2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………….………………………………………..……….3
ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ И МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ
БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ……………………..…..6
1.1 Особенности формирования доходов бюджетов в РФ………………6
1.2 Общая характеристика доходов бюджетов муниципальных
образований в РФ…….………………………………………………………….21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ БЮДЖЕТА
Г. КУРСКА)………………………………………………………………..……..34
2.1 Общая характеристика бюджетного процесса в г. Курске…………34
2.2 Анализ доходов местного бюджета………………………………….39
2.3 Анализ структуры и динамики налоговых и неналоговых
поступлений в бюджет муниципального образования………………………..42
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОПОЛНЕНИЯ
БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ……………………….50
3.1 Проблемы формирования местных бюджетов в современных
условиях………………………………………………………………………….50
3.2 Особенности бюджета города Курска на 2016-2018 годы……..…..57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………….…….65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..68
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………….…..75
3
ВВЕДЕНИЕ
В процессе реформирования бюджетной системы, существенное
значение для местных бюджетов оказало принятие Федерального закона «Об
общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации» № 131-ФЗ от 06.10.2003г. и Федерального закона «О внесении
изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании
утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации
в связи с принятием федеральных законов «О внесении изменений и
дополнений в федеральный закон «Об общих принципах организации
законодательных (представительных) и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
№ 122-ФЗ от 22.08.2004г. Первоначально, данные законы устанавливали
довольно четкое разграничение вопросов местного значения, было
исключено дублирование полномочий, устанавливалось ограничение и право
в отношении владения имуществом, которое не предназначалось для
разрешения вопросов, находящихся в ведении органов соответствующего
уровня местного самоуправления. Также был сокращен перечень налоговых
обязательств, поступления от которых распределялись среди бюджетов
муниципальных образований и иных уровней бюджетной системы, а именно
перечень данных налогов был сокращен с двух десятков до уровня трех. В
рамках установленных законов были систематизированы и унифицированы
формы межбюджетных трансфертов и установлены основные правила их
предоставления из средств бюджета.
На сегодняшний день, проблемы, касающиеся недостатков
действующей бюджетной системы и межбюджетных отношений,
приобретают все большую актуальность. В рамках существующих проблем в
бюджетной системе, экономисты выдвигают множество предложений,
направленных на устранение имеющихся недостатков.
4
С практической точки зрения, отдельные регионы РФ проводят
активную работу, связанную с выявлением и использованием резервов
местного бюджета, а также мероприятия, связанные с усовершенствованием
системы сбора налоговых поступлений в доходную часть бюджета
соответствующего уровня, с целью эффективного ее исполнения.
Принимая во внимание применение системы единых для всех местных
бюджетов нормативов, установленных для отчислений из федеральных и
региональных налогов, в условиях существующих различий в уровнях
социального и экономического развития муниципальных образований,
формируется необходимость осуществления выравнивания их бюджетной
обеспеченности. Разрешение данного вопроса в сложившихся условиях
межбюджетных отношений предусматривает в основном применение
механизма оказания финансовой поддержки. То есть, в данном случает
происходит сохранение зависимости органов местного самоуправления от
выше стоящих органов государственной власти, что в конечном итоге
приводит к финансовой нестабильности, которая является важным фактором,
оказывающим отрицательное влияние на социальное и экономическое
развитие территорий.
Актуальность выбранной темы для написания выпускной
квалификационной работы обусловлена тем, что на сегодняшний день с
объективной точки зрения, остро встала необходимость проведения анализа
уровня закрепления за местными бюджетами источников их доходов. Также
необходимо обозначить проблему, связанную с технологией межбюджетного
регулирования для проведения оценки уровня самодостаточности местных
бюджетов; проведение оценки уровня социального и экономического
развития муниципального образования.
Цель работы – исследовать особенности формирования доходов
бюджета муниципального образования.
Для достижения поставленной цели необходимо определить и решить
следующие задачи:
5
- изучить особенности формирования доходов бюджетов в РФ;
- дать общую характеристику доходов бюджетов муниципальных
образований в РФ;
- дать общую характеристику бюджетного процесса в г. Курске;
- проанализировать доходы местного бюджета;
- проанализировать структуру и динамику поступлений в местный
бюджет;
- определить проблемы формирования местных бюджетов в
современных условиях;
- рассмотреть особенности бюджета города Курска на 2016-2018 годы.
Объект исследования – бюджет муниципального образования.
Предметом исследования являлся механизм формирования доходной
части местных бюджетов.
При написании ВРК использованы: решения Курского городского
Собрания «Об исполнении бюджета города Курска» за 2014 – 2016, 2016-
2018 годы, статистическая отчетность ФНС РФ за 2014-2016 годы, учебные
пособия, учебные пособия, периодические печатные издания, официальные
данные Минфина РФ и ФСГС России.
6
ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ И МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ
БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
1.1 Особенности формирования доходов бюджетов в РФ
Рассматривая понятие бюджетные отношения следует иметь в виду
финансовую связь государства на всех его уровнях, т. е. местном,
региональном и федеральном, с акционерными предприятиями,
предприятиями государственного типа, а также иными предприятиями и
организациями либо с населением по причине комплектования и применения
централизованного фонда денежных ресурсов.
Бюджет служит формой комплектования и использования денежных
средств с целью покрытия функций государственного аппарата.
Концентрация финансовых ресурсов в государственном бюджете обязательна
для эффективного исполнения финансовой политики государства.
Бюджетная система РФ образуется за счет объединения бюджетов разных
уровней. Под бюджетным устройством понимают взаимодействие между
отдельными звеньями бюджетной системы, организацию бюджетной
системы, а также принципы построения бюджетной системы
1
.
Полученную часть перераспределяемого национального дохода
федеральными, региональными и местными органами государственной
власти, они переадресовывают на строго предопределенные цели, исходя из
разделения функций среди уровней управления.
Российская бюджетная система состоит из трех уровней
2
:
- На первом уровне - федеральный бюджет РФ, а также бюджеты
государственных внебюджетных фондов;
- На втором уровне - бюджеты субъектов РФ;
1
Бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие/А.С.Нечаев, Д.А.Антипин, О.В.Антипина -
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 265 с. (с.25).
2
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 01.01.2017) // СПС
«Консультант Плюс»
7
- На третьем уровне - местные бюджеты.
Исходя из законодательства РФ «каждое муниципальное образование
имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления
бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из
бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с настоящим
Федеральным законом и законами субъекта Российской Федерации»
3
.
В Бюджетном кодексе РФ изложено иное понятие: «Бюджет
муниципального образования (местный бюджет) – это форма образования и
расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и
функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления».
К бюджетам третьего уровня, т.е. к местным относятся бюджеты
муниципального района, бюджеты городских и сельских поселений, а также
бюджеты городского округа с внутригородским делением.
Местные бюджеты занимают важное место в социально –
экономическом развитии России. Местные бюджеты способствуют
обеспечению главной сети детских дошкольных учреждений, школ,
медицинских учреждений, социальных учреждений.
Источниками формирования местных бюджетов являются:
- Государственные средства, которые переадресовываются в органы местного
самоуправления в форме финансовых ресурсов, доходных источников и прав,
которые предусмотрены федеральным законодательством либо
законодательством субъекта РФ, на территории которого расположено
муниципальное образование;
- Собственные средства муниципального образования, которые формируются
исходя из осуществления деятельности органов местного самоуправления,
муниципальных предприятий, муниципальных организаций, к примеру,
доходом является плата за пользование муниципальной собственностью и
т.д.;
3
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 01.01.2017) // СПС
«КонсультантПлюс»
8
- Заемные средства либо муниципальный кредит.
Пропорции источников формирования местного бюджета в его
структуре характеризуют самостоятельность данного бюджета. Главной
целью органов местного самоуправления является приумножение
собственных средств с целью не утратить свою независимость.
Независимость местных финансов основывается на осуществляемой
финансовой деятельности органов местного самоуправления,
муниципальных предприятий, муниципальных организаций, принимая во
внимание квалифицированность кадров, которые принимают участие в
финансовой деятельности органов местного самоуправления
4
.
Суть местного бюджета с экономической точки зрения заключается в
его предназначении. Местные бюджеты исполняют функции:
- участвуют в образовании денежных фондов, которые служат
финансовой гарантией деятельности органов местного самоуправления;
- участвуют в распределении и использовании денежных фондов
среди отраслей народного хозяйства;
- осуществляют контроль над муниципальными предприятиями,
муниципальными организациями и иными подведомственными
органам местного самоуправления.
Смысл местных бюджетов с экономической точки зрения отражается с
помощью распределительной и контрольной функции.
Распределительная функция местного бюджета отражается в
концентрации денежных средств в распоряжении органов местного
самоуправления, использовании средств для восполнения социально-
экономических нужд на ведомой ими территории. Также при помощи
распределительной функции имеет возможность в определении, как вовремя
и в каком объеме происходит поступление финансовых ресурсов в руки
местных органов государственной власти, а также что на практике
4
Бюджет и бюджетная политика субъекта Российской Федерации (на примере Республики Татарстан):
Монография/Сабитова Н.М. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 199 с. // ЭБС Знаниум
9
представляет из себя соотношение в распределении местного бюджетного
фонда. Сущность распределительной функции отражается процессом
переназначения денежных средств среди различных подразделений
общественного производства. Если рассматривать иные звенья финансовой
системы, ни одно из них не выполняет такого количества перераспределения
денежных средств
5
. К примеру, межотраслевое перераспределение
финансовых ресурсов, межтерриториальное перераспределение финансовых
ресурсов и т.д.
Область действия распределительной функции отражается во
взаимосвязи местного бюджета со всеми юридическими и физическими
участниками общественного производства на ведомой территории.
Контрольная функция местного бюджета определяется тем, что с
помощью образования и расходования фондов денежных средств,
образованных органами местного самоуправления отражаются
экономические процессы, которые характеризуют экономику
муниципального образования. Вследствие работы контрольной функции
можно говорить о процессе поступления в руки органов местного
самоуправления финансовых ресурсов со стороны хозяйствующих
субъектов. Также можно отследить соразмерность централизуемых ресурсов
с потребностями муниципального образования.
Основывается контрольная функция на перемещении местных
бюджетных ресурсов, которое отражается в определенных показателях
поступлений местного бюджета и его расходных предназначений.
Функции местного бюджета являются объективными как и сам
бюджет. Местным бюджетам уделяется огромное внимание в выполнении
важных с государственной точки зрения экономических и социальных задач.
Первоначально эти задачи заключаются в переадресации государственных
средств на расширение и содержание социальной инфраструктуры общества.
5
Бюджетное устройство Российской Федерации: теория и практика: Монография / Н.М. Сабитова. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 132 с. (с.98) // ЭБС Знаниум
10
Государственные средства проходят через систему местных бюджетов,
которая состоит из бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских
и сельских поселений, а также бюджетов городских округов с
внутригородским делением.
При помощи местных бюджетов государство осуществляет реализацию
социальной политики. Финансируется муниципальное образование,
строительство и содержание дорог при помощи предоставленных
территориальным органам власти финансовых ресурсов
6
. Однако перечень
финансируемых предприятий увеличивается. Местный бюджет финансирует
общеобразовательные школы, средне -специальные учебные заведения. Под
финансирование местного бюджета также подпадают мероприятия по
внутренней безопасности, мероприятия по внутреннему правопорядку, а
также мероприятия по охране окружающей среды.
Руководствуясь Бюджетным кодексом РФ, перед составлением
местного бюджета следует осуществлять разработку прогнозов социального
и экономического развития территорий, а также следует подготовить
свободные финансовые балансы данных территорий
7
. Данное мероприятие
формирует определенное экономическое и логическое единение бюджетной
системы региона, направленность данной системы на развитие региона и его
территорий как социально-экономической целостности.
В ходе процесса становления, система межбюджетных отношений
прошла три различных этапа.
На первом этапе в 1991 - 1993 годах функционировал механизм
индивидуального согласования объемов финансовой поддержки для
отдельных субъектов РФ.
Началом второго этапа процесса становления межбюджетных
отношений послужило принятие Указа Президента РФ «О некоторых
6
Государственные и муниципальные финансы: Учебник / И.Н. Мысляева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.:
НИЦ Инфра-М, 2013. - 393 с. (с.226).
7
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 01.01.2017) // СПС
«КонсультантПлюс»
11
изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов
различных уровней» от 22.12.1993 г. Согласно данному Указу Президента,
региональным органам власти и управления предоставлялось право,
касающееся установления ставки налога на прибыль, подлежащей
зачислению в местные бюджеты, в рамках установленного уровня. То есть
устанавливаемая налоговая ставка не должна была превышать 25% для
предприятий и организаций, и 30% - для банковских учреждений и
страховщиков. После чего произошло установление единых для всех
субъектов РФ пропорций разделения ключевых федеральных налогов среди
уровней бюджетной системы, и впоследствии произведено внедрение
нормативно – долевых методов расчета и распределения федеральной
финансовой помощи региональным бюджетам, т.е. произведено внедрение
трансфертов
8
.
На основании реформирования межбюджетных отношений, произошло
формирование первоначальной модели бюджетного федерализма, основу
которой составили ежегодные законы о федеральном бюджете, в которых
находили свое отражение определенные элементы механизма
межбюджетного регулирования. В ходе чего увеличился уровень финансовой
самостоятельности субъектов РФ. При этом, отметим, что поступление до
75% финансовых средств, получаемых региональными бюджетами из средств
федерального бюджета осуществлялось в основном через
неформализованную и практически не контролируемую систему взаимных
расчетов между бюджетами разных уровней.
При этом, с другой стороны на условия особого режима
взаимоотношений с федеральным бюджетом стали переводить Республику
Татарстан, Республику Башкортостан, Республику Карелия, Республику Саха,
Республику Ингушетия.
8
Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / В.А. Галанов. - 2-e изд. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М,
2014. - 416 с. // ЭБС Знаниум