66
В какие же сроки выдать зарплату и отпускные из-за праздников:
Когда выдать зарплату? Заработная плата за октябрь месяц выдается 1
ноября, если срок выдачи выпал на период со 2 по 4 ноября. Так как в этом
случае день зарплаты совпадает с нерабочим днем, выдать денежные
средстванеобходимо накануне (ст. 136 ТК). Специальный приказ о досрочной
выплате издавать не нужно. Если же день зарплаты — 1 или 5 ноября, то в эти
дни и выдаются деньги. Сдвигать ничего не нужно.
Если работник просит, то можно выдать зарплату досрочно. Ранняя
выплата улучшает положение работника. Значит, мы ничего не нарушаем, даже
если следующий аванс за ноябрь выдадим позже, чем через 15 дней (письмо
Минтруда от 09.07.2019 № 14-2/В-527).
Когда выдать отпускные? Между датой начала отпуска и выплатой
должно пройти как минимум три календарных дня (ст. 136 ТК). В три дня
входят и праздники (письмо от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157). Таким образом,
если отпуск работника начинается в интервале с 5 по 8 ноября, то выдать
деньги надо не позднее пятницы, 1 ноября.
Пример 1. В какой срок оплатить отпуск?
Работник уходит в отпуск 8 ноября. Четвертый день для оплаты отпуска
выпадает на 4 ноября, но как мы знаем это праздник. Поэтому отпускные
оплачиваем не позднее 1 ноября. В итоге получается, что между датой начала
отпуска и днем выплаты не три календарных дня, а целых шесть дней.
Как нам посчитать аванс в ноябре:
За какие дни считать аванс? Зарплату за первую половину месяца мы
считаем за период с 1-го по 15-е число. В ноябре на это время попадает
праздничный день - 4 ноября, поэтому он уменьшит число рабочих дней, за
которые мы делаем расчет. Если сотрудник полностью отработал период с 1 по
15 ноября, рассчитываем аванс за 10 рабочих дней.
Если же работник был в командировке в первой половине ноября, то и
аванс из оклада, следовательно, считаем за минусом дней командировки, а за
время поездки определяем средний заработок и выдаем в тот же срок, что и
67
аванс. Данную точку зрения озвучил Минтруд в письме от 27.06.2019 № 14-
1/ООГ-4422. Не нужно платить аванс, если сотрудник проболел, все дни с 1-го
по 15-е число месяца или был в отпуске.
В каком размере считать аванс?Мы должны заплатить работнику не
ниже ставки за отработанное время (постановление Совмина СССР от
23.05.1957 № 566, письмо Минтруда от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Аванс
считается из оклада и доплат, которые не зависят от результатов работы за
месяц.
Например, включаем в расчет выплаты за работу ночью, надбавки за
совмещение должностей, за стаж работы и другое. Не корректируем аванс на
коэффициент 0,87, поскольку такой расчет ущемляет права работника (письмо
Минтруда от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549). Так как в организации ИП Подсухин
АВ 8 часовой рабочий день и нет ночных смен, данный расчет нам не нужен.
Оплату в праздник 4 ноября, выходные и сверхурочные при расчете
аванса не учитываем. Размер этих выплат зависит от того, выполнил ли
работник месячную норму рабочего времени. Точный размер выплат будет
известен по итогам месяца.
Премии, районные коэффициенты и процентные надбавки также не
увеличивают сумму аванса (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от
18.04.2017 № 11-4/ООГ-718, Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709,
постановление Минтруда от 11.09.1995 № 49). Коэффициенты и надбавки мы
начисляем на фактический месячный заработок, в который входят и другие
выплаты, которые мы посчитаем только по окончании месяца. Показатели
премирования тоже будут известны только по итогам месяца.
Пример 2. Как посчитать аванс?
Оклад сотрудника — 20 000 руб. В компании пятидневка. С 5 по 8
ноября работник был в отпуске за свой счет. В период с 1 по 15 ноября он
отработал 6 рабочих дней. Аванс равен 6 000 руб. (20 000 руб. : 20 дн. × 6 дн.).
Выдаем эту сумму целиком. НДФЛ не удерживаем.
Как посчитать зарплату в ноябре?
68
В повышенном размере считаем зарплату, если работники трудились в
выходные или в праздник 4 ноября. Нерабочие дни оплатим в двойном размере,
если работник трудился сверх нормы рабочего времени — 160 часов, либо в
одинарном размере сверх оклада — если сотрудник взял отгул и работал в
ноябре в пределах месячной нормы (ст. 153 ТК).
Пример 3.
Работник выходил на работу 4 ноября на 5 часов. Кроме того, он
отработал норму в ноябре — 20 дней. Оклад — 20 000 руб. Часовая ставка
работника — 125 руб. (20 000 руб. : 160 ч). За праздник он заработал 1250 руб.
(125 руб. × 5 ч × 2). Общая зарплата за ноябрь — 21 250 руб. (20 000 + 1250).
При выдаче зарплаты вычтем ранее выданный аванс и удержим НДФЛ.
Как посчитать отпускные?
Сколько дней оплатить работнику, зависит от того, как он
сформулировал заявление на отпуск. Нужно заранее объяснить работнику, как
заполнить заявление, если на отпуск попадает праздник.
В заявлении период отпуска — «с... по...». Например, с 1 по 14 ноября.
Оплачиваем по среднему заработку число календарных дней, которые выпали
на этот период. Если на время отпуска попадает день 4 ноября, исключаем его
из подсчета, так как праздники не входят в число дней отпуска (ст. 120 ТК).
Обычные выходные оплатим в общем порядке (ст. 115 ТК). Работник получит
отпускные за 13 дней, а должен выйти на работу 15 ноября.
В заявлении дата начала отпуска и число дней. Например, с 1 ноября на
14 дней. Оплатим 14 дней. Так как праздник 4 ноября не входит в число дней
отпуска, сотрудник должен выйти на работу 18 ноября (16 и 17 ноября —
выходные).
Пример 4. Как посчитать отпускные?Сотрудница с 1 ноября уходит в
отпуск на 10 дней. Расчетный период: 01.11.2018—31.10.2019. С 1 по 28 июля
2019 года сотрудница уже была 28 дней в отпуске. Другие месяцы отработала
полностью. Заработок за расчетный период без учета отпускных — 514 800 руб.
Число дней в полностью отработанных месяцах — 322,3 дн. (11 мес. × 29,3), в
69
июле — 2,84 дн. (29,3 дней: 31 день × 3 дня). Итого в расчетном периоде —
325,14 дн. (322,3 + 2,84). Средний дневной заработок — 1 583,32 руб. (514 800
руб. : 325,14 дн.). Отпускные — 22 166,48 руб. (1583,32 руб. × 14 дн.).
Для анализа по начислениям и отчислениям по заработной плате, я
составила своды за 2017-2019год. В них прописаны все начисления,
разделенные на статьи: 104 Оклад, 123ДоплМрот, 140 Отпускные, 141К.О.ФЗП,
190Б/Л, 191 Родовой, 193 По Уходу, 199 Ур.коэф, 205 до 1,5 лет, 280 Б/л и
другие. С помощью этих сводов, можно проанализировать какая сумма была
начислена работникам ежемесячно по каждой отдельной статье и начислений
всего. Так же, можно посмотреть общие суммы начислений за год.
В сводах представлены отдельно удержания: ФСС 2,9%, травматизм
0,2%, ФФОМС 5,1%, ПФР 22% и общие суммы удержаний, как за месяц, так и
за год в целом.
На представлены начисления и удержания за 2017 год.(Рисунок 2)
Рисунок 2 – Общий свод по предприятию по начислениям-
удержаниям за 2017 год
Проанализировав приведенные данные за 2017 год, представленные в
таблице на рисунке 2, можно сказать следующее:
70
Начислений за 2017 год в целом, было произведено на сумму
2423104,38рублей. Удержаний в свою очередь 655199,70 рублей.
1. Больничных за год было в 3 месяцах – в январе 1501,25; в сентябре
– 1377,12; в ноябре – 1415,55.
2. Оклады составили – 1670735,44.
3. Доплата до МРОТ – 60723,61.
4. Отпускных начислено – 185971,88
5. Уральский коэффициент – 250610,39.
Далее, на рисунке представлена сводная ведомость за 2018 год
(Рисунок 3)
Рисунок 3 – Общий свод по предприятию по начислениям-
удержаниям за 2018 год
Проанализировав приведенные данные за 2018 год, представленные в
таблице на рисунке 3, можно сказать следующее:
1. Начислений за 2018 год в целом, было произведено на сумму
3188701.00 рублей. Удержаний в свою очередь 890621,98 рублей.
2. Больничные за год были в 1 месяце – в июле 2363,48.
3. Оклады составили – 1784473,73.Доплата до МРОТ – 666592,50.
4. Отпускных начислено – 222894,02.Уральский коэффициент –
267671,17.
71
Далее, на рисунке представлена сводная ведомость за 2019 год
(Рисунок 4)
Рисунок 4–Общий свод по предприятию по начислениям-
удержаниям за 2019 год
Проанализировав приведенные данные за 2019 год, представленные в
таблице на рисунке 4, можно сказать следующее:
1. Начислений за 2019 год с января по сентябрь, было произведено
на сумму 3439163,31 рублей. Удержаний в свою очередь
599317,80 рублей.
2. Больничных за 3 квартала, начислено в 3 месяцах – в январе
2132,39; в марте – 2388,28; в сентябре – 1919,11.
3. Оклады составили – 1168534,60
4. Доплата до МРОТ – 489322,68.
5. Отпускных начислено – 163604,94.
6. Уральский коэффициент – 175280,20.
Для полного анализа по начислениям и удержаниям в сравнении
возьмем года 2017, 2018, 2019 года, необходимо взять для анализа только
три квартала, так как в 2019 – текущем году, у нас есть данные только по
сентябрь месяц. Для видения всей картины в целом, я предлагаю вашему
вниманию таблицу (Рисунок 5):
72
Рисунок 5 – Общий свод по предприятию ИП Подсухин АВ
2017-2019г.г.
Итак, по общему своду по предприятию по начислениям-удержаниям за
2017-2019г.г., видно, что начислено по заработной плате в целом за первые три
квартала в трех годах - 8 054 994,50 рублей. Удержано в свою очередь
1 749 168,50 рублей, к выплате пришлось 6 305 826,00 рублей. Больше всего
начислений и удержаний приходится на 2019 год. Это связано с повышением
уровня минимальной оплаты труда.
Анализ состава и динамики статей отчета о финансовых результатах
магазинов «Гвоздь» 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
2016
год
2017 год
2018год
Отклонение
2018-2016
Темп
роста
2018/2016
%
Выручка
16955
22055
31440
10200
185,43
Себестоимость
продаж
(12845)
(16708)
(23818)
(10973)
185,43
Валовая прибыль
(убыток)
4110
5347
7622
3512
185,45
Управленческие
расходы
(820)
(1400)
(2300)
(1480)
280
Прибыль (убыток)
от продаж
3290
3947
5322
2032
161,76
Прочие расходы
(1100)
(1008)
(1575)
(475)
143,18
73
Совокупный
финансовый
результат периода
2190
2939
3747
1557
171,09
Таблица 6– Анализ состава и динамики статей отчета о
финансовых результатах магазинов «Гвоздь» 2016 – 2018 гг., тыс.
руб.
Анализируя таблицу 6, можно сделать вывод, что, и увеличение выручки
в отчетном периоде и совокупный финансовый результат увеличились. Сильно
увеличились управленческие и прочие расходы. Себестоимость продаж
повысилась в равном соотношении по отношению к увеличению прибыли. Что
может говорить о том, что сеть магазинов «Гвоздь» работают на
положительный результат. Руководство компании приняло правильное
решение, по расширению территории потенциальных потребителей, тем что
открыли торговую точку в рабочем поселке Ачит. Судя по динамике взятой за
три предыдущих года, можно сделать вывод, что кругооборот денежных
средств в организации ИП Подсухин А.В. довольно-таки стабилен. Так как
увеличивается себестоимость товара – растет и выручка от продаж. И
увеличиваются они на равный процент. Это может означать, что руководитель
организации выбрал правильную тактику ведения бизнеса. Организовал работу
личного состава организации, обучил их верным методикам продаж. А
работники в свою очередь справляются со своей задачей в достаточном объеме,
что позволяет приносить постоянный доход. На мой взгляд, можно попробовать
увеличить уровень доходности организации, для этого нужно:
- обновить базу поставщиков, что позволит снизить себестоимость
товара. Так как в наше время очень развита рыночная торговля. Все
организацию стараются быть конкурентоспособными и идти на уступки
покупателям, всячески изощряясь и предлагая различные условия для
увеличения своих продаж.
- нужно проанализировать рынки спроса и предложения других
муниципальных отделов, что бы иметь представление о том, где стоит
постараться открыть новую точку.
74
Работникам нужно относиться к работе с энтузиазмом, чтобы выполнять
не только то что от него требуется, а чуточку больше. Быть заинтересованным в
своей работе. А работодателю, стимулировать своих работников.
Итак, организационно-правовой формой магазинов является ИП. В
магазинах трудоустроено 19 человек и действует линейная организационная
структура управления. В данных магазинах представлено свыше 3000
наименований товаров. По форме торгового обслуживания эти магазины с
обслуживанием через прилавок. Доставка товара в магазины осуществляется
транспортом поставщиков в соответствии с графиком поставки, а так же
собственным транспортом.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их
обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в
процессе их деятельности.
Одной из главных задач бухгалтерского учета товарных операций в
розничной торговле является правильная организация учета, позволяющая
своевременно получать информацию о ходе поступления товаров, о
выполнении договорных обязательств поставщиками и покупателями
продукции, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации
ценностей и контроле за их сохранностью.
Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной
и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности
организации и её имущественном положении.
От ведения бухгалтерского учета ИП освобождены с 2013 года. К ним
относятся и ИП на ЕНВД, в письме Минфина от 13.08.12 № 03.11.11/239
говорится, что ИП, находящиеся на ЕНВД, ведут учет физических показателей,
и поэтому освобождаются от ведения бухгалтерского учета.
А вот ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в
том числе применяющих специальные налоговые режимы.
Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и
достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения
хозяйственных операций.
Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы
платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на
определённую дату.
Предметом налогового учёта выступают производственная и
непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у
налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.
В Налоговом кодексе сформулированы лишь общие принципы организации