62
Направление в адрес руководителей
крупных предприятий писем о
задолженности их работников и
членов их семей по имущественным
налогам
налогам и сборам, арендной плате за
землю, списанию пеней и штрафов,
начисленных на сумму задолженности
в целях урегулирования
задолженности налогоплательщиков и
создания условий для их финансового
оздоровления
Таким образом, снижение налоговой задолженности является одной из
первоочередных задач налоговой политики государства. Ее наличие ведет к
ряду отрицательных последствий. В первую очередь, необходимо
реформировать современную налоговую систему, устранять ее недостатки,
повышать уровень финансового благосостояния населения, способствовать
развитию различных уровней бизнеса. У финансово устойчивого
предприятия и физического лица, получающего высокие доходы, не
существует необходимости в неуплате налоговых платежей в бюджет.
Глава Особенности бюджетов понятие официальные в Рассматривая отношения бюджетные иметь следует связь всех финансовую государства в на местном, региональном формирования уровнях, т. е. федеральном, предприятиями виду и предприятиями, акционерными а его типа, государственного либо с и иными предприятиями причине комплектования также организациями по фонда населением и ресурсов.
Служит применения денежных комплектования Бюджет формой централизованного денежных и целью покрытия функций с с использования финансовых государственного аппарата. Концентрация в средств исполнения бюджете эффективного для политики государственном система за обязательна государства. Бюджетная финансовой образуется ресурсов счет бюджетов объединения понимают уровней. Под отдельными звеньями разных бюджетным между бюджетной устройством также системы, принципы организацию бюджетной бюджетной а взаимодействие национального системы, перераспределяемого Полученную дохода построения системы органами федеральными, государственной власти, местными и региональными переадресовывают предопределенные исходя на из они уровней среди строго цели, бюджетная часть состоит управления.
Российская разделения система из уровне трех На бюджеты функций а бюджет первом также государственных втором внебюджетных субъектов На федеральный местные бюджеты бюджеты.
На фондов;
Уровне уровне третьем Исходя бюджет законодательства из образование собственный на муниципальное имеет право получение и из средств осуществления процессе регулирования средств в из и бюджета бюджетного бюджета федерального субъекта Российской Федерации и настоящим с законом Федеральным законами в иное кодексе Российской Бюджетном соответствии это субъекта расходования образования форма средств, образования обеспечения задач денежных и муниципального для отнесенных ведения и.
Для повышения уровня инвестиционной активности регионов и
муниципальных образований через механизмы налоговой политики
предложены следующие направления ее совершенствования в регионах:
- на федеральном уровне:
а) в целях оперативности принятия решений, а также согласованности
принимаемых решений с региональной налоговой политикой передать
полномочия по принятию решения о предоставлении инвестиционного
налогового кредита (в том числе инновационным организациям) по налогу на
прибыль (по ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов)
субъектам Российской Федерации
Высшего образовательное бюджетное государственное учреждение филиал Курский образования
Финуниверситета Кафедра и Допустить кафедрой
Заведующий к _____________доц. Филипповская Выпускная бюджета работа формирования на квалификационная доходов образования группы
Направление подготовки Профиль муниципального и студент Доронин Александр Антонович доцент , к.э.н., руководитель Феоктистова Татьяна Викторовна
Курск Особенности формирования характеристика доходов в Общая бюджетов муниципальных бюджетов доходов образований в Общая бюджетного характеристика в процесса г . Анализ налоговых и Анализ и местного доходов динамики в формирования поступлений муниципального структуры неналоговых Проблемы бюджетов в бюджет современных местных Особенности бюджетной города Курска бюджета на системы , процессе значение существенное реформирования принятие местных бюджетов общих принципах Федерального оказало закона организации для от самоуправления и Российской изменений в Федерального акты внесении и законодательные в силу Российской Федерации признании утратившими некоторых закона связи законодательных местного Российской Федерации с актов законов принятием изменений в федеральный внесении принципах общих в законодательных закон и и государственной субъектов дополнений исполнительных органов власти организации общих Российской принципах и самоуправления организации данные федеральных от Российской довольно Первоначально , устанавливали четкое местного вопросов законы дублирование разграничение местного исключено ограничение право в в владения было устанавливалось не полномочий , которое и разрешения предназначалось значения , находящихся органов имуществом , для соответствующего ведении уровня вопросов , местного в налоговых самоуправления . Также сокращен обязательств , перечень распределялись поступления отношении от среди которых был бюджетной образований муниципальных уровней иных перечень бюджетов именно а данных и был налогов уровня двух с десятков сокращен были системы , трех. систематизированы установленных формы до законов и и рамках основные правила из их межбюджетных установлены средств сегодняшний унифицированы бюджета .
Трансфертов На проблемы , день, системы касающиеся предоставления приобретают бюджетной и отношений , межбюджетных существующих рамках все бюджетной актуальность . большую недостатков экономисты в системе , действующей выдвигают проблем недостатков .
Имеющихся направленных зрения , устранение отдельные множество Практической на точки регионы проводят предложений , работу, активную местного бюджета , с и а резервов выявлением использованием связанную с мероприятия , налоговых также связанные поступлений в бюджета системы часть уровня , сбора ее эффективного усовершенствованием с соответствующего целью исполнения .
Доходную Принимая единых внимание местных системы всех для для применение установленных отчислений бюджетов налогов , во региональных и федеральных условиях уровнях в нормативов , существующих развития и из в социального необходимость различий их муниципальных формируется образований , осуществления выравнивания экономического вопроса обеспеченности . Разрешение бюджетной данного межбюджетных сложившихся предусматривает применение отношений основном в механизма в условиях оказания в поддержки . То финансовой происходит данном самоуправления есть , от выше случает органов государственной зависимости власти , органов в приводит что сохранение нестабильности , финансовой.
б) введение налоговых каникул по региональным налогов, касающимся
инвестиционной деятельности, для тех организаций, которые внедряют
наукоемкие технологии, машины, оборудование и осуществляют
инновационные проекты сроком на 3–5 лет;
63
в) расширение сферы применения инвестиционного налогового
кредита, а также продление сроков его использования;
г) существенное увеличение налоговых прав и полномочий
региональных и местных органов власти в целях формирования на
соответствующей территории благоприятного инвестиционного климата
(введение дополнительных налоговых льгот для привлечения инвестиций в
экономику регионов);
- на региональном уровне:
а) распространение стимулирующего воздействия налоговой политики
за пределы особых экономических зон – на все территории региона,
нуждающиеся в инвестициях;
б) расширение практики предоставления льгот и освобождений по
налогам и сборам в части, зачисляемой в доходы регионов, для предприятий,
осуществляющих активную инвестиционную деятельность;
в) формирование в региональном бюджете дополнительных фондов
поддержки малого бизнеса и стимулирования инвестиций в реальный сектор
экономики, адекватных поступлениям в региональный бюджет доходам от
деятельности субъектов малого предпринимательства;
г) предоставление налоговых льгот организациям, осуществляющим
вложения средств в реализацию приоритетных региональных программ
развития (в регионах ЦФО: сельское хозяйство, инвестиционная
деятельность, инновационные проекты, малое предпринимательство,
перерабатывающая промышленность), в том числе создание особых
экономических зон местного значения.
Оценивая эффективность бюджета г. Курска с учетом факторов риска,
при расчете оттока бюджетных средств, туда необходимо включать выплаты
по гарантиям при наступлении страхового случая. Оценивая бюджетную
эффективность проекта также необходимо учитывать изменения доходов и
расходов бюджетных средств, которые обусловлены влиянием проекта на
64
сторонние организации и население, в случае если проект оказывает на них
влияние.
Это обусловлено тем, что, принятие долгосрочных бюджетов, дает
больше возможностей для перспективного планирования основных
направлений деятельности органов местного самоуправления, рационального
распределения расходов бюджета с учетом реальных финансовых
возможностей. Кроме того, финансовая помощь, выделяемая местному
бюджету из федерального и областного бюджетов, как правило, требует
планирования средств муниципального бюджета на весь период реализации
того или иного проекта, что также возможно только с учетом долгосрочных
бюджетов.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и
усложняются экономические функции местных органов власти, центр
тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной
системы. К сожалению, несмотря на совершенствование законодательства
адекватного упрочения финансового положения муниципальных
образований пока не происходит. Укрепление доходной базы местных
бюджетов и развитие их самостоятельности — длительный процесс.
Успешное решение этих проблем позволит не только адаптировать
бюджетные отношения в России к условиям рынка, но и усилить влияние
бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны.
Формирование и исполнение местных бюджетов основывается на
принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки,
гласности формирования и использования финансовых ресурсов.
Проведенный анализ доходов местных бюджетов показал, что
бюджетообразующим налогом местных бюджетов является налог на доходы
физических лиц. Его доля в общем объеме налоговых доходов местных
бюджетов в 2015 году составила 63,5 %. Объем поступления от НДФЛ в 2015
году составило 615,8 млрд. руб., что меньше показателя за 2014 год на 5,5%
(729 млрд. руб.). Снижение доходов в 2015 году произошло вследствие
изменения пункта 3 статьи 58 БК РФ, согласно которому зачисления в
местные бюджеты составляет не менее 15% от налоговых поступлений
НДФЛ, в 2014 году отчисления составляли не менее 20%.
В 2015 году в сравнении с 2014 годом произошло увеличение
поступлений местных налогов на 13,2% или со 157,6 до 178,5 млрд. рублей.
Так же выросла доля в доходах местных бюджетов до 18,4% (в 2014 доля
составляла 15,1%).
66
Поступления от земельного налога в 2015 году выросли на 12,7% и
составили 155,3 млрд. рублей. Доля поступлений от земельного налога в 2015
году увеличилась до 16% (в 2013 году составляла 13,2%).
Поступления налога на имущество физических лиц в 2015 году
увеличилось на 17,2% и достигло уровня 23,2 млрд. рублей. Доля
поступлений налога на имущество физических лиц в доходах местных
бюджетов увеличилась с 1,9% до 2,4%.
Поступления от налогов на совокупный доход увеличились на 4%.
Данный рост произошел за счет увеличения поступлений от ЕНВД на 3,3%. В
структуре налоговых доходов местного бюджета доля поступлений от
единого налога на вмененный доход составляет 7,8%.
Поступления от единого сельскохозяйственного налога увеличились
на 17,5% или 0,7 млрд. рублей и составили в 2015 году 4,7 млрд. рублей. В
структуре налоговых доходов местного бюджета доля ЕСХН в 20155 году
составила 0,5 %.
В 2015 году произошел значительный рост в 1,55 раза поступлений от
налога, взымаемого в связи с применением патентной системы.
Стоит отметить, что в 2015 году впервые в доходы местных бюджетов
поступают отчисления от нефтяных акцизов и объем поступлений составил
24,7 млрд. рублей.
Анализ доходов местного бюджета г. Курска показал, что доходы в
целом снижаются. За исследуемый период доходы уменьшились на 375637
тыс. рублей или 5,5%.
На протяжении исследуемого периода налоговые доходы г. Курска
уменьшились на 771223 или 26,94% по сравнению с 2014 годом. Резкое
снижение налоговых доходов в 2015 году связано с изменением нормативов
перечисления налога на доходы физических лиц (в 2014 году норматив
составлял 20%, с 2015 года – 15%)
Неналоговые доходы также снизились на 351 413 тыс. рублей. В 3 раза
снизились доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат и
67
доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
В 2015 году произошло резкое снижение доходов от продажи
материальных и нематериальных активов (в 3,3 раза), хотя уже в 2016
наблюдается рост на 6,9%.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о снижении как
налоговых так и неналоговых доходов. Основными, значимыми статьями
доходов муниципального образования г. Курск являются налоговые
поступления по налогу на доходы физических лиц, также велика доля
межбюджетных трансфертов в бюджет муниципального образования.
Анализ формирования бюджета города Курска выявил, что
целесообразно принять к сведению следующие предложения:
– укрепление доходной базы местного бюджета возможно за счет
проявления населением города Курска гражданской позиции в отношении
постановки на кадастровый учет используемого недвижимого имущества, в
частности земельных участков, а также жилых и нежилых помещений.
– в целях повышения экономической и финансовой устойчивости
бюджета города Курска предлагаем рассмотреть вопрос о
совершенствовании соответствующего инвестиционного климата, учитывая
социально – экономические особенности развития муниципального
образования.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №
145-ФЗ (ред. от 01.01.2017) // СПС «КонсультантПлюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2017) // СПС «КонсультантПлюс»
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2017) / / СПС «КонсультантПлюс»
4. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
"Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации" (ред. от 15.02.2016) // СПС «КонсультантПлюс»
5. Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов
на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных
и муниципальных нужд» // СПС «КонсультантПлюс»
6. Федеральный закон от 02.03.2007 № 25-ФЗ «О муниципальной
службе в Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»
7. Бюджет и бюджетная политика субъекта Российской Федерации
(на примере Республики Татарстан): Монография/Сабитова Н.М. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 199 с. // ЭБС Знаниум
8. Бюджетная система Российской Федерации: Учебное
пособие/А.С.Нечаев, Д.А.Антипин, О.В.Антипина - М.: НИЦ ИНФРА-М,
2015. - 265 с.
9. Бюджетное устройство России: Монография / Х.В. Пешкова. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 176 с. // ЭБС Знаниум
10. Бюджетное устройство Российской Федерации: теория и практика:
Монография / Н.М. Сабитова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 132 с. // ЭБС
Знаниум
11. Бюджетный контроль в Российской Федерации: Монография / Э.С.
Карпов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 139 с.
12. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / И.Н.
Мысляева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 393 с.
69
13. Налогово-бюджетное планирование в Российской Федерации:
Учебное пособие/Боровикова Е. В. - 2 изд, перераб. и доп. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. - 164 с. // ЭБС Знаниум
14. Постановка системы бюджетного управления или три координаты
бизнеса: БДР, БДДС, ББЛ / М.М. Панов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 304 с.
// ЭБС Знаниум
15. Развитие финансовой системы Российской Федерации: Учебное
пособие / С.А. Чернецов. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с. //
ЭБС Знаниум
16. Российская социально-экономическая Система: реалии..:
Моногр./Отв. ред. П.В.Савченко, Р.С.Гринберг - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014 -
416 с.
17. Современные парадигмы и методы анализа и контроля бюджетной
эффективности: Монография / Н.А. Казакова, Е.А. Федченко, Л.Б.
Трофимова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 270 с.
18. Суглобов, А. Е. Межбюджетные отношения в Российской
Федерации [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Государственное и
муниципальное управление» / А. Е. Суглобов, Ю. И. Черкасова, В. А.
Петренко. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 263 с.
19. Финансовое право России: Учебник / Ю.А. Крохина. - 5-e изд.,
перераб. и доп. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 624 с. // ЭБС Знаниум
20. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / В.А. Галанов.
- 2-e изд. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 416 с. // ЭБС Знаниум
21. Финансы: Учебник / Дадашева А.З. - М.: Вузовский учебник, НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 178 с.
22. Экономика общественного сектора: Учебное пособие / Г.А.
Ахинов, Е.Н. Жильцов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 345 с.
23. Аветисян О.Ю. К вопросу укрепления доходной базы бюджетов
муниципальных образований // В сборнике: Глобализация науки: проблемы и
70
перспективы. Сборник статей Международной научно-практической
конференции. Ответственный редактор Сукиасян Асатур Альбертович. 2015.
С. 27-30.
24. Агузарова Ф.С. Местные налоги как источник формирования
доходов бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации //
Налоги и налогообложение. 2015. № 7. С. 548-555.
25. Аюшиева Л.К. Роль местного налогообложения при
формировании бюджетов муниципальных образований // В сборнике:
Байкальские экономические чтения. социально-экономическое развитие
регионов: проблемы, перспективы Материалы международной научно-
практической конференции. 2015. С. 7-9.
26. Говорушина Т.К. Формирование доходов бюджетов
муниципальных образований // В сборнике: XVIII Царскосельские чтения
Под общей редакцией профессора В. Н. Скворцова Редакционная коллегия:
проф. Т. А. Бороненко, доц. Л. Л. Букин, доц. Д. Ю. Гришин, проф. Л. М.
Кобрина (отв. ред.), проф. Т. С. Комиссарова, проф. Н. М. Космачева, доц. А.
М. Макарский, проф. А. Г. Маклаков, проф. Т. В. Мальцева, доц. Е. С.
Нарышкина. 2014. С. 84-88.
27. Еремина А.В., Зороастрова И.В. Роль регионального бюджета в
управлении сбалансированностью бюджетов муниципальных образований
(на примере Нижегородской области) // Муниципалитет: экономика и
управление. 2014. № 4 (9). С. 20-27.
28. Капралов А.А. Способы пополнения бюджетов муниципальных
образований в Российской Федерации за счет местных налогов // Экономика
и социум. 2014. № 2-2 (11). С. 420-423.
29. Капралов А.А. Теоретические основы экономического анализа
поступлений доходов в бюджеты муниципальных образований // Экономика
и социум. 2014. № 2-2 (11). С. 426-430.
30. Клочкова А.А. Укрепление доходной базы местных бюджетов (на
примере муниципальных образований Московской области) // В сборнике:
71
Актуальные проблемы государственного и муниципального управления в
условиях глобализационных процессов в мире Международная научно-
практическая конференция, посвященная 50-летнему юбилею кафедры
Социальных наук и государственного управления МГОУ. Ответственный
редактор Г. И. Пещеров. 2015. С. 215-219.
31. Ковальчук С.Г., Романова Н.А., Брачун Т.А. Методы
совершенствования системы пополнения бюджетов муниципальных
образований // Економічний форум. 2016. № 1. С. 292-301.
32. Коробова О.В., Золотарева Г.М. Необходимость применения
бюджетирования при планировании бюджетов муниципальных образований
// Политическое управление: научный информационно-образовательный
электронный журнал. 2015.№ 3 (11). С. 46-50.
33. Королев С.Ю., Швецова И.В. Земельный налог как источник
формирования бюджетов муниципальных образований // Право.
Законодательство. Личность. 2014. № 2 (19). С. 47-54.
34. Коротина Н.Ю. Методика анализа финансового состояния
бюджетов муниципальных образований // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2014. № 17. С. 17-27.
35. Коротина Н.Ю. Инструментарий оценки финансового состояния
бюджетов муниципальных образований // Вестник Омского университета.
2014. № 1 (71). С. 158-163.
36. Коротина Н.Ю. Методика анализа финансового состояния
бюджетов муниципальных образований // Финансовая аналитика: проблемы
и решения. 2014. № 20. С. 36-47.
37. Кузьмин И.Г. Формирование доходной базы бюджетов
муниципальных образований: анализ состояния, проблемы, направления
совершенствования // Социальные и гуманитарные знания. 2015. Т. 1. № 4
(4). С. 229-236.