77
до 31.12.2018 г. малому бизнесу не грозят плановые проверки
надзорных органов: пожарных инспекций, лицензионного контроля и прочих
(ст. 26.1 закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ),
получение государственных субсидий, участие в госпроектах
поддержки малого бизнеса.
Проведенный анализ деятельности предприятий малого бизнеса показал,
что в России малое предпринимательство имеет свои особенности в развитии.
При этом также стоит обратить внимание, что с 2017 года произошли
изменения в системе налогового контроля, а потому многие малые предприятия
были вынуждены уйти с рынка. Также стоит отметить, что несмотря на
многочисленные прописанные в законодательстве льготы и преференции для
малого бизнеса, получить их очень сложно, а потому малый бизнес развивается
в России очень слабыми темпами.
Законом №402-ФЗ введено понятие бухгалтерского учета, из которого
следует два ключевых момента:
на предприятии формируется (в соответствии с требованиями
закона) система информации о его активах и пассивах, доходах и
расходах, хозяйственных операциях и иных значимых фактах деятельности;
на основе этой информации составляется бухгалтерская и
финансовая отчетность.
Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях заключаются
в возможности выбора между традиционным ведением учета (в полном объеме)
и упрощенными способами бухучета. Чтобы воспользоваться такой
возможностью выбора, коммерсант должен соответствовать специальным
критериям, дающим ему возможность получить статус СМП.
Налогообложение субъектов малого бизнеса в РФ имеет правовую базу и
ряд особенностей. Помимо общего налогового режима НК РФ предусмотрены
специальные налоговые режимы, цель которых создать для субъектов, их
применяющих условия, при которых налоговое бремя на них значительно ниже,
78
по сравнению с общим режимом, а также существенно упростить ведение
учета, составления отчетности и порядок ее предоставления. Без учета
специальных налоговых режимов, применяемых в специфичных сферах
деятельности, НК РФ предусматривает три специальных режима доступных для
субъектов малого бизнеса. Именно поэтому в НК РФ в каждой главе,
посвященной определенному специальному режиму, законодатель четко
очертил границы размеров показателей хозяйственной деятельности в рамках
которых допускается применение специальных налоговых режимов [9].
Во второй главе был проведен анализ деятельности ИП Гладких А.М.
Предприятие ведет свою деятельность в сфере розничной продажи продуктов
питания. На сегодняшний день имеет дну точку продаж.
Проведенный анализ финансовой деятельности предприятия показал
следующее:
- в период с 2015 по 2017 год наблюдается снижение выручки;
- снижается общий объем себестоимости продукции;
- снижается валовая прибыль;
- снижается уровень коммерческих расходов;
- увеличивается уровень управленческих расходов;
- в значительной степени снизилась прибыль.
Однако несмотря на снижение указанных показателей, в компании
наблюдается увеличение чистой прибыли. В 2016 году данный показатель был
отрицательным, т.е. в компании был убыток, в 2017 году предприятию удалось
не только выйти на нулевой доход, но также и получить прибыль. Стоит
отметить, что в 2015 году прибыль была больше, чем в 2017 году на 136139
руб. Однако кризисная ситуация 2016 года привела к возникновению убытка.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основе действующего
законодательства, но имеет свои недостатки:
- учитывая регулярное увеличение ассортимента, не слишком удобен
вариант учета транспортных затрат;
79
- также с учетом увеличения номенклатуры товаров на предприятии
необходимо внедрять систему автоматизации бухгалтерского учета.
В ключе оптимизации налогового учета стоит отметить, что ИП гладких
планирует открытие дополнительной точки продаж, что приведет не только к
увеличению ассортимента, но также и к росту объемов продаж. В связи с этим
внедрение системы автоматизации является актуальным.
Налоговый учет на предприятий ведется по системе упрощенного
налогообложения (6%). Учет списания стоимости товаров ведется на основании
системы ФИФО.
В третьей главе были рассмотрены направления совершенствования в
бухгалтерском, налоговом учете на предприятии, а также в сфере
экономической деятельности предприятия.
В бухгалтерском учете было рекомендовано:
- оптимизировать работу бухгалтерии по направлениям: работа с
подразделениями предприятия и поставщиками;
- внедрить систему автоматизации для ведения учета;
- разработать локальные акты в сфере управления бухгалтерским учетом
на предприятии;
- внедрить систему внутреннего контроля за ведением учета на
предприятии.
В рамках оптимизации налогового учета был проведен сравнительный
расчет налогового бремени по трем возможным системам налогообложения,
которые могу применяться в ИП Гладких А.М. согласно действующему
законодательству. Расчет показал, что при применении упрощенной системы
налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»
предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку.
Таким образом, предпринимателю необходимо следить за соблюдением
критериев применения УСН и в установленный срок подать заявление о смене
объекта налогообложения в налоговый орган, в котором он зарегистрирован.
80
И, наконец, в сфере ведения экономической деятельности на предприятия
на основе анализа бухгалтерского и налогового учета было рекомендовано
внедрение системы «Контур. Эльба», которая была создана компанией «СКБ
Контур» в 2010 году. Данная система имеет широкий спектр функций, которые
необходимы для учета и ведения экономической деятельности в сфере
розничной торговли.
81
Список литературы
Нормативно-правовые акты и кодексы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. От 31.07.1998 №146-
ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.02.2018).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. От 05.08.2000 №117-
ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». [Электронный
ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.02.2018).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (в
ред. от 18.07.2017г. № 160-ФЗ).
4. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998г. № 64н «О Типовых рекомендациях
по организации бухгалтерского учета для субъектов малого
предпринимательства».
5. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 106н «Об утверждении
положений по бухгалтерскому учету» (в ред. от 28.04.2017г. № 69н).
6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от
06.04.2015г. № 57н).
7. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от
06.04.2015г. № 57н).
8. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 107н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам»
(ПБУ 15/2008)» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
9. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002г. № 126н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02»
(в ред. от 06.04.2015г. № 57н).