46
Внешние отчетные периоды строго регламентированы
законодательством - это: 1-й квартал финансового года, 1-е полугодие, 9
месяцев года и год.
Финансовый год в России устанавливается в соответствии с
календарным годом. Внешняя отчетность предоставляется следующим
контролирующим органам:
– налоговой инспекции;
– органам статистики;
– внебюджетным фондам;
– банкам и дуги кредитным организациям;
– подразделениям налоговой полиции, числящимся в составе органов
внутренних дел РФ (по требованию).
Принцип консерватизма. Он заключается в следующем. Для
предприятия, которое предположительно будет существовать неопределенно
долго в будущем, не существует достаточной определенности в том, какая
информация относится к прошлым или будущим отчетным периодам. Кроме
того, неопределенной является и оценка степени прибыльности предприятия.
Поэтому признание факта получения прибыли должно осуществляться с
известной долей осторожности. В отношении же факта получения убытков,
такая осторожность может не соблюдаться.
Таким образом, принцип консерватизма содержит в себе два следующих
аспекта:
• доход признается только тогда, когда на это есть обоснованная
уверенность;
• расход признается сразу же, как только возникает обоснованная
возможность.
Этот принцип базируется на том, что последствия, связанные с
убытками и банкротством, значительно более серьезны, нежели последствия
получения прибыли. А значит, оценивать и отражать прибыль и убытки следует
по разным правилам.
47
Принцип начислений. Он заключается в том, что при определении
величины прибыли объем реализованной продукции должен сопоставляться с
ее себестоимостью, независимо от того, когда произошла оплата. Данный
принцип предполагает хорошую кредиторскую репутацию покупателя, которая
дает обоснованную уверенность в получении в будущем суммы платежа.
Однако, поскольку практический опыт свидетельствует о том, что не все
клиенты оплачивают свои счета, то при определении величины прибыли за
учетный период сумму продаж целесообразно уменьшить на величину
возможных непоступлений.
Принцип последовательности. Он заключается в том, что выбранная
учетная политика предприятия должна последовательно применяться из года в
год, если не появятся достаточно веские причины для ее изменения. Так как
изменения в учетной политике затрудняют анализ финансовой отчетности
предприятия разных периодов.
Принцип взаимосвязи бухгалтерского и налогового учетов. Он
заключается в том, что налоговое законодательство предъявляет
дополнительные требования к ведению бухгалтерского учета. Это приводит к
необходимости корректировок прибыли для целей налогообложения по
величине и по времени ее получения.
Принцип минимальности. Он заключается в том, что предприятие в лице
главного бухгалтера и его заместителя по налогообложению имеет право
применять минимальное количество показателей и измерителей при учете,
например, количество счетов, регистров, типов бланков, единиц измерения.
Единственное условие при этом заключается в том, что по этим показателям
можно было бы провести проверку финансовой деятельности предприятия.
48
ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В
ОРГАНИЗАЦИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ИП ПОДСУХИН АВ
3.1 Краткая характеристика организации
Индивидуальный Предприниматель Подсухин Александр Владимирович
зарегистрировался в качестве ИП 31.12.2013г, основание ОГРН ИП
313661936500012. Открыл сеть магазинов под фирменным названием «Гвоздь»,
с основным видом деятельности Розничная торговля, режим налогообложения в
виде ЕНВД. Среднесписочная численность на 01 января 2019 года составила 19
человек.
Юридический адрес организации: Российская Федерация, индекс
620041, Свердловская область, город Екатеринбург, переулок Трамвайный, дом
2, корпус 4, квартира 209.
Фактический адрес: Российская Федерация, индекс 623300,
Свердловская область, город Красноуфимск, улица Куйбышева дом 17.
Адреса торговых точек:
Магазин «Гвоздь» - Российская Федерация, индекс 623300,
Свердловская область, город Красноуфимск, улица Куйбышева дом 17.
Магазин «Гвоздь 2» - Российская Федерация, индекс 623300,
Свердловская область, город Красноуфимск, улица Рогозинниковых дом 35А.
Магазин «Гвоздь 3» - Российская Федерация, индекс 623300,
Свердловская область, Ачитский р-он, рабочий поселок Ачит, улица Заря д. 19.
Организация занимается реализацией товаров в розницу. Магазины
строительные, в ассортименте представлено более 3000 наименований товаров.
Уклон сделан на строительные материалы, товары и инструменты, применимые
в строительстве и ремонте. Начиная от гвоздей, болтов, шурупов и заканчивая
электролобзиками, шуруповертами, бетоносмесителями. По форме торгового
обслуживания эти магазины с обслуживанием через прилавок. Доставка товара
в магазины осуществляется транспортом поставщиков в соответствии с
графиком поставки, а так же собственным транспортом.
49
В ИП Подсухин А.В. применяется специальный налоговый режим в виде
ЕНВД согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения
признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности,
действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических
показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади
помещений и прочего). Фактически полученная прибыль в результате ведения
предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за
исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на
размер налога, на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли
не является причиной для неуплаты ЕНВД.
Так как ИП находится на режиме ЕНВД и относится к малым
предпринимательствам, оно освобождено от ведения бухгалтерского учета. В
связи, с чем как такового бухгалтерского учета в организации нет. Он ведется,
но в том объеме, в которого достаточно для полноценной работы организации и
ведения налогового учета на ней. А именно, все документы оформляются в
соответствии с требованиями Законодательства РФ, хранятся в организации не
мене 3 лет.
Организация и ведение бухгалтерского учета розничного товарооборота
построена на том, что товары учитываются по покупной стоимости. Товары
принимаются к учету по фактической себестоимости, которая включает в себя
цену поставщика и прочие расходы, связанные с транспортировкой и
заготовкой товара (транспортно-заготовительные расходы).
Продажа товара в розницу осуществляется за наличный или
безналичный расчет.
Социальная политика ИП развита хорошо и проводится в следующих
направлениях:
- регулярная спонсорская помощь нескольким дошкольным
образовательным учреждениям;
- благотворительная помощь организациям (например «Красноуфимское
общество инвалидов»);
50
Также внутри организации:
- благотворительная помощь сотрудникам;
- предоставление подарков детям сотрудников к новому году (до
достижения ими четырнадцатилетнего возраста);
- подарки ко дню рождения сотрудников;
- подарки к юбилейным датам;
- подарки на праздничные даты (23 февраля, 8 марта, Новый Год);
- подарки детям сотрудников в виде билетов на новогоднее
представление;
- разработана методика поощрения за преданность компании,
представление в вышестоящие органы для награждения в виде грамот
районного и областного масштабах.
Сеть состоит из трех действующих магазинов, занимающихся
реализацией непродовольственных товаров населению в розницу.
В каждом магазине по одному руководителю подразделения (старшему
продавцу), в подчинении которых находятся продавцы, грузчики, в одном из
магазинов есть заведующий складом. Так же в организации есть бухгалтер и
водитель.
Организационная структура ИП Подсухин А.В. представлена на Рисунке
Рисунок 1 – Социальная политика организации ИП Подсухин АВ
51
Материальную ответственность несут все сотрудники организации,
согласно трудовому договору, это прописано в должностной инструкции
(Приложение 1 – Должностная инструкция бухгалтера
предприятия
).
52
По российскому законодательству трудовой договор должен быть
заключен с каждым сотрудником, который выходит на работу. Документ
необходимо составить в двух экземплярах: одна копия храниться у
работодателя, другая отдается работнику. Причем, подписать его нужно в
первый же день работы нового сотрудника.
Каждая компания может составить собственный трудовой договор –
единой формы подобных соглашений не существует.
При приеме на работу проводится инструктаж по технике безопасности,
правилам внутреннего распорядка организации и правилам охраны труда.
Индивидуальный предприниматель непосредственно сам выполняет
работу по контролю за ведением бухгалтерского учета имущества, обязательств
и хозяйственных операций, принимает и увольняет работников. Участвует в
проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности
предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления
хозяйственных резервов.
Разберем обязанности сотрудников.
В основные обязанности руководителя подразделения входит
следующее: старший продавец располагает заявками и заказами магазина на
товары, а по отчетам, информациям и личным наблюдениям имеет
возможность установить объем и структуру товарных запасов. На основе этих
данных старший продавец по согласованию с руководителем составляет план
завоза товаров. Поэтому завоз товаров обусловливается в договорах поставки и
осуществляется по специально разработанным графикам. Если договором не
предусмотрена доставка товара поставщиком, то руководитель включает
данную доставку в график поставки организации. Сообщает водителю, ИП и
другим подразделениям сети, для составления нового графика, либо
корректировки имеющегося. От слаженной работы старших продавцов,
водителя и бухгалтера, зависят сроки прибытия товара на склады и принятия
его к учету для дальнейшей реализации. Всю основную работу с поставщиками,
а именно выявление надежных поставщиков, составление с ним плана работы,
53
товарный и документальный оборот, производится старшим продавцом. После
такого, как старший продавец выявил потребность в заказе товара, выбрал
поставщика данного товара, он оформляет заказ. От поставщика приходит счет
на оплату, продавец подтверждает его и передает бухгалтеру для оплаты. Это
происходит в случае, если с организацией- поставщиком составлен договор с
указанием в пункте оплаты товаров, что покупатель обязуется оплатить счет,
допустим в течение 3 календарных дней. Отгрузка товара производится
непосредственно после оплаты заказа и поступления денежных средств на счет
поставщика. Далее, Получив подтверждение об оплате, старший продавец
согласовывает с поставщиком сроки изготовления товара, либо его
поступления на склад поставщика. И дату сбора заказа, и готовность его
отгрузки. Когда дата отгрузки согласованна, продавец сообщает водителю о
необходимости включения этого заказа в график доставки. После этого
сообщается остальным руководителям подразделений, что на определенную
дату будет, осуществляется поездка, допустим в город Екатеринбург, и что есть
место для какого либо другого товара. Если есть потребность, другими
подразделениями составляется заявка.
В случае, если составлен договор поставки с отсрочкой платежа, то
бухгалтеру документы на оплату отдаются после прибытия товара – товарные
накладные. И бухгалтер включает сумму в график по отсрочке платежа.
Ежеквартально руководители подразделений подготавливают и сдают на
проверку Александру Владимировичу маркетинговый план. Он
разрабатывается на данных предыдущего года, с выставлением плановых цифр
(прибыль предыдущего года + %, в связи с повышением цен и инфляцией в
стране). Анализируется, на сколько процентов выполнена поставленная задача
в предыдущем отчетном периоде (квартале). В случае выполнения заданной
цели, все члены команды поощряются премией. Её размер оговаривается и
прописывается в маркетинговом исследовании. Если же цель не достигнута,
выявляются причины данной ситуации и предлагаются пути вывода из нее и не
54
допущения такого в следующем периоде. Так же в него входит анализ затрат
подразделения на рекламу и другое.
План ИП Подсухиным АВ рассматривается, если требуется, совместно
со старшим продавцом корректируется, далее презентуется команде и
выполняется.
В обязанности старшего продавца входит контроль за состоянием
запасов товаров, как по объему, так и по ассортиментной структуре, чтобы не
допустить перебоев в торговле и избежать затоваривания и понижения качества
товаров. Старший продавец также сдает бухгалтеру расчетные документы с
поставщиками.
В основные обязанности продавцов входит следующее:
- встреча покупателя и выявление его намерения;
- предложение и показ товаров;
- помощь в выборе товаров и консультация;
- предложение сопутствующих и новых товаров;
- проведение технологических операций, связанных с нарезкой,
взвешиванием, отмериванием;
- расчетные операции;
- упаковка и выдача покупок;
- расчет покупателя за приобретенные товары.
В обязанности кладовщика входит полный контроль за поступлением,
хранением и выбытием товаров со склада.
На складе хранятся запасы тех товаров, для хранения которых нет места
в магазинах. Так как складское помещение так же не располагает большими
объемами, то операции по поступлению и выбытию товара происходят очень
часто. Для передвижений этого товара внутри организации между своими
магазинами оформляются перемещения. Бланк разработан организацией.
(Перемещение 2 – Бланк перемещения по склада).
В подчинении кладовщика находятся грузчики. Они отвечают за
разгрузку поступившего товара, размещение его на складе и поднятие в
55
торговый зал. А так же за помощь водителю в доставке и разгрузку товара
клиенту (При заказе клиентом доставки до места назначения).
Водитель в свою очередь забирает товар у поставщиков и доставляет его
до организации, в случаи отсутствия данной услуги у поставщика. Также
перевозит товар из одной торговой точки в другую, в случае необходимости
внутриорганизационного перемещения.
Все операции проводимые внутри организации документально
оформляются (Перемещение) и хранятся в организации в течение текущего
года и следующего за ним. Для подтверждения выбытия с одного торгового
зала и прибытии в другой, в случае возникновения недостачи или излишек при
проведении инвентаризации.
Бухгалтер организует и ведет бухгалтерский и налоговый учет в
магазине. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в
федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды, заработной платы рабочих, а также
других выплат и платежей. Подготавливает данные бухгалтерского учета для
составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов,
выполняет работы по формированию, ведению и хранению бухгалтерских
документов. А также занимается заведением товара в базу с помощью
программы 1С. Бухгалтер обрабатывает поступление документов от
поставщика – товарные накладные, счета, УПД. Договора с поставщиками.
Заводит на основании документов поступление в программу 1С, выполняет
обмен данными с торговыми точками, и товар поступает в кассы торговых
точек. После чего, бухгалтер на основании имеющегося графика платежей,
разносит накладные, определяя дату платежа по ним, и в нужный день
производит по ним оплату.
Для обеспечения документирования хозяйственных операций торгового
процесса учитываются следующие документы:
От поставщиков: договор поставки (Приложение 3 – Договор купли-
продажи), расходные накладные, товарно-транспортные накладные, счета-