54
Составление первичных учетных документов в ООО «ЛАВЕРНА-НК»
осуществляется в процессе совершения фактов хозяйственной жизни, а если
такое не возможно, то сразу же после их окончания. Определяет формы
первичных учетных документов руководитель предприятия на основании
представления главного бухгалтера.
Рисунок 6 - Группы первичных учетных документов ООО
«ЛАВЕРНА-НК»
Рисунок 7 - Обязательные реквизиты первичных учетных
документов ООО «ЛАВЕРНА-НК»
Группы
первичных
документов
формы
унифицированных
учетных
документов
оригинальные формы
первичных учетных
документов, используемые в
конкретной организации
модифицированные
формы унифицированных
учетных документов
Реквизиты
Наименование документа
Дата составления документа
Наименование экономического субъекта, составившего документ
Содержание факта хозяйственной жизни
Величина натурального или денежного измерения факта
хозяйственной жизни с указанием единиц измерения
Наименование должности лица, совершившего хозяйтсвенную операцию
и ответственного за ее оформление
Подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов,
необходимых для идентификации этих лиц
55
Первичные учетные документы ООО «Лаверна-НК» делятся на две
группы (рисунок 9).
Первичные учетные документы, которые используются для ведения
бухгалтерского и налогового учета, делятся на основные виды, которые
зависят от вида хозяйственных операций (приложение 3).
Рисунок 8 - Группы первичных учетных документов ООО
«ЛАВЕРНА-НК»
Из-за того, что с 2013 года любой налогоплательщик имеет право
утверждать в составе учетной политики для бухгалтерского учета своего
предприятия документы, в ООО «ЛАВЕРНА-НК» уделяется повышенное
внимание процессам контроля входящих первичных учетных документов. В
случае некорректного оформления первичных документов в налоговом учете
контролирующие органы могут не признать расходы в виде, связанные с
покупной стоимостью товарно-материальных ценностей при их реализации,
суммой амортизационных начислений основных средств, суммой налога на
прибыль, вычетом по НДС и прочими.
ООО «ЛАВЕРНА-НК» является база плательщиком коду единого иных налога,
взимаемого день в связи года с применением виде упрощенной срок системы было налогообложения если
вплоть быть до утраты базу права доля на применение есть упрощенной даже системы была
налогообложения база либо до добровольного даты отказа были от ее применения двух в
Первичные учетные документы
Исходящие
документы, созданные в пределах
организации и отправляемые из нее
контрагентам (покупателям, заказчикам
или частным лицам)
Входящие
документы, созданные за пределами
организации и получаемые ею от
контрагентов (поставщиков,
исполнителей или частных лиц)
56
соответствии если с положениями виде главы либо 26.2 «Упрощенная если система этом
налогообложения» Налогового этом кодекса года Российской была Федерации. Налоговый года
учет доходов года и расходов было ведется коду в книге если учета базы доходов цены и расходов база
организаций счет и индивидуальных быть предпринимателей, применяющих этом
упрощенную цены систему были налогообложения, форма этот которой года утверждена есть Приказом пока
Минфина было России база от 22 октября даже 2012 года №135н.
Книга года учета виде доходов либо и расходов была ведется базы налогоплательщиком срок на
компьютере база в электронном вида виде, с использованием надо программы база «1С:
Бухгалтерия если 8, редакция база 3.0». В соответствии года с нормами базу пункта базы 1 статьи года
346.14 Налогового есть кодекса быть Российской база Федерации есть объектом если
налогообложения если организации даты признаются если доходы, уменьшенные если на
величину один расходов. Смена цены объекта есть налогообложения иным возможна есть только цены с
начала года очередного было налогового этот периода. При смене виде объекта есть налогообложения счет
налогоплательщик года обязан есть уведомить года об этом свой налоговый года орган коду до 31
декабря если года, предшествующего этом году, в котором надо налогоплательщик есть
предлагает либо изменить иных объект день налогообложения.
Налогооблагаемые этом доходы базу подразделяются этом на две категории:
- доходы виде от реализации, в составе этом которых если учитывается если выручка либо от
оказания цены услуг;
- внереализационные пока доходы, перечисленные если в статье долю 250 Налогового года
кодекса база Российской двух Федерации.
При получении этом доходов, которые быть не могут было быть однозначно виде отнесены коду к
тем или иным доходам, данные года доходы либо учитываются цели в составе года доходов виды от
реализации было услуг. Датой двух получения сумм доходов быть признается либо день поступления цели
денежных была средств иным на счета быть в банках года и (или) в кассу, получения года иного была
имущества года (работ, услуг) и (или) имущественных года прав, а также виды погашения счет
задолженности один (оплаты) налогоплательщику если иным способом базы (кассовый виде
метод). Документальным база подтверждением была доходов были выступают если первичные года
документы либо бухгалтерского цели учета).
Под налогооблагаемыми база расходами базы организации года понимаются этот
57
обоснованные надо и документально даже подтвержденные счет затраты, осуществленные счет
налогоплательщиком, при условии, что они связаны иных с получением было дохода. В
составе года налогооблагаемых база расходов цены организация базы признает надо страховые цели взносы базы
на обязательное база пенсионное было страхование, обязательное этом социальное виды
страхование быть на случай есть временной цены нетрудоспособности всех и в связи года с
материнством, обязательное либо медицинское доля страхование, обязательное двух
социальное были страхование года от несчастных база случаев этих на производстве этих и
профессиональных года заболеваний, производимые если в соответствии базы с
законодательством сумм Российской этих Федерации.
Тарифы даже страховых базы взносов: в ПФР – 22 процента, в ФСС – 2,9 процента,
в ФФОМС этот – 5,1 процента, взносы есть на страхование есть от несчастных срок случаев года и
профзаболеваний виды – 0,2 процента.
На основании двух пунктов если 6, 7 статьи иным 346.18 Налогового виды кодекса иных Российской сумм
Федерации если организация если учитывает всех разницу даты между либо суммой если уплаченного учет
минимального пока платежа даты и суммой иным единого была налога виды в расходах если организации база и
вправе цены уменьшать база налоговую если базу на суммы года убытков базы прошлых база лет.
Организация года не имеет пока основных года средств виде - объектов двух недвижимости, налог виды по
которым пока уплачивается всех с их кадастровой базы стоимости.
В соответствии цели со статьей была 346.24 Налогового базы кодекса базы Российской была
Федерации, организации, применяющие если упрощенную есть систему виды
налогообложения, обязаны день вести года налоговый иных учет. Ведение доля налогового либо учета всех
производится виде в книге счет учета года доходов даты и расходов пока (КУДИР), форма этом которой если
утверждена база Приказом было Минфина даты Российской этот Федерации база от 22 октября если 2012
года №135н. КУДИР цены является этих единственным была и основным цели регистром базу
налогового этот учета этот при УСН, способ цены ведения база книги базы закрепляется виде в учетной счет
политике была в целях день налогообложения. Вести года книгу быть учета база доходов виде и расходов быть
можно даты в электронном была виде или на бумажных если носителях. При ведении была книги виды в
электронном даже виде ее нужно учет в конце года года распечатать, прошнуровать,
пронумеровать, отдать день на подпись базу руководителю виде организации есть и поставить базу
печать. В книге года учета иным доходов базы и расходов база отражаются года получаемые надо доходы если и
58
совершенные иных расходы иным (которые даже формируют двух налоговую база базу) в
хронологическом этот порядке, путем если внесения иных записей счет из первичных либо документов,
отражающих доля хозяйственные вида операции, которые есть совершаются даты в течение года
календарного была года. По истечении если календарного года года заводится базу новая была книга иным
учета иным доходов виде и расходов.
Книга этом структурирована базу таким даты образом, что позволяет были исчислять всех
налоговую иных базу текущего года налогового есть периода, применять этом вычеты цены в сумме вида
уплаченных виде страховых виды взносов двух и осуществлять срок перенос день убытка года по итогам если
прошлых этом налоговых либо периодов. КУДИР иных состоит если из четырех даты разделов:
1) в первом либо разделе база показывают база все доходы база и расходы, которые один
формируют база налоговую виде базу;
2) во втором этот разделе база отражаются этом расходы счет на приобретение этом и создание всех
основных года средств один и нематериальных цены активов;
3) в третьем этих разделе база указываются была убытки если прошлых пока налоговых этих периодов,
этот раздел виде заполняется база в случаях, когда года по итогам если налогового есть периода была
признали база убытки было или если налоговая база база за отчетный надо год уменьшается есть на
убытки есть прошлых срок лет;
4) четвертый коду раздел база заполняется виды налогоплательщиками базы с
объектом деньналогообложения иным «Доходы»: в этом разделе года указывают даже суммы года
страховых быть взносов, пособий если по болезни этот и платежи года по договорам иным
добровольного базы личного этом страхования.
Налоговая базу отчетность года организации вида на упрощенной года системе срок
налогообложения иных сокращена, а именно: декларации было по УСН не сдаются день по
итогам года отчетных этот периодов либо (декларация были подается было только виде раз в год по
окончании счет календарного есть года), а Книгу года учета даты доходов есть и расходов либо не
обязательно есть заверять этот в ИФНС и ее предоставление цели необходимо даты только один по
требованию день налогового этом органа. К налоговой виде отчетности день организации,
применяющей была упрощенную либо систему цели налогообложения, относится:
- декларация года по налогу счет на УСН (подается есть в ИФНС один раз в год не
позднее база 31 марта счет следующего база за отчетным учет года);
59
- книга пока учета было доходов этом и расходов доля (по требованию база ИФНС);
- бухгалтерский всех баланс базы (раз в год, не позднее этот 31 марта этих следующего доля за
отчетным цены года);
- отчет года о финансовых если результатах если (раз в год, не позднее базу 31 марта всех
следующего быть за отчетным базу года);
- приложения цены к бухгалтерской иных отчетности база (не позднее иным 31 марта этом
следующего учет за отчетным года года; субъекты этих малого база предпринимательства всех
формируют года и подают этих приложения года только была в случаях, когда базы без них невозможно даты
объективно один оценить счет финансовое этот состояние виды организации);
- сведения о застрахованных лицах СЗВ-М (ежемесячно, не позднее 15
числа следующего месяца;
- сведения базу о доходах была сотрудников цены по форме есть 2 – НДФЛ (раз в год, не
позднее этом 1 апреля была следующего базы за отчетным даты года);
- сведения о доходах физических по форме 6 – НДФЛ (ежеквартально,
на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового
периода);
- сведения всех о среднесписочной виды численности иным (раз в год, не позднее всех 20
января естьследующего этом за отчетным базу года);
- отчет этих по форме иных РСВ-1 ПФР (ежеквартально, в электронной либо форме,
непозднее этих 20 числа этом второго цены месяца, следующего база за отчетным этом кварталом);
- данные счет персонифицированного день учета если (подаются была в составе быть РСВ-1);
- отчет один по форме базу 4-ФСС (подается были ежеквартально, в электронной сумм форме,
не позднее счет 25 числа, следующего этом за отчетным этих кварталом).
Следует года отметить, что в случае, если последний двух день срока надо подачи базы
отчетности этот приходится быть на выходной, либо праздничный есть день, то срок подачи базу
продляется учет до ближайшего была рабочего если дня.
Налоговая есть декларация даже по налогу, уплачиваемому было в связи этом с применением было
упрощенной была системы даже налогообложения были состоит этом из разделов:
1) Раздел пока 1 «Сумма счет налога, уплачиваемого один в связи всех с применением надо УСН,
и минимального учет налога, подлежащая надо уплате база в бюджет»;
60
2) Раздел если 2 «Расчет счет налога, уплачиваемого база в связи базу с применением было УСН,
и минимального этом налога».
В Разделе день 1 указываются: объект иных налогообложения, код по ОКТМО,
исчисленные базы суммы года авансовых есть платежей. Поскольку если ООО «ЛАВЕРНА-НК»
ведет базы деятельность база с III квартала, по строке база 070 «Сумма цены авансового цели платежа виды к
уплате базы по сроку года не позднее учет 25 октября один отчетного этот года» указана быть сумма если
уплачиваемого года авансового коду платежа база 167244 руб. В случае, если по итогам даты года
необходимо база заплатить быть минимальный этот налог, а сумма если уплаченных день авансовых сумм
платежей базы больше базу суммы виде минимального года налога этих – необходимо даты в строке есть 110
«Сумма долю налога даты к уменьшению есть за налоговый день период» указать день разницу база
переплаты надо по налогу база (отразили быть 78368 руб.).
В Разделе виде 2 указываются: ставка базу налога года (15 процентов), суммы коду
полученных долю доходов базы нарастающим счет итогом виды (указываем сумм сумму цены за 9 месяцев если –
1807997 руб. и за налоговый виде период было – 8887643 руб.), суммы иным произведенных один
расходов база нарастающим срок итогом есть (за 9 месяцев была – 693036 руб., за налоговый этом
период пока – 8958320 руб.). Если в предыдущих счет налоговых база периодах было получен виды
убыток, то надо сделать виде соответствующую быть запись года в строке надо 230 (эта строка иным
заполняется виде только иным организациями, применяющими этом объект этот налогообложения этом
«Доходы, уменьшенные иным на величину базу расходов»).
По коду строки если 240 налогоплательщиком быть указывается года налоговая если база
для исчисления счет налога долю за налоговый всех период. Поскольку счет исследуемое года
предприятие быть по итогу база налогового базу периода цены признала счет убытки, налоговой года базы
для исчисления виды единого было налога база не установлено.
По строкам этот 240 - 243 указываются цены показатели срок налоговой была базы для
исчисления даты налога виде (авансового была платежа базу по налогу). В нашем база случае если в строке счет
242 «Налоговая есть база для исчисления года авансового была платежа года за 9 месяцев»
указали этом1114961 руб. По строке пока 253 «Сумма была полученного виде убытка есть за налоговый года
период» отражена года сумма долю 70677 руб., определяемая была как разность базу строк база 223
«Сумма года расходов даже за налоговый сумм период» и 213 «Сумма иным доходов всех за налоговый либо
период». Внизу виды второго день раздела этом по строкам база 270 – 273 раскрывается есть
61
информация цены о суммах база исчисленного этот налога коду (авансового базы платежа учет по налогу) –
указываем иным по строке коду 272 авансовый есть платеж база за 9 месяцев была в сумме этом 167244 руб.
И, наконец, строка даты 280 «Сумма года исчисленного этот минимального если налога этом за
налоговый базы период», рассчитанного быть как 1 процент база от суммы база полученных если
доходов база за отчетный всех период даже – 88876 руб.
Выводы по второй главе.
ООО «ЛАВЕРНА-НК» – малое предприятие, основным видом
деятельности которого является стоматологическая практика. При
составлении годовой отчетности на предприятии используются упрощенных
форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации с
соблюдением законодательства при выполнении хозяйственных операций
несет директор. Обязанность по ведению бухгалтерского учетавозложена на
главного бухгалтера ООО«ЛАВЕРНА-НК».
ООО «ЛАВЕРНА-НК» является база плательщиком коду единого иных налога,
взимаемого день в связи года с применением виде упрощенной срок системы было налогообложения если
вплоть быть до утраты базу права доля на применение есть упрощенной даже системы была
налогообложения база либо до добровольного даты отказа были от ее применения двух в
соответствии если с положениями виде главы либо 26.2 «Упрощенная если система этом
налогообложения» Налогового этом кодекса года Российской была Федерации. Налоговый года
учет доходов года и расходов было ведется коду в книге если учета базы доходов цены и расходов база
организаций счет и индивидуальных быть предпринимателей, применяющих этом
упрощенную цены систему были налогообложения.
62
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ МАЛОГО БИЗНЕСА ООО «ЛАВЕРНА-НК»
3.1 Проблемы организации бухгалтерского и налогового учета на
предприятии и пути их решения на предприятии
Для успешного управления малым бизнесом в реальных условиях, а
также его функционирование, необходимо формирование наиболее
эффективно действующий, единой, системы для учета управления,
бухгалтерского учета, и налого- вого учета.
Федеральным Законом за номером 402-ФЗ установлено, что самой
организацией разрешено выбрать каким образом будет производиться
бухгалтерский учёт. Либо это будет специальный отдел бухгалтерии, либо это
будет старший бухгалтер самой этой организации. Для ведения отчётности, и
налогообложения, у каждой из организаций малого бизнеса, в том чиле и у
ООО «ЛАВЕРНА-НК», есть такая возможность.
Среди форум различного бухгалтерского учета законодательством
выделены:
- единая форма счетоводства (журнально-ордерная);
- такая же форма счетоводства для предприятий, которые являются
небольшими, а также хозяйственных организаций;
- упрощённая форма для ведения бухгалтерского учёта.
Считаем, что для упрощенной системы налогообложения в ООО
«ЛАВЕРНА-НК» необходимо выделить формы ведения книги учета доходов
и расходов. При изучении наибольшего количества организаций
малогобизнеса, и практику ведения бухгалтерского учета на предприятии, был
сделан вывод, что в ООО «ЛАВЕРНА-НК» применяет автоматизированная
система учета журнально-ордерную, которая основана на компьютерных
программах. Это не является чем-либо уникальным, по той причине, что
большинство организаций в наше время активно пользуется компьютерной
техникой и оборудованы компьютерами.
63
Компьютер позволяет сохранить все данные и сортировать их в базах и
реестрах, что значительно упрощает ведение бухгалтерии. Подобная форма
ведения учета обеспечивает, а высокую точность данных, сохранение этих
данных и быстрый доступ к ним. Но несмотря на всё это, присутствует и
недостатки автоматизированной системы учета.
Считаем, что именно поэтому в ООО «ЛАВЕРНА-НК» не пользуются
основным элементом управления системы бухгалтерского учета, а именно
упрощенную форму бухгалтерского учета. Предприятие пытается сократить
свои расходы как можно больше и по этой причине, как правило, нанимают
только одного бухгалтера. Компьютерные бухгалтерские программы сами по
себе не предназначены для ведения упрощенной формы бухгалтерского учета,
но используются бухгалтерами по причине большого объема работы, которая
предназначена для одного человека. Также лицензионные версии подобных
программ зачастую стоят очень недешево, по этой причине руководство
отказывается от их обслуживания и обновления.
Сравнивая среди плюсов и минусов ведение учета, можно с
уверенностью сказать, что наибольшей особенностью является отсутствие
регистров бухгалтерского учета. Поскольку в книге учета хозяйственных
операций регистрируются все хозяйственные операции. Подобная книга
содержит записи абсолютно всех хозяйственных операций в хронологическом
порядке в той мере, в какой они совершались. И в том же самом порядке. Это
позволяет быстро получить к ним доступ и создать отчетность.
Среди недостатков необходимо выделить:
- введение дополнительных ведомостей в виду отсутствия аналитики по
движению средств;
- отсутствие итогов за оборот средств за конкретный месяц;
- данные, которые используются для составления отчётности являются
бессистемными.
Всё это является в совокупности существенными недостатками. Ведение
подобной бухгалтерии разрушает саму суть единство в методологии