67
Рассчитаем потребляемую электроэнергию до и после внедрения ИС.
Рабочее помещение освещают 10 лампочек мощностью 100 Вт/час, в день
используется: 10*100*8=8000 Вт. Десять компьютеров мощностью 450 Вт/час,
в день используется:
(450*10)*8=36 000 Вт
Один компьютер мощностью 450 Вт/час, в день используется: 450*8=3
600 Вт
Один принтер мощностью 150 Вт/час, в день: 150*8=1200 Вт
Потребляемая за день до внедрения ИС электроэнергия составит:
8 000+36 000+1 200=45 200Вт или 45,2 кВт
Потребляемая за день после внедрения ИС электроэнергия составит:
8 000+3 600+1 200=12 800Вт или 12,8 кВт
Следовательно, до внедрения ИС потреблялось:
45,2*21*12=11 390,4 кВт,
а после внедрения ИС – 12,8*21=268,8 кВт.
При тарифе для предприятия 3,20руб за кВт затраты предприятия на
электроэнергию до внедрения ИС ставят:
11 390,4*3,20= 36 449,28 руб.,
а после внедрения ИС – 268,8*3,20 = 860,16 руб.
Исходя из того, что затраты на материалы на 2 сотрудников составляют
150 руб./мес.,
затраты до внедрения ИС – 150*12*2=3600 руб.,
затраты после внедрения ИС – 150*2=300 руб.
Прочие затраты составляют 1000 руб. на отдел в месяц.
Прочие затраты до внедрения ИС составляют 12 000 руб., а после
внедрения – 1 000 руб.
Сопровождением информационной системы анализа деятельности
предприятия будут заниматься 1 специалист технической поддержки с окладом
22 000 руб.
68
Стоимость сопровождения ИС на период проведения анализа составит
22 000*2 = 44 000 руб.
Сравнительная характеристика затрат до и после внедрения
информационной системы представлены в табл. 12.
Таблица 12.
Сравнительная характеристика затрат до и после внедрения
информационной системы
н/н
Наименование величины затрат
Величина затрат до
внедрении
(Руб.)
Величина затрат
после внедрения
(руб.)
1
Заработная плата
1 146 000
255 000
2
Отчисления в фонды
343 800
76 500
3
Амортизация техники и мебели
13 896
1 158
4
Электроэнергия
36 450
861
5
Материалы
18 000
300
6
Прочие затраты
12 000
1 000
7
Затраты на сопровождение базы
данных
-
44 000
ИТОГО
1 570 146
422 819
Таким образом, годовой экономический эффект от использования СВК
составит: 1570146-422819 =1147327 рублей.
Совершенствовать бухучет необходимо любой компании. Процесс
совершенствования включает множество этапов: от рационального построения
бухгалтерской службы до организации эффективно работающей системы
внутреннего контроля.
3.2 Анализ влияния налогообложения на эффективность деятельности
организации
Во второй главе был указано, что ИП Гладких А.М. на правах малого
предприятия ведет налоговый учет по упрощенной системе налогообложения
6%. Однако в России имеется ряд других спецрежимов налогообложения для
69
предприятий такого типа. В данном параграфе представим сравнительный
расчет эффективности использования данных систем и выясним, насколько
верно была выбрана система в ИП Гладких А.М.
Расчет налога по текущему режиму налогообложения произведем по
показателям: доходы- 5453000руб., расходы – 4584980 руб.
Ен = Доход × 6% = 327180 руб.
В случае если бы ИП в УСН для определения налогооблагаемой базы
применяло объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на сумму
расходов, то сумма единого налога составила:
Ен = (Доход – Расходы) × 15% = 130203 руб.
Также индивидуальный предприниматель вправе применять общую
систему налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, находящий на ОСНО, должен
уплачивать НДФЛ и страховые взносы (ФОМС, ПФР). Для резидентов РФ
налоговая ставка составляет 13% и 30% – для нерезидентов России.
В отличие от работников, с доходов которых налог удерживает и
перечисляет в бюджет работодатель, индивидуальный предприниматель
должен сам исчислять и уплачивать НДФЛ и подавать налоговую декларацию.
Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве
налогового агента, выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по
трудовому договору.
Если бы ИП применял общий режим налогообложения, то осуществлял
бы расчёт и уплату НДФЛ, а также являлся плательщиком НДС и налога на
имущество. Налоговое бремя при ОСНО составит: 269087 руб.
- НДФЛ = (Доход – Расходы) ×13% = 112843 руб.,
- НДС = (Доход×18% – Расходы ×18%) = 156244 руб.)
Также стоит отметить, что ИП имеет право вести налоговый учет по
патентной системе. Данная система предполагает фиксированный налог на
основную деятельность предприятия. Данный режим распространяется на ИП,
70
годовой оборот которых не превышает 60 млн. рублей, а численность
персонала не более 15 человек.
В первую очередь необходимо взять формулу, по которой рассчитывается
налог ПСН за год.
Данная формула имеет вид СП = БД * 6%,
Где СП – сумма патента (налога)
БД – базовая доходность торговой точки (согласно законодательству,
размер торговой точки не должен превышать 50 м
2
, количество таких точек
законом не ограничивается).
Пример расчета:
СП =5453000*6%=327180 рублей.
Если проводить расчет на срок в несколько месяцев, то формула будет
следующей:
СП = БД : 12 * K1 * 6%
К1 – срок, на который приобретается патент.
Рассчитаем пример с покупкой патента на 1 год (12 месяцев)
СП=5453000/12*12*0,06 =327180 рублей.
Таким образом, годовая сумма не поменялась, потому как был выбран
срок 12 месяцев.
Теперь проведем сравнительный анализ налогового бремени по
различным системам налогообложения в таблице 13.
Таблица 13.
Суммы налога по различным системам налогообложения
Наименование налога
Сумма, руб.
Общая система налогообложения:
269087
УСН (доходы минус расходы)
130203
УСН (доходы)
327180
ПСН
327180
По данным таблицы 9 видно, что в настоящий момент ИП применяет не
самый оптимальный режим налогообложения т.к. сумма налога по УСН с
71
объектом налогообложения «доходы», применяемая индивидуальным
предпринимателем самая высокая. Однако, если бы в качестве объекта
налогообложения ИП выбрал «доходы, уменьшенные на величину расходов»
удалось бы снизить налоговую нагрузку на 196977 руб. (на 60%), а если бы
применял общую систему налогообложения, то нагрузка была бы снижена на
58093 руб. (на 18%).
Итак, расчеты показали, что предприятию выгоднее применять
упрощенную систему налогообложения, а в качестве объекта налога
использовать доходы, уменьшенные на величину расходов.
Общая система подошла бы для ИП, если условия работы
индивидуального предпринимателя вынуждали его выделять НДС в
выставленных покупателям счетах. Но часто покупатели продукции ИП не
являются плательщиками НДС, и таким покупателям может стать невыгодным
сотрудничество с ИП (из-за отсутствия возможности принять к вычету НДС,
уплаченный при приобретении товара). Вследствие чего предприятие может
потерять постоянных клиентов.
Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной
системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину
расходов» предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку.
Таким образом, предпринимателю необходимо следить за соблюдением
критериев применения УСН и в установленный срок подать заявление о смене
объекта налогообложения в налоговый орган, в котором он зарегистрирован.
Существует ряд иных вариантов для снижения налоговой нагрузки. Для
перспективного развития ИП Гладких А.М. может рассмотреть данные схемы.
Имеющиеся методы, когда проводится оптимизация налогов в 2018 году,
применяются для предприятий и компаний, а также индивидуально, это:
правильное применение федеральных льгот;
способы отсрочки выплат по налоговому бремени;
72
использование фактора отмены налоговых сборов, на основании решений
правительства;
работа компании в офшоре;
другие способы минимизации налоговых отчислений.
Существует мнение среди предпринимателей, что организовывая
несколько предприятий с разными формами и видами налоговых обложений, но
под одним началом компании, которая в работе малых фирм является
посредником, можно существенно оптимизировать налоговые сборы.
Предприятие, работающее по схеме общего отчисления налогов, может
заключить договор с малым производством, работающим по «упрощенке», для
которого оно является поставщиком продукции. Основной «игрок» перепродает
продукции и получает свои %, а также вознаграждение за реализацию
продукции, этими действиями уменьшается выплаты НДС.
Есть метод, когда компания с общим видом налоговых сборов (ОСНО),
реализует продукцию собственному предприятию, работающему в схеме
«упрощенного» сбора налогов, наценка на стоимость минимальная, в итоге
получается минимизация налоговых отчислений. Прибыль получает
предприятие малой формы собственности, которая реализует продукцию по
стоимости рынка, но она заплатит меньше налоговых сборов.
Специалистами так же отмечается, что такая работа всегда находится под
вниманием налоговой службы, по этой причине важно: дочерняя организация
должна иметь собственный юридический адрес, свое наименование и логотип,
вела настоящую деятельность.
Представленные методы оптимизации налоговых отчислений не
конфликтуют с действующим законом, но надо признать, что налоговые
службы отрицательно относятся к применению любого способа оптимизации
налогов. По этой причине почти ежегодно меняется налоговый кодекс, целью
изменений является не дать возможности предпринимателям минимизировать
отчисления по налогам.
73
3.3 Рекомендации по совершенствованию экономической деятельности
организации на основе анализа бухгалтерского учета и налогообложения
В целях повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности организации предлагается осуществить высвобождение
численности специалистов при внедрении программного продукта «Контур.
Эльба». Электронный бухгалтер является оптимальным решением для малого
бизнеса. Один из таких сервисов – «Контур. Эльба» – был создан компанией
«СКБ Контур» в 2010 году, а уже сейчас его услугами пользуются почти триста
тысяч организаций.
«Контур. Эльба» − это специальный веб-сервис для предпринимателей и
ООО на УСН, ЕНВД или патентной системе налогообложения. Данный сервис
помогает вести бизнес и сдавать всю необходимую отчётность через интернет.
Для работы с программным продуктом не нужно быть бухгалтером. Эльба
имеет удобный сервис, который помогает даже начинающим пользователям.
Сервис имеет следующие возможности:
1. Документы для бизнеса за минуту. Можно создавать договоры, счета,
акты, накладные, счета-фактуры в «Эльбе». Можно работать с мобильного
устройства через приложение для Android или iOS.
2. Сдача отчетности в налоговую. Есть возможность формировать всю
необходимую отчётность и сдавать её через Интернет. Сервис понятным
языком расскажет, как это сделать и напомнит о сроках сдачи отчетности.
3. Работа с банком. Можно открыть расчетный счет прямо из «Эльбы».
Также можно получить эксклюзивные условия обслуживания в банках-
партнерах. Также имеет интеграция Контура и интернет-банка Альфа-Банка,
банка Modulbank, банка «Точка» и банка Тинькофф.
4. Ведение учета товаров. Можно следить за историей движения товара
на складе. Также имеется возможность отслеживать складские документы: акт
приемки, акт списания, отчет о рознице, авансовый отчет.
74
5. Расчёты с сотрудниками. Есть функции расчета зарплаты, налогов и
страховые взносов. Можно вести отчетность за сотрудников предприятия в
налоговой, пенсионном фонде и ФСС.
6. Организация совместной работы. Многопользовательский режим
позволяет нескольким сотрудникам работать в рамках одной учетной записи
15.
Сервис «Контур. Эльба» способствует росту количества
предпринимателей в России. Некоторые бухгалтеры считают, что этот
программный продукт гораздо удобнее и лучше своих конкурентов, поскольку
упрощаются дела не только у субъектов малого предпринимательства, но и у
самих бухгалтеров.
В настоящее время в ИП Гладких А.М. работает один бухгалтер, однако
наращивание ассортимента и стратегический план по увеличению точек продаж
приведет к необходимости найма дополнительного сотрудника. На первое
время представленный программный продукт позволит отложить процесс
подбора и найма дополнительного сотрудника в компанию, а также снизить
издержки на заработную плату. В качестве бонуса можно повысить заплату
действующему бухгалтеру, что будет все равно меньше, чем полноценная
зарплата новому сотруднику.
Ознакомиться с сервисом можно до оплаты, так как есть возможность
временного ограниченного бесплатного доступа. Для ознакомительных целей
предоставляется пробный период «Триал» длительностью один месяц с
момента активации. При этом на указанный срок предоставляются
функциональные возможности отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС через
интернет. Пробный период «Триал» не предоставляется в рамках предложения
для обслуживания нескольких организаций 22.
Данное мероприятие позволит оптимизировать формирование товарных
фондов объекта исследования, повысить производительность труда в
результате сокращения численности работников, а также снизить расходы на
75
оплату труда, повысив тем самым прибыль организации. Всё это окажет
положительное влияние на эффективность финансово-хозяйственной
деятельности индивидуального предпринимателя Гладких А.М. Плюс ко всему
у предприятия появится возможность в дальнейшем нанимать на работу
сотрудников с небогатым опытом работы или с полным его отсутствием, в том
числе молодых специалистов, что позволит организации на первых порах
экономить на их заработной плате благодаря сервису «Контур. Эльба».
76
Заключение
Таким образом, проведенное исследование позволило сделать следующее
выводы согласно поставленным в начале работы задачам.
В рамках первой главы были рассмотрены такие понятия, как
предприятия малого бизнеса, бухгалтерский учет на предприятиях малого
бизнеса, а также система налогообложения малых предприятий.
Согласно проведенной в главе исследованию можно сделать следующие
выводы.
Критерии 2017 года, определяющие, относится ли субъект к малому
предпринимательству, содержатся в обновленных положениях закона от
24.07.2007 № 209-ФЗ и постановлении Правительства РФ от 04.04.2016 № 256 о
лимитах дохода.
ИП, организации, КФХ, производственные и потребкооперативы могут
быть отнесены к малым и средним предприятиям, если они соответствуют
определенным условиям и лимитам, установленным законом № 209-ФЗ, а их
доход не превышает пределов, установленных постановлением Правительства
РФ № 265.
Главные критерии малого предприятия, это:
доля участия иных организаций в капитале (не применяется к ИП),
прошлогодняя среднесписочная численность работников (не применяется
к ИП без работников),
размер дохода за прошлый год.
Этот статус дает ИП и организациям, в частности, следующие
преимущества:
применение пониженных налоговых ставок при использовании
спецрежимов, если это предусмотрено региональным законом,
ведение упрощенного бухучета, применение кассового метода,
представление упрощенных форм баланса и отчета о финрезультатах в ИФНС
(кроме малых предприятий, подлежащих обязательному аудиту),