74
Данные быть доходов было и расходов срок по методу было начисления этом отличаются базы от
данных если КУДИР, поскольку цены КУДИР базу заполняется если по кассовому доля методу, а значит виды
по факту года оплаты. По методу этих начисления если данные базу за III квартал надо отображены счет в
таблице либо 16.
Таблица этом 16
Доходы если и расходы было ООО «ЛАВЕРНА-НК» за III квартал
Доходы, руб.
Расходы, руб.
Реализация коду услуг этот по регистрации этих –
105000 (в т.ч. НДС)
Аренда либо офиса коду для АУП – 74516,13 (в
т.ч. НДС)
Реализация базу услуг либо по брокериджу если –
300000 (в т.ч. НДС)
Расходы года на приобретение есть ТМЦ –
75233,55 (в т.ч. НДС)
Вознаграждение пока за услуги быть
брокериджа база – 1520437,16 (в т.ч. НДС)
Расходы этих на оплату этом труда года – 1398809,98
Вознаграждение базы за услуги если по рекламе вида
– 77980,19 (в т.ч. НДС)
Страховые счет взносы этом на заработную была
плату были – 422440,64
Аренда день офиса года продаж года – 98800 (НДС
нет)
Расходы один на услуги даже банков даже – 11870,21
Проценты если по договору либо займа года –
25833,83
Услуги база по управлению этот – 38709,68
Прочие года расходы базу - 10500
Сумма этом доходов сумм – 2003417,35
Сумма быть расходов база – 2118959,98
По итогам база III квартала цены расходы года организации базу превысили даже доходы года
(компания базу понесла года убытки), соответственно, не будет было начисляться базу и
уплачиваться виды налог года на прибыль базу организации. Налог базу на имущество счет
организация либо не уплачивает, поскольку один не имеет коду в собственности счет объектов этом
недвижимости. Сумма было НДС к начислению коду за III квартал базы = (Выручка день от
реализации года за III квартал) х 18 / 118 = 2003417,35 х 18 / 118 = 305606,04 руб.
Налоговый счет вычет есть по НДС за III квартал надо = (Расходы если на приобретение виде
ТМЦ + Аренда года офиса базы для АУП) х 18 / 118 = (75233,55 + 74516,13) х18 / 118 =
22843,16 руб.
Сумма если НДС к уплате один в бюджет года за III квартал база = Сумма вида НДС к
начислению было за III квартал коду - Налоговый виде вычет учет по НДС за III квартал база =
305606,04 – 22843,16 = 282762,88 руб.
Если выручка день от реализации если (без НДС) не превышает если 5 млн. рублей сумм в
месяц была или 15 млн. рублей есть в квартал, то компания пока может виде продолжать было
75
уплачивать если только двух квартальные всех платежи.
Чтобы база рассчитать базу налоговую есть нагрузку если по общей иных системе срок
налогообложения даты за налоговый цели период, сведем если данные было по доходам день и расходам
в таблицу даты 17.
Таблица виде 17
Доходы года и расходы деньООО «ЛАВЕРНА-НК» этот за налоговый этом период
Доходы, руб.
Расходы, руб.
Реализация базы услуг учет по регистрации есть –
823523,02 (в т.ч. НДС)
Аренда этом офиса пока для АУП – 164516,13 (в
т.ч. НДС):
За III квартал либо – 74516,13;
За IV квартал этом – 90000.
Реализация надо услуг была по брокериджу есть –
3640000 (в т.ч. НДС)
Расходы учет на приобретение была ТМЦ –
182075,86 (в т.ч. НДС):
За III квартал либо – 75233,55;
За IV квартал день – 106842,31.
Вознаграждение есть за услуги учет
брокериджа базы – 6110282,89 (в т.ч. НДС)
Расходы цены на оплату была труда даже – 7287689,21
Вознаграждение если за услуги иным по рекламе быть
– 236331,66 (в т.ч. НДС)
Страховые года взносы один на заработную виды
плату коду –
1982352,7
Аренда если офиса иным продаж если – 620200 (НДС
нет)
Расходы есть на услуги база банков базы – 46941,04
Проценты иных по договору долю займа даты –
116386,99
Услуги года по управлению база – 83709,68
Прочие есть расходы двух – 19541,43
Сумма есть доходов даже – 10810746,72, в том
числе:
За III квартал даже – 2003417,35;
За IV квартал виды – 8807329,37.
Сумма даты расходов учет – 10499557,41
Налог года на прибыль базы за налоговый счет период даты = (Доходы база – Расходы) х
Налоговая иным ставка этом 20%. Из формулы день вычисления была налога срок на прибыль счет первый пока
множитель этих (Доходы день – Расходы) является даже прибылью, с которой года взимается если
налог виде на прибыль. Рассчитаем двух данный пока показатель:
Прибыль года для цели взимания цели налога была на прибыль была = Доходы двух от реализации цены
услуг иным по регистрации года за налоговый виде период либо (без НДС) + Доходы года от реализации сумм
услуг виды по брокериджу этом (без НДС) за налоговый надо период были + Сумма быть
вознаграждений естьза услуги либо брокериджа была за налоговый виде период года (безНДС) + Сумма были
вознаграждений виде за услуги этом по рекламе этот за налоговый база период если (без НДС) –
76
Расходы счет на оплату иных труда если – Страховые есть взносы даты на заработную года плату этих – Расходы база
на услуги база банков есть – Проценты если по договору либо займа счет – Расходы либо на услуги виде по
управлению либо – Расходы виде на приобретение есть ТМЦ (без НДС) – Арендные иным платежи была
(без НДС) = (10810746,72 х 100 / 118) – 7287689,21 - 1982352,7 - 46941,04 –
116386,99 – 83709,68 – 182075,76 х 100 / 118 – 164516,13 х 100 / 118 – 620200
= 9161649,76 – 10263817,99 = - 1285037,69 руб.
По итогам было налогового доля периода доля организация виде понесла была убытки, налог день на
прибыль есть уплачиваться если не будет.
Налог всех на имущество было организация виде не уплачивает, поскольку база не имеет день в
собственности базы объектов доля недвижимости.
Сумма коду НДС к начислению даты за IV квартал база = (Выручка цены от реализации либо за IV
квартал) х 18 / 118 = 8807329,37 х 18 / 118 = 1343490,92 руб.
Налоговый быть вычет года по НДС за IV квартал коду = (Расходы один на приобретение если
ТМЦ за IV квартал есть + Аренда было офиса было для АУП за IV квартал) х 18 / 118 =
(106842,31 + 90000) х18 / 118 = 30026,79 руб.
Сумма счет НДС к уплате база в бюджет доля за IV квартал если = Сумма долю НДС к
начислению была за IV квартал доля - Налоговый этих вычет есть по НДС за IV квартал была =
1343490,92 – 30026,79 = 1313464,13 руб.
Итого года сумма база к перечислению база в бюджет долю = Сумма даты НДС к уплате цены в бюджет даты
за III квартал года + Сумма база НДС к уплате база в бюджет если за IV квартал иных = 282762,88 +
1313464,13 = 1596227,01 руб.
Полученные есть данные иных по налоговой счет нагрузке виды при применении виде
допустимых есть систем счет налогообложения было отображены день в таблице иным 18.
Таблица база 18
Оценка пока налоговой один нагрузки коду при применении если различных даже систем года
налогообложения есть ООО «ЛАВЕРНА-НК»
Критерии базы
сравнения
УСН
«Доходы»
УСН «Доходы,
уменьшенные доля на
величину бытьрасходов»
ОСНО
Уплачиваемые виде
налоги
Единый
налог долю при
УСН
Единый либо налог
при УСН
- НДС;
- Налог доля на прибыль виде
(НП);
- Налог срок на
77
имущество
Налоговая сумм ставка
6%
15%
НДС - 18%; НП-
20%; НИ - 2,2%
Доходы, руб.
8887643
8887643
10810746,72 (в т.ч.
НДС 1649096,96)
Расходы, руб.
8958320
8958320
10499557,41 (в т.ч.
НДС 52869,96)
Прибыль даты до
налогообложения,
руб.
(70677)
(70677)
311189,31
Сумма база налога виды за
год, руб.
266629,29
88876
1596227 (НДС)
Чистая если прибыль
(337306,29)
(159553)
(1285037,69)
Вывод: выбор либо системы базу налогообложения виды для предприятия даты в первую базы
очередь этом определяется этот законодательством, которое базы устанавливает день
необходимые цели условия есть для применения если каждой были конкретной года системы этом
налогообложения. Такими виде критериями если являются: вид деятельности,
организационно-правовая базы форма, количество есть сотрудников, величина виде дохода,
остаточная года стоимость базу основных иным средств, региональные срок особенности день
налоговых база режимов этих и другие. Несмотря есть на строгость иным ограничений день по
применению если тех или иных систем либо налогообложения, практически были всегда день есть
возможность иным применять была наиболее сумм выгодную день систему этом налогообложения.
Режимом иных «по умолчанию» для всех предприятий если (кроме быть тех, которые сумм
занимаются быть отдельными база видами счет деятельности года и обязаны счет применять иным систему надо
налогообложения двух в виде единого доля налога иных на вмененный года доход) является базу общая учет
система есть налогообложения, поскольку базы данная года система года налогообложения если не
имеет была ограничений.
ООО «ЛАВЕРНА-НК» может либо применять учет наряду иным с общим года режимом база
налогообложения цены и упрощенную базу систему базы налогообложения, поскольку если
соответствует долю условиям коду применения учет данного года налогового цели режима.
Применяя этом общую года систему была налогообложения, организация если должна виды была
бы в стоимость этом услуг базы включить была сумму базу налога было на добавленную цели стоимость,
которую была обязана двух была бы уплачивать иным в бюджет. При анализе года применения быть
общей были системы если налогообложения день было введено вида предположение, что
78
стоимость день услуги сумм для покупателей доля осталась если такой база же с учетом года НДС, поскольку было
цены у организации если рыночные, то есть сопоставимые если с конкурентами. В
данном есть случае пока доходы, очищенные цели от НДС, не покрывают базу расходов-нетто база и
финансовым если результатом есть является года убыток. Полученный учет финансовый виде
результат если является если следствием база двух ключевых виде факторов: во-первых,
основными надо статьями счет расходов база организации счет являются быть расходы иным на заработную иным
плату сумм и страховые этом взносы даже по ней, во-вторых, основные есть поставщики есть работ года
(услуг) организации этом применяют этот упрощенную цели систему коду налогообложения года и,
соответственно, в стоимость была их услуг этом не включен была НДС, по которому иным
организация этих могла даты бы произвести есть налоговый была вычет двух и уменьшить базы платежи года в
бюджет.
Выводы года по третьей день главе.
Поскольку иным в ООО «ЛАВЕРНА-НК» доля затрат база составляет этом более этих 80
процентов если от доходов если и в составе есть этих расходов двух много года затрат база на
заработную иныхплату, страховые база взносы цены по ней и услуг быть сторонних было организаций,
то можно этом утверждать, что выбор есть объекта есть налогообложения если сделан база верно.
Помимо база суммарной года налоговой была нагрузки вида важную день роль в выборе года режима есть
налогообложения этих играют виде и другие года составляющие: сложность была и стоимость базу
бухгалтерского иным сопровождения, налоговый срок учет, необходимость один оформления пока
первичных этом документов, оплата было труда есть и обеспечение если наемных иным работников,
наличие этот законных виде способов цели уменьшения если налогового даты бремени есть и прочие.
Анализ двух налоговой базы нагрузки виде показал, что оптимальным было налоговым если
режимом даты для ООО «ЛАВЕРНА-НК» является даты применяемый учет предприятием этот
режим виде - упрощенная быть система даты налогообложения, с объектом были налогообложения года
«Доходы, уменьшенные была на величину если расходов». Сумма счет единого виде налога базы при
объекте если налогообложения один «Доходы» уплачивается база в бюджет вида в размере счет 6
процентов либо от налоговой день базы (возможно один уменьшить счет налог года на сумму сумм
уплаченных срок страховых года взносов, но не более, чем на 50 процентов если от размера база
налога всех подлежащего сумм уплате) в случае, даже если по итогам срок года расходы цели
организации вида превысили базы доходы. Если бы объектом есть налогообложения была ООО
79
«ЛАВЕРНА-НК» были «Доходы», то за налоговый года период коду платеж виде по единому базы
налогу есть был бы равным года 266629,29 руб. При применении года объекта базы
налогообложения сумм «Доходы, уменьшенные счет на величину есть расходов» в случае,
когда иных по итогам этих налогового есть периода года организацией виды получен базу убыток,
организация пока должна надо уплатить этом минимальный иным налог было (1 процента сумм с доходов базы за
налоговый доля период), а сумму базы переплаты виде по налогу если организация базы имеет этот право если
зачесть учет в счет авансовых иных платежей этот по единому если налогу базу по УСН в следующем долю
году.
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного в выпускной квалификационной работе
исследоваения можно сделать следующие выводы.
Важным фактором, определяющим масштабы развития
индивидуального предпринимательства, является установленный порядок
налогообложения и ведения отчетности. Предприниматели ведут учет
хозяйственной деятельности по простой схеме, не составляют приказ об
учетной политике. Ведение бухгалтерского учета основывается на учете
доходов и расходов об использовании индивидуальными предпринимателями
имущества и денежных средств, а так же их движении в количественном и
денежном выражении путем документального подтверждения получения
доходов и произведенных расходов, непосредственно при их совершении.
Организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенная
система налогообложения применяется наряду с другими режимами
налогообложения, предусмотренными законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах. Упрощенная система налогообложения (УСН)
– этоспециальный налоговый режим, который подразумевает особый
порядокуплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего
бизнеса, который введен в действие в соответствии с Федеральным законом от
24.07.2002 года №104-ФЗ с 1 января 2003 года.
Правилами применения упрощенно системы налогообложения с 1
января 2003 года не предусмотрено принятиикаких-либо законодательных
актов на уровне субъектов Российской Федерации по данному вопросу. Таким
образом, начиная с 1 января 2003, порядокприменения упрощенной системы
налогообложения законодательнорегулируется исключительно на
федеральном уровне.
ООО «ЛАВЕРНА-НК») – малое предприятие, основным видом
деятельности которого является стоматологическая практика. Предприятие
является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением
81
упрощенной системы налогообложения вплоть до утраты права на
применение упрощенной системы налогообложения либо до добровольного
отказа от ее применения всоответствии с положениями главы 26.2
«Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской
Федерации.
«ЛАВЕРНА-НК» вправе применять общий режимналогообложения или
упрощенную систему налогообложения с объектами налогообложения
«доходы» либо «доходы, уменьшенные на величинурасходов». В работе
анализ вариантов налогообложения проводился сцелью определения наиболее
эффективного варианта с точки зренияэкономичности, продуктивности и
результативности. Была посчитана налоговая нагрузка при применении
различных системналогообложения за III квартал и за налоговый период,
учитывая максимальновозможное уменьшение налогового бремени.
Анализ налоговой нагрузки показал, что оптимальным
налоговымрежимом для ООО «ЛАВЕРНА-НК» является
применяемыйпредприятием режим - упрощенная система налогообложения, с
объектомналогообложения «Доходы, уменьшенные на величину
расходов».Если бы объектом налогообложения ООО «ЛАВЕРНА-НК» были
«Доходы», то за налоговый период платеж по единомуналогу был бы равным
266629,29 руб. При применении объектаналогообложения «Доходы,
уменьшенные на величину расходов» в случае,когда по итогам налогового
периода организацией получен убыток,организация должна уплатить
минимальный налог (1 процента с доходов за налоговыйпериод), а сумму
переплаты по налогу организация имеет право зачесть в счетавансовых
платежей по единому налогу по УСН в следующем году.
Поскольку в ООО «ЛАВЕРНА-НК» доля затрат составляет более 80
процентов от доходов и в составе этих расходов много затрат на
заработнуюплату, страховые взносы по ней и услуг сторонних организаций,
то можноутверждать, что выбор объекта налогообложения сделан верно.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция РФ: Принята всенародным голосованием 12 декабря
1993 г. // Российская газета. 25.12.1993. № 237.
2. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 2002. № 1. Ч.I. Ст. 3.
3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
4. Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 2002. №46. Ст. 4532.
5. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 //
Собрание законодательства РФ. 2002. №46. Ст. 4532.
6. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и
среднего предпринимательства в РФ» // Собрание законодательства
Российской Федерации. 2007. №31. Ст. 4006.
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2011. №50. Ст. 7344.
8. Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок
товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных
нужд» от 05.04.2013 № 44-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2013. №14.
Ст. 1652.
9. Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного
контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008 № 294-ФЗ //
Собрание законодательства РФ. 2008. №52. Ч.I. Ст. 6249.
10. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995
№ 208-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. №1. Ст. 1.
11. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ.
1998. №7. Ст. 785.
83
12. Федеральный закон «О производственных кооперативах» от
08.05.1996 № 41-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. №20. Ст. 2321.
13. Федеральный закон «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 №
129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. №33. Ч.I. Ст. 3431.
14. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов
деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001.
№33. Ч.I. Ст. 3430.
15. Федеральный закон «О техническом регулировании» от 27.12.2002
№ 184-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. №52. Ч.I. Ст. 5140.
16. Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного
контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008 № 294-ФЗ //
Собрание законодательства РФ. 2008. №52. Ч.I. Ст. 6249.
17. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового Кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от
25 июня 2012 г. № 94-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2012. № 26. Ст.
3447.
18. Федеральный закон «О закупках товаров, работ, услуг отдельными
видами юридических лиц» от 18.07.2011. № 223-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 2011. № 30. Ч.I. Ст. 4571.
19. Федеральный закон «О внесении изменения в статью 6.6 Кодекса
РФ об административных правонарушениях» от 22.12.2014 № 436-ФЗ //
Собрание законодательства РФ. 2014. № 52. Ч.I. Ст. 7547.
20. Распоряжение Правительства РФ «Об утверждении Стратегии
развития малого и среднего предпринимательства в РФ на период до 2030
года» (вместе с «Планом мероприятий («дорожной картой») по реализации
Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в РФ на период
до 2030 года») от 02.06.2016 № 1083-р // Собрание законодательства РФ. 2016.
№24. Ст. 3549.