75
Частное унитарное торговое предприятие «Диана Профит» - является
плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения в размере 5%
от валового дохода без уплаты налога на добавленную стоимость.
Необходимо отметить, что в период 2014 – 2016 годы структура выручки
Частного унитарного торгового предприятия «Диана Профит» достаточно
однородна, максимальное отклонения в структуре составило 3,9 процентных
пункта. Наиболее крупным источником выручки в организации является
выручка от реализации продукции, работ и услуг в пределах 90,6% - 94,5% в
период 2014-2016 годы.
Показатель налоговой нагрузки и чистой прибыли имеют в
рассматриваемом периоде восходящий тренд, однако в 2016 году сумма чистой
прибыли уменьшилась, а сумма налоговой нагрузки увеличилась. Это
обусловлено тем, что наряду с увеличением выручки увеличились и затраты, не
учитываемые при налогообложении по упрощенной форме, то есть стоимость
закупленного товара, заработная плата основных работников, отчисление на
социальные нужды, коммерческие расходы.
Частное унитарное торговое предприятие «Диана Профит» использует
упрощенную систему налогообложения с 2007 года, а именно, с момента
перехода из статуса индивидуального предпринимателя на основании Указа
Президента Республики Беларусь № 302 в частное унитарное торговое
предприятие. В качестве объекта налогообложения выбрана валовая выручка
предприятия. На сегодняшний момент данная система выгодна, по сравнению с
другими системами налогообложения, однако она не подразумевает четкого
налогового планирования.
Применяемый налоговый режим в виде упрощенной системы
налогообложения однозначно актуален, так как в условиях существующего
кризиса малого бизнеса в Республике Беларусь кризиса – унитарным
предприятиям и малым хозяйственных обществам, составляющим основу
экономики Республики Беларусь, очень сложно удержаться «на плаву» и не
обанкротиться.
76
В третьей главе разработаны рекомендации совершенствования
бухгалтерского и налогового учета ЧТУП «Диана Профит». Основной
рекомендацией является переход на общий порядок налогообложения с
внедрением программы 1С. Также необходимо её дополнить модулем 1С –
розница, тем более что в 2015 году имелась тенденция к снижению налоговой
нагрузки. Более того, применение общего порядка исчисления и уплаты
налогов – удел развивающихся и успешных предприятий, так, как всегда есть
место для «налогового маневра».
Таким образом, можно, тезисно, сформулировать следующие
рекомендации по совершенствованию налогового учета:
1. Четкое налоговое планирование.
2. Применение автоматизированных программ бухгалтерского,
налогового, кадрового и управленческого учета.
3. Переход на общий порядок исчисления и уплаты налогов.
4. Переход к унифицированным международным системам
бухгалтерского учета и отчетности.
Следуя рекомендации и переходе на жесткое налоговое планирование, а
также на общую систему налогообложения налоговая нагрузка на Частное
торговое унитарное предприятие «Диана Профит» снизится на 8,2% или 119
миллионов рублей в год.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» «О
бухгалтерском учете» //Некоммерческая интернет-версия системы
«КонсультантПлюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата доступа
20.06.2017 г.)
2. Закон РБ О бухучете Закон Республики Беларусь О бухгалтерском учете и
отчетности от 12 июля 2013 г. № 57-З – URL:
pravo.by/document/?guid=3871&p0=H11300057 (дата обращения 20.06.2017)
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» //Некоммерческая
интернет-версия системы «КонсультантПлюс» - Режим доступа:
http://www.consultant.ru (дата доступа 20.06.2017 г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 29.12.2015) //Некоммерческая интернет-версия системы
«КонсультантПлюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата доступа
20.06.2017 г.)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 01.02.2016) //Некоммерческая интернет-версия системы
«КонсультантПлюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата доступа
20.06.2017 г.)
6. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19 декабря 2002 г.
N 166-З - URL: http://www.nalog.gov.by/ru/TAX_CODE_RU/ (дата
обращения 20.06.2017)
7. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря
2009 г. N 71-З - URL: http://www.nalog.gov.by/ru/TAX_CODE_RU/ (дата
обращения 20.06.2017)
8. Постановление Правительства РФ от 22.07.08 г. № 556 «О предельных
значениях выручки от реализации товаров, (работ, услуг)»
//Некоммерческая интернет-версия системы «КонсультантПлюс» - Режим
доступа: http://www.consultant.ru (дата доступа 20.06.2017 г.)
78
9. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов
малого предпринимательства: Приказ Минфина от 21 дек. 1998 г. № 64н. -
URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=21879
(дата обращения 20.06.2017 г.)
10. Артюхова К.Ю., Силина Т.А. Особенности бухгалтерского учета субъектов
малого бизнеса на основе анализа РСБУ - Экономика: актуальные проблемы
исследований на современном этапе. 2016. - С. 45-49.
11. Астахов, П.В. Бухгалтерский учет: от «А» до «Я»/ – М.: Феникс, 2013. – 480
с.
12. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник – М.: Проспект, 2015. – 424 с.
13. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности/М.И. Баканов,
А.Д. Шеремет. -М.: Финансы и статистика, 2012. -306 с.
14. Беликова Т.Н. Учет и отчетность в малом бизнесе. Бизнес-курс для
руководителя малого предприятия – Спб.: Питер, 2016. – с. 176.
15. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -
Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 225 с.
16. Диркова Е. Ю. Упрощенный бухучет - набор способов или система? -
Налоговая политика и практика. -2014. -№ 4 (136). -С. 66-70
17. Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Модели обоснования решений при выборе схемы
налогообложения малого предприятия – Прикладная эконометрика, 2008 -
№ 1 (9) – С. 3- 9
18. Ендовицкий Д. А., Литвин Ю. В. Развитие синтетического и аналитического
бухгалтерского учета исходя из применяемых малым предприятием форм
учета - Финансовая аналитика: проблемы и решения. -2011. -№ 16. -С. 2-11.
19. Зылева Н.В., Сахно Ю.С. Бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса. Учебник и практикум - М.: Юрайт, 2017, - с. 180.
20. Карпенко С.В., Силина Т.А. Основы налогообложения малого бизнеса в
России. - Майкоп, 2015. – 284 с.
21. Клычова Г.С., Хусаинов И.Ф., Фахретдинова Э.Н. Правовое обеспечение
развития методологии бухгалтерского учета в субъектах малого и среднего