76
В отличие от единичных бухгалтерских услуг, бухгалтерское
сопровождение (аутсорсинг бухгалтерии) - это направленность на перспективу,
влекущая за собой серьезную перестройку внутренних бизнес-процессов
компании.
Дополнительно широкому распространению аутсорсинга в России
препятствует ряд факторов:
Объективный - отсутствие нормативной базы. Стороны заключают
договоры, руководствуясь общероссийским законодательством и общей
терминологией. Далеко не всегда эти договоры составлены грамотно;
Психологические барьеры - существенным препятствием к
привлечению внешних исполнителей в России является неготовность
руководителей доверить внутреннюю информацию внешним структурам.
Подобные психологические барьеры могут возникать и у аутсорсера, если диалог
с потенциальным заказчиком требует раскрытия своих преимуществ и
собственных методик;
Управление отношениями - эффективность и успех применения
аутсорсинга зависит от степени вовлечения в процесс всех имеющих отношение к
нему сотрудников заказчика. Непонимание, искажение информации и даже
сопротивление могут поставить под угрозу достижение намеченного результата в
целом. Поэтому при выборе партнера нужно руководствоваться стратегическими
целями, а не искать обычного поставщика дешевых услуг. Причем размер
гонорара должен зависеть не только от степени удовлетворенности заказчика
результатом, но и от количества времени, затраченного подрядчиком на
выполнение работы;
Требования к компетентности - использование бухгалтерского
аутсорсинга предполагает достаточно высокий уровень управленческих знаний и
навыков - определение целей и задач, четкая формализация процедур и
77
организационных регламентов, недвусмысленные критерии оценки результатов
работы, ясные обязанности и пределы ответственности. Привлекая аутсорсера,
целесообразно все упомянутые аспекты продумать, оговорить и зафиксировать.
Важной особенностью бухгалтерского аутсорсинга является то, что
привлеченная внештатная компания функционирует как юридически
самостоятельное подразделение, вливаясь при этом в бизнес процессы
организации – заказчика как целостное бухгалтерское подразделение.
Использование бухгалтерского аутсорсинга при ведении бухгалтерии имеет
несколько весомых преимуществ:
экономия средств - стоимость услуг аутсорсинга гораздо ниже, чем
затраты на построение собственной структуры бухгалтерии. С зарплаты
собственных работников отчисляются налоги и взносы в фонды. Также отпадает
необходимость в следующих статьях расходов:
аренда помещения для отдела бухгалтерии;
покупка основных средств и материальных ценностей, связанных с
организацией рабочего места отдела бухгалтерии или главного бухгалтера;
покупка и содержание в актуальном состоянии специализированных
программных продуктов (1С Предприятие, Консультант плюс, Гарант и др.);
расходы, связанные с повышением профессионального уровня
главного бухгалтера.
экономия рабочего места. Создание собственной структуры требует
дополнительные офисные площади, оргтехнику, канцтовары, справочно-правовые
системы;
постоянная безотказная работа. Собственным работникам обязаны
предоставлять ежегодный отпуск, больничный. Фирма - аутсорсер работает
постоянно;
экономия времени. Подбор кадров требует времени. Необходимые
инфраструктура, технологии и специалисты уже есть в фирме-аутсорсер;
78
гарантированное качество. Фирма - аутсорсер имеет в своем штате
команду высококвалифицированных специалистов и обладает богатым опытом
выполнения аналогичных проектов;
компания-аутсорсер несет ответственность за несвоевременную сдачу
отчетности (если заказчик вовремя предоставил все необходимые документы для
ее подготовки).
Параметры, на основании которых производится расчет стоимости
месячного обслуживания услуг по ведению бухгалтерского учета, определены по
данным типичных аутсорсинго-консалтинговых групп (таблица 9).
Таблица 9
Исходные данные для расчета месячного обслуживания услуг по
ведению аутсорсинга бухгалтерского учета
Факторы
Значения
1
2
Организационно-правовая форма
ИП
Основной вид деятельности
Торговля
Количество работников, чел.
7
Количество счетов фактур, накладных и
прочей документации от поставщиков в
месяц, шт.
40
Количество счетов фактур, накладных и
прочей документации от покупателей в
месяц, шт.
40
Количество банковских операций в
месяц, шт.
25
Количество авансовых отчетов в месяц,
шт.
15
Стоимость бухгалтерского сопровождения типичной аутсорсинго-
консалтинговой группы приведена в таблицах 10 и 11.
79
Таблица 10
Стоимость ведения бухгалтерского и налогового учета
Количество
документов в месяц,
шт.
Общая система
налогообложения, руб.мес.
Упрощенная система
налогообложения, руб.
мес.
1
2
3
1 0 «нулевая»
4000
2500
2 Базовая
стоимость до 10
5000
3000
3 От 11 до 30
9000
6800
4 От 31 до 50
12500
9000
5 От 50 до 100
20600
15000
6 От 101 до 150
25000
19000
7 От 151 до 200
32000
22000
8 От 201 и
больше
По договоренности
По договоренности
Таблица 11
Стоимость ведения кадрового учета (включая расчет заработной
платы и налогов, начисляемых на фонд оплаты труда, подготовка
кадровых документов, разработка политик и процедур в области
трудового распорядка, премий, оплаты труда)
Ведение кадрового учета, чел.
Стоимость в месяц, руб.
1 До 5 сотрудников
5000
2 От 5 до 10 сотрудников
10000
3 От 10 до 20 сотрудников
15000
4 Свыше 20 сотрудников
По договоренности
Таким образом, стоимость ведения бухгалтерского учета (С
А)
с
использованием компании – аутсорсера исходя их приведенных данных в таблице,
и стоимости ведения кадрового учета по договоренности равной 29 000 рублей в
месяц, составляет:
С
А =
С
б.н.
+С
к
,
(2)
80
где
С
б.н
- стоимость ведения бухгалтерского и налогового учета, исходя из
количества документов, приходящихся на 1 месяц, руб.
С
к.
- стоимость ведения кадрового учета, исходя из количества человек
в организации, руб.
С
А
= 9 000+ 10 000 =19 000 руб.
За год стоимость ведения бухгалтерского учета с использованием компании
– аутсорсера составит 228 000 рублей
Аналогичным образом производятся расчеты по упрощенной системе
налогообложения, используя таблицу 10.
Также можно рассчитать экономическую эффективность использования
бухгалтерского аутсорсинга.
Снижение эксплуатационных расходов в связи с переходом на
бухгалтерский аутсорсинг, приведет к получению дополнительной прибыли, что,
в свою очередь, увеличит платежи в бюджет по налогу на прибыль.
Дополнительный налог на прибыль в связи со снижением себестоимости составит:
ДНП = (Эб. – Эа.) * Нп,
(3)
где ДНП – дополнительный налог на прибыль;
Эб. – эксплуатационные расходы от использования собственной структуры
бухгалтерии, руб.;
Са. - эксплуатационные расходы от ведения бухгалтерского учета с
использованием компании-аутсорсера, руб.;
Нп – ставка налога на прибыль, 20%.
ДНП = (301 000 – 228 000) * 20% = 14 600 руб.
81
Для расчета экономической эффективности от перевода процесса ведения
бухгалтерского учета на аутсорсинг рассчитаем условно-годовую экономию:
Эу.г. = Эб – Эа.+ ДНП,
(4)
где Эу.г. - условно-годовая экономия;
Эб. -эксплуатационные расходы от использования собственной структуры
бухгалтерии;
Саутс. - эксплуатационные расходы от ведения бухгалтерского учета с
использованием компании-аутсорсера;
ДНП - дополнительный налог на прибыль.
Эу.г. = 301 000 – 228 000 + 14 600 = 87 600 руб.
Таким образом, мы получим выгоду от использования компании-аутсорсера
данной организацией, так как экономической эффективности от перевода процесса
ведения бухгалтерского учета на аутсорсинг составит 87 600 рублей. Ведение
кадрового, бухгалтерского и налогового учета при численности 7 человек и
документообороте приведет к снижению расходов организации.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм
собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций согласно действующему
законодательству и нормативным документам.
Резюмируя всю данную выпускную квалификационную работы можно
прийти к следующим выводам.
Принципы ведения бухгалтерского учета субъектами малого
предпринимательства:
- объекты учета –доходы, расходы, активы, обязательства, хозяйственные
операции, источники финансирования;
- ведение бухгалтерского учета должно быть организовано руководителем
фирмы – руководитель ведет учет самостоятельно либо пользуется услугами
квалифицированного бухгалтера;
- на предприятии должна быть разработана учетная политика и утвержден
план счетов;
- все операции должны быть документально оформлены: должны
использоваться унифицированные формы или самостоятельно разработанные, но
имеющие обязательные реквизиты;
- все хозяйственные операции должны отражаться в регистрах
бухгалтерского учета;
- по окончанию отчетного периода организация представляет бухгалтерскую
отчетность в налоговую службу.
Но бухгалтерский учет и отчетность на субъектах малого
предпринимательства имеет и свой ряд отличий:
83
-главной особенностью организации бухгалтерского учета является
возможность субъектов малого предпринимательства использовать специальные
режимы налогообложения;
- при использовании специального режима налогообложения у предприятия
появляется возможность использовать сокращенный план бухгалтерских счетов,
что существенно облегчает работу по ведению бухгалтерского учета и отчетности;
- при использовании специального режима налогообложения у субъектов
малого предпринимательства появляется возможность заменить НДС, налог на
прибыль, налог на имущества единым социальным налогом.
- предоставление в налоговые органы бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах – небольшой объем отчетов по сравнению с
предприятиями, работающими на общем режиме налогообложения.
- особенностью бухгалтерского учета при документальном оформлении
можно указать то, что субъекты малого предпринимательства, применяющие
упрощенную систему налогообложения и не являющиеся плательщиками НДС,
могут не использовать в системе документооборота счет-фактуры.
- учетная политика субъектов малого предпринимательства имеет
следующие особенности: незначительный объем в связи с небольшим
количеством хозяйственных.
- возможность сдачи бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатов в налоговые органы в упрощенной форме.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Пастухова А.И. Проблемы малого бизнеса в России. [Электронный ресурс]
// Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 3. URL:
http://ekonomika.snauka.ru/2014/03/4134.
2. Лапуста М. Г. Предпринимательство. М.: ИНФРА, 2011.С.48-50
3. Постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. N 702 "О
предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой
категории субъектов малого и среднего предпринимательства".
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103309
4. Федеральный Закон о развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от от 29.12.2015 N 408-ФЗ).
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103309
5. Хаирова С.М. Организация предпринимательской деятельности. Омск:
ООО "Омскбланкиздат", 2012. 258с.
6. Невинная И.А. Займись делом // Российская газета.2016. №5. С.5.
7.Государственная поддержка малого и среднего бизнеса [Электронный
ресурс] URL: ttp://www.reghelp.ru/podderjka_malogo_i_srednego_biznesa.shtml
8. Федеральный портал малого и среднего предпринимательства
[Электронный ресурс] / URL: http://smb.gov.ru/.
9. Бизнес-портал [Электронный ресурс] / Фабрика манимейкеров.
URL:http://moneymakerfactory.ru/articles/kriterii-malogo-predpriyatiya/
10. Федеральный Закон о развитии малого и среднего предпринимательства
в Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от от 29.12.2015 N 408-
ФЗ). URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103309
11. Абакумова А.В.. Основы аудита. СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. С.56.
12. Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) от
85
06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015).
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
13. Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету ""Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008) от
24.10.2008 N 116н (ред. от 06.04.2015).
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
14. Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) от 27.11.2006 N 154н (ред. от 06.04.2015).
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
15. Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) от
06.07.1999 N 43н (ред. 01 08.11.2010)"
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
16. Приказ Минфина России «Об утверждении положения по
бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01)
от 09.06.2001 N 44н (ред. 25.10.2010
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
17. Приказ Минфина России «Об утверждении положения по
бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) от 30.03.2001 N 26н
(ред. 24.12.2010) URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
8. Приказ Минфина России «Об утверждении положение по бухгалтерскому
учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) от 25.11.1998 N 56н (ред.
06.04.2015) URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
19. Приказ Минфина России «Об утверждении положения по
бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и
условные активы" (ПБУ 8/2010) от13.12.2010 N 167 н (ред. 06.04.2015)
URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/