62
процентами, начисленными для целей бухгалтерского учета, и процентами,
исчисленными для целей налогового учета;
в шестой графе отражается сумма постоянного налогового
обязательства, исчисленного с возникающего отклонения. Сумма постоянного
налогового обязательства рассчитывается как произведение постоянной
разницы и ставки налога на прибыль организаций.
Оценим эффективность предложенных мероприятий с точки зрения их
полезности для бухгалтерского и налогового учета.
Налоговый регистр сводного учета сумм налога на доходы физических
лиц позволит экономическому субъекту:
контролировать дату удержания налога на доходы физических лиц и
дату фактического перечисления налога в бюджет, что позволит избежать
ошибок, связанных с несоблюдением сроков перечисления налога в бюджет;
формировать сводные данные, необходимые для заполнения новой
формы налоговой отчетности – 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», которая
введена в действие с 1 января 2016 года;
обеспечивать контроль над правильностью формирования налоговой
базы по НДФЛ;
контролировать правомерность предоставления налоговых вычетов, в
частности наличие документов на право предоставления вычета, а также
предельную сумму доходов;
позволит усовершенствовать документальное оформление фактов
хозяйственной жизни по начислению и удержанию НДФЛ.
В таблице 6 осуществим расчет затрат на предложенный комплекс
мероприятий.
63
Таблица 6
Расчет затрат на внедрение комплекса мероприятий по
совершенствованию учетной политики
Мероприятие
Затраты, руб.
Создание налогового регистра сводного учета
сумм налога на доходы физических лиц
5400
Разработка регистра бухгалтерского и налогового
учета процентов по кредитам
5400
Итого:
10800
Расчет затрат на разработку учетных регистров осуществлен исходя из
стоимости часа работы программиста (в среднем 1800 руб.) при внесении
изменений в текущую конфигурацию бухгалтерской программы 1С:
Предприятие. Внесение изменений в рабочий план счетов будет
осуществляться путем издания приказа о внесении изменений в учетную
политику и план счетов, а также внесением изменений в программу 1С:
Предприятие. Суммарные затраты на внедрение комплекса мероприятий по
совершенствованию учетной политики составят 10800 руб.
Таким образом, нами были предложены следующие рекомендации по
совершенствованию бухгалтерского учета исследуемого предприятия:
- создание налогового регистра сводного учета сумм налога на доходы
физических лиц;
- разработка регистра бухгалтерского и налогового учета процентов по
кредитам.
В связи с внедрением учетных регистров сокращается время работы
бухгалтера по поиску расхождений, ошибок при автоматическом
формировании предлагаемого регистра. Исключается вероятность штрафов за
недостоверную и несвоевременную сдачу форм.
Оклад бухгалтера предприятия составляет 20000 рублей. Часовая
тарифная ставка - 120 руб. Внедрение учетных регистров определят
трудозатраты в количестве 90 чел.час. (10800/120). При среднемесячной норме
164,2 чел.час. Экономическая выгода составит 8904 руб.
64
То есть, сокращается работа бухгалтера на 74,2 чел.час. (164,2чел.час. -90
чел.час.). Дополнительный доход составляет 8904 руб. (120 руб. *74,2чел.час.).
Единовременный расход - это затраты на внедрение комплекса
мероприятий по совершенствованию учетной политики. Эти затраты
составляют 10800 рублей. Экономический эффект (получен убыток) в месяц
составляет 1896 руб. (8904 руб. - 10800 руб.). Экономия за год составит 96048
руб. (8904 руб. *11мес.- 1896 руб.).
Выводы к главе 3.
Основными предложениями по улучшению политики бухгалтерского
учета в организации являются:
1. Разработка графика документооборота;
2. Формирование рабочего Плана счетов с учетом специфики
деятельности исследуемого предприятия;
3. Внедрение в систему учета на ИП Шаповалова Л.Е. бухгалтерской
комплексной программы «Инфо-Бухгалтер – УСН».
Необходимо приведение в масштабах государства системы
налогообложения малого бизнеса в соответствии с современными российскими
реалиями, поиск оптимального сочетания интересов государства и
предприятия.
При внедрении в практику рекомендаций по совершенствованию
бухгалтерского учета исследуемого предприятия экономический эффект в год
составит 96048 рублей.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Велико значение исследования темы выпускной квалификационной
работы в условиях реформирования бухгалтерского учета и налогообложения в
России. Малый бизнес является важнейшей сферой современной рыночной
экономики. Его развитие быстро создает новые рабочие мест, вносит
оживление на товарных рынках, дает возможность появлению самостоятельных
источников дохода у большой части экономически активной массы населения,
несет снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов. Для решения этих
задач в целях поддержки малого предпринимательства в нашей стране
предусмотрены различные налоговые льготы и специальные налоговые
режимы, которые позволяют снизить налоговую нагрузку малого предприятия,
упростить ведения учета, а также дать возможность увеличивать
обороты финансово - хозяйственной деятельности.
Одним из наиболее распространенных специальных режимов
налогообложения является упрощенная система налогообложения (УСН),
которой в работе уделяется наибольшее внимание в связи с тем, что
исследуемый объект ИП Шаповалова Л.Е. использует такую систему учета и
налогообложения.
УСН предполагает замену уплаты многих налогов единым налогом,
упрощение ведения учетной документации, снижение объема отчетности.
Но существующая практика применения упрощенной системы
налогообложения имеет некоторые неясности и неточности в организации
бухгалтерского учета малого предприятия. В связи с этим актуальным является
разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и
отчетности при применении данной системы налогообложения на
действующем коммерческом предприятии ИП Шаповалова Л.Е
В настоящей дипломной работе на основании изучения различных источников
рассмотрены вопросы приведения в систему понятийного аппарата, изучены
критерии, по которым предприятия относятся к малому бизнесу, дана оценка
66
тенденций развития малого предпринимательства в РоссийскойФедерации,
обращено внимание на правовое обеспечение функционирования предприятий
малого бизнеса в нашей стране, проведен анализ применяемости базовых
принципов и требований бухгалтерского учета к предприятиям малого бизнеса,
рассмотрены и охарактеризованы формы бухгалтерского учета, которые могут
применяться на малых предприятиях, охарактеризованы налоговые режимы
малых предприятий, обращено внимание на организационное обеспечение
бухгалтерского учета на малых предприятиях и его взаимосвязь с
налогообложением.
В практической части работы проведен анализ организации
бухгалтерского учета на предприятии ИП Шаповалова Л.Е.и дан анализ его
финансового состояния, что позволило предложить ряд мероприятий по
совершенствованию бухгалтерского учета и улучшению финансового
состояния исследуемого объекта:
1. Совершенствование структуры бухгалтерской позволит повысить
качество выполнения функций, обеспечить реализацию дополнительной
контрольной функции, воспрепятствовать недобросовестным действиям со
стороны работников предприятия;
2. Введение автоматизации учета на основе внедрения программы учета
«ИНФО-Бухгалтер УСН» позволит упростить интеграцию бухгалтерского и
налогового учета, автоматически отобразит учет моментов переходного
периода при смене режимов налогообложения, автоматическое формирование
Книги учета доходов и расходов;
3. Оптимизация механизма учета доходов и расходов на основе
корректировки Рабочего Плана счетов предприятия позволит максимально
упростить процессы ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской отчетности на предприятии, обеспечить минимальные
трудозатраты их выполнения;
67
4. Внедрение системы мониторинга транспорта позволит уменьшить
непроизводительные потери рабочего времени, максимально эффективно
использовать подвижной состав.
Следовательно, комплексное воздействие всех возможных мероприятий
по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ИП Шаповалова
Л.Е. позволит добиться улучшения финансовой устойчивости и благополучия
фирмы.
В работе рассмотрены вопросы развития синтетического учета на
предприятиях малого бизнеса, особенности формирования отчетной
информации предприятий малого бизнеса, а также методические рекомендации
по анализу основных показателей деятельности малых предприятий.
В практической части работы проведен анализ организации
бухгалтерского учета на предприятии ИП Шаповалова Л.Е. и анализ его
финансового состояния, что позволило предложить ряд мероприятий по
совершенствованию бухгалтерского учета и улучшению финансового.
Таким образом, комплексное воздействие всех возможных направлений
совершенствования бухгалтерского учета на предприятии ИП Шаповалова
Л.Е. позволит добиться улучшения финансовой устойчивости и благополучия
фирмы.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1994. -№ 32. -Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –1998. – № 31. – Ст. 3824.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" //
Собрание законодательства РФ. – 2011. - N 50. - Ст. 7344.
4. Федеральный закон от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ (с измен.и доп.
вступ.в силу с 01.07.2017г.) «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации».
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах
бухгалтерской отчетности организаций".
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 № 1598)//Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", № 23, 14.09.1998
7. Приказ Минфина России от 21.12.1998г. № 64н «О типовых
рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого
предпринимательства»;
8. Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 08.11.2010г.)
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»;
9. Приказ Минфина РФ от 11.03.2009 № 22н Положение по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008;
10. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. От 16.05.2016г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;