66
9.Дата отправки/принятия (31.12.2015).
Активы отражаются в балансе так:
Строка баланса 1150 «Материальные внеоборотные активы». Основным
средством считается актив, который служит более 12 месяцев, не предназначен
для перепродажи, приносит доход, служит для нужд организации.
По строке 1150 приводят остаточную стоимость основных средств. Это
первоначальная (восстановительная) стоимость, уменьшенная на сумму
начисленной амортизации.
На конец 2015 года восстановительная стоимость основных средств на
предприятии ИП Давыдов А.В. равна ста пятидесяти тысячам рублей.
Строка баланса 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные
активы». В этой строке указывается остаточная стоимость внеоборотных активов,
то есть объектов интеллектуальной собственности.
Для начисления амортизации в ИП Давыдов А.В. используется счет 05
«Амортизация нематериальных активов», отсюда следует, что сумма по строке
1170 будет равна разнице остатков по счетам 04 и 05 и равна сорока тысячам
рублей на конец 2015 года.
Строка 1210 «Запасы». По этой строке приводят стоимость всех запасов
организации. Так как предприятие ИП Давыдов А.В. занимается розничной
торговлей мужской одежды, то, соответственно, все запасы в организации будут
представлены в виде готовой одежды и выражены в сумме двухсот тысяч рублей.
Строка 1230 «Финансовые и другие оборотные активы». В этой строке
показана дебиторская задолженность, то есть задолженность покупателей,
заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц, которую организация планирует
получить в скором будущем.
Предприятие ИП Давыдов А.В. работает с покупателями и заказчиками
только на основе 100% предоплаты, поэтому в строке 1230 ставим прочерк.
67
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». По этой строке
отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах, а так
же о денежных эквивалентов по счетам 50 «Касса», 51 «расчетные счет», 57
«Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 76 «расчет с разными
дебиторами и кредиторами» (дебетовое сальдо).
Строка 1250 бухгалтерского баланса в организации ИП Давыдов А.В. на
конец 2015 года равна двумстам тысяч рублей.
Пассивы отражаются в балансе так:
Строка 1300 «Капитал и резервы». По этой строке отражается информация
по счетам 80 «Уставный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый
убыток».
Строка 1300 бухгалтерского баланса на предприятии ИП Давыдов А.В.
равна тремстам пятнадцати тысячам рублей.
Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства». По этой строке отражается
информация о состоянии долгосрочных (на срок более двенадцати месяцев)
кредитов и займов, полученных организаций.
Так как на предприятии ИП Давыдов А.В. нет долгосрочных кредитов и
займов, то в графе 1410 бухгалтерского баланса ставим прочерк.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства». По этой строке
отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых
превышает двенадцать месяцев. Сюда входят кредитовые сальдо по счетам 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».
На предприятии ИП Давыдов А.В. нет обязательств, срок погашения
которых превышает двенадцать месяцев, поэтому в графе 1450 ставим прочерк.
68
Строка 1510 «Краткосрочные заемные средства». По этой строке отражается
информация о состоянии краткосрочных (срок погашения не превышает
двенадцати месяцев) кредитов и займов полученных организацией. Сюда входит
кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам».
На предприятии ИП Давыдов А.В. имеется краткосрочный кредит в сумме
двухсот тридцати пяти тысяч рублей, и именно эту сумму мы пишем в строку
1510.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность». По этой строке отражается
информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации, срок
погашения которой не превышает двенадцати месяцев. Сюда входят кредитовые
сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
ИП Давыдов А.В. имеет небольшую кредиторскую задолженность по счету
70, поэтому в строку 1520 бухгалтерского баланса запишем сумму в размере
сорока тысяч рублей.
Строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства». По этой строке
отражается информация о прочих обязательствах организации, срок погашения
которых не превышает двенадцати месяцев. Сюда входит кредитовое сальдо по
счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На предприятии ИП Давыдов А.В. нет прочих краткосрочных обязательств,
поэтому в строке баланса 1550 ставится прочерк.
Бухгалтерский баланс предприятия ИП Давыдов А.В. должен быть
предоставлен в налоговую инспекцию и в орган государственной статистики не
позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть с первого по
тридцать первое марта.
69
ИП Давыдов А.В., как предприниматель работающий по специальному
налоговому режиму ЕНВД, вправе сдавать упрощенный отчет о финансовых
результатах, который представлен на рисунке 7.
Рисунок 7 – Отчет о финансовых результатах
Пример заполнения отчета о финансовых результатах:
Строка 2110 «Выручка». По этой строке отражается информация о выручке
(доходы по обычным видам деятельности) без учета НДС.
На предприятии ИП Давыдов А.В. данные по строке 2110 за 2015 год будут
равны одному миллиону пятьсот восемьдесят тысяч рублей.
Строка 2120 «Расходы по обычной деятельности». По этой строке
отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые
70
включают в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие
расходы, управленческие расходы.
На предприятии ИП Давыдов А.В. данные по строке 2120 в отчете о
финансовых результатах за 2015 год будут равны девятьсот сорок тысяч рублей.
Строка 2330 «Проценты к уплате». По данной строке отражается величина
прочих расходов организации, в виде начисленных к уплате процентов.
На предприятии ИП Давыдов А.В. имеются прочие расходы в виде
начисленных к уплате процентов, поэтому в строке 2330 ставится сумма в размере
двадцать пять тысяч рублей.
Строка 2340 «Прочие доходы». По данной строке отражается прочий доход
организации.
На предприятии ИП Давыдов А.В. нет прочих доходов, так как организация
ведет свою деятельность только в сфере розничной торговли, не имеет доходов от
участия в других организациях, не имеет процентов к получению, поэтому в
строке 2340 ставится прочерк.
Строка 2350 «Прочие расходы». По этой строке организации фиксируют
прочие расходы организации, за исключением процентов к уплате.
В организации ИП Давыдов А.В. строка 2350 будет заполнена на сумму
сорок тысяч рублей за 2015 год.
Строка 2410 «Налоги на прибыль (доходы)». По этой строке предприятия
отражают налог на прибыль организации.
Так как предприятие ИП Давыдов А.В. не является плательщиком налога на
прибыль организации, и в отчете о финансовых результатах нет отдельной строки
для записи налога по ЕНВД, то, следовательно, уплаченный налог ЕНВД
записываем в строку 2410. Данные по этой строке, в отчете о финансовых
результатов, будут равны сто сорок девять тысяч рублей.
Для того, чтобы посчитать строку 2400 «Чистая прибыль (убыток), нужно
провести следующие действия:
71
от строки 2110 отнять строки 2120, 2330, 2350,2410. Получившиеся данные
и будут итогом строки 2400.
На предприятии ИП Давыдов А.В. строка 2400 будет равна: четыреста
двадцать шесть тысяч рублей по данным 2015 года.
Отчет о финансовых результатах предприятия ИП Давыдов А.В. должен
быть предоставлен в налоговую инспекцию и в орган государственной статистики
не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть с первого по
тридцать первое марта.
3.2 Налоговая отчетность ИП Давыдов А.В.
Помимо бухгалтерской отчетности существует так же налоговая отчетность.
Налоговая отчетность – это документ налогоплательщика, который включает в
себя расчеты и налоговый декларации по каждому виду налога и обязательного
платежа или по выплаченным доходам, а так же приложения к расчетам и
налоговым декларациям.
ИП Давыдов А.В. применяет специальный налоговый режим - ЕНВД.
ЕНВД – единый налог на вмененный доход, является определенной формой
упрощенной формы налогообложения. Этот налог вводится законами городских
округов, муниципальных районов, городов Федерального значения.
Вмененный доход – потенциально возможный доход, планируемый с учетом
всех факторов, которые оказывают влияние на получение дохода.
ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности:
-услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных
средств;
-розничная торговля;
-услуги общественного питания;
-услуги временного размещения и проживания;
-бытовые и ветеринарные услуги;
72
-передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли;
-автотранспортные услуги;
-размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах.
Деятельность ИП Давыдов А.В. подходит под статью «розничная торговля»,
а, значит, обязан применять ЕНВД.
Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится поквартально.
Декларацию необходимо подать не позднее двадцатого числа месяца, следующего
за отчетным периодом.
Формула расчета единого налога на вмененный доход:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, ЕНВД (1)
где ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3
месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Базовая доходность – потенциальная сумма дохода, то есть та величина,
которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается
в налоговом кодексе в виде значения на единицу физического показателя.
Согласно таблице соотношения видов предпринимательской деятельности ИП с
физическими показателями и базовой доходностью, ИП Давыдов А.В. занимается
розничной торговлей, имеющей торговые залы до 150 квадратных метров.
Базовая доходность для данного предприятия будет равна 1800 рублей на
квадратный метр.
Физический показатель – это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для
каждой деятельности установлен свой показатель. Конкретно для нашего
предприятия физический показатель – это величина площади арендуемого
73
помещения. Согласно договора аренды, данный показатель равен 40 квадратным
метрам.
Так как налог рассчитывается за квартал и в ближайшем будущем
предприниматель не собирается менять арендуемой помещение, рассчитаем
физический показатель за квартал: 40+40+40=120.
К1 – это корректировочные параметры. Размер К1 устанавливает
Министерство экономического развития, срок его действия равен одному году. В
2015 году значение К1 для ЕНВД был равен 1,798. В 2016 году этот коэффициент
остался на прежнем уровне.
Таким образом К1 – 1,798.
К2 – утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения
бизнеса на территории области. Установить К2 возможно в границах от 0,005 до 1.
Значение корректирующего коэффициента К2 не менялось с 2005 года и
равно 1.
Важно учесть взносы в страховые фонды при расчете ЕНВД:
ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по
действующим ставкам и за себя.
ИП Давыдов А.В. может принять страховые взносы к вычету (уменьшить
сумму налога) в момент расчета налога. Так как для предприятий использующих
ЕНВД налоговый период – квартал, то из суммы налога, подлежащий к уплате,
можно вычесть только взносы, перечисленные в фонды в этот же период.
С 2016 года увеличился минимальный размер оплаты труда (МРОТ). МРОТ
составляет 6204 рубля. Соответственно, увеличились и размеры взносов. Их сумма
в 2016 году составляет 23153,33 рубля в год.
В квартал сумма взносов равна 1777,78. Так как на предприятии ИП
Давыдов А.В. персонал составляет пять человек, и официальная заработная плата
соответствует МРОТ, то отчисления за всех сотрудников в квартале будет
соответствовать сумма в 8888,9 Именно на эту сумму можно
74
Из всех вышеперечисленных данных можно посчитать единый налог на
вмененный доход за первый квартал 2016 года, с условием того, что предприятия
не поменяет арендуемое помещение, не уволит сотрудников и не примет на работу
новых, сотрудники не пойдут на больничный.
Налоговая декларация подается не позднее двадцатого апреля 2016года на
бумажном носителе или в электронном варианте в налоговую инспекцию, оплата
налога не позднее 25 апреля.
3.3 Расходы на ведение бухгалтерского учета руководителем организации
Поскольку многие малые фирмы в своей деятельности используют наемный
персонал, то вопрос о том, как вести бухучет ИП на УСН с работниками
представляется вполне актуальным, в частности: Помимо представления
налоговой декларации в ИФНС по итогам года (до 30 апреля) фирма сдает
сведения о сотрудниках, работающих по найму в ПФР. Хотя сама фирма НДФЛ и
не платит, но она обязана начислять его и вносить за каждого из своих
работников. Несмотря на то, что процесс управления малым предприятием
максимально упрощен, ИП на УСН все же обязаны вести упрощенную кадровую
политику, а именно: составить и использовать правила трудового распорядка и
штатное расписание; вести книгу учета трудовых книжек; сформировать
положения об оплате труда, премировании, предоставлении отпуска; вести табель
учета рабочего времени. Следует помнить, что ведомости по оплате труда и
премированию персонала рассматриваются в качестве документов,
подтверждающих затраты фирмы. На каждого из работников ИП начисляет
НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС и перечисляет их в соответствующие инстанции.
Для ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая упрощенную
систему налогообложения, может сократить количество синтетических счетов и
использовать:
для ведения учета МПЗ счет 10 «Материалы»;
75
для отображения производственных и коммерческих затрат – счет 20
«Основное производство», а также 44-й счет «Расходы на продажу»;
для учета готовой продукции (товаров) – счет 41 «Товары»;
для обобщения информации по дебиторской и кредиторской
задолженностей – 76-й счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
для того, чтобы вести учет денежных средств на банковских счетах –
бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета»;
для отражения капитала – счет 80 «Учетный капитал»;
для ведения учета финансовых результатов – счет 99 «Прибыли и
убытки».
При ведении учета руководителем организации в расчете расходов
участвуют те же статьи, что и в случае привлечения штатного бухгалтера, за
исключением расходов на: заработную плату, страховые взносы. Заработная плата
руководителя считается исходя из прибыли организации.
В таблице 8 приведены усредненные расчеты расходов на ведение
бухгалтерского учета руководителем организации.
Таблица 8
Усредненные расчеты расходов на ведение бухгалтерского учета
руководителем организации
Наименование статьи расхода
Количество
, шт.
Цена за
ед., руб.
Сумма в
месяц,
руб.
Итого,
расход
ы в год,
руб.
1 Аренда офиса 20 кв.м.
1
15000
15000
180000
2 Организация рабочего
места (единожды)
1
-
3333
40000
3 Расходные материалы
1
-
750
9000
4 Программное обеспечение
«1С: бухгалтерия» и его
обслуживание
1
2500
2500
30000
5 Справочная правовая
система
1
2500
2500
30000
6 Повышение квалификации
бухгалтера
1
500
500
6000
7 Интернет
1
500
500
6000
Итого
25083
301000