52
сдаче отчетности. Это «Тензор», «Калуга-Астрал», «СКБ Контур» и «Такском».
Правда, последний все больше и больше вытесняется с рынка, поскольку
предлагает сходный с «Астралом», но менее удобный в использовании модуль
для программы 1С.
Для ведения учета нами предложена программа 1С: Бухгалтерия. По
мнению многих бухгалтеров, это одна из самых известных и часто
встречающихся в организации программ. Интерфейс в 1С: Бухгалтерия
достаточно понятен, но в случае необходимости сегодня существует много
курсов повышения квалификации, на которых проводят обучение по работе в
данной программе.
1С: Бухгалтерия качественно проводит арифметические расчеты;
организует подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и
отчетных документов произвольной формы; осуществляет точный перенос
данных из одной печатной формы в другую; делает накопление итогов и
исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивает
обращение к данным и отчетам за прошлые периоды, иными словами, имеет
архив данных за прошлые периоды.
Помимо этого, программа позволяет разграничить права доступа для
разных пользователей. Благодаря этой функции администраторы смогут
помогать бухгалтеру и осуществлять некоторые операции самостоятельно.
Хранение данных в данной программе обеспечит хорошую защищенность
информационной базы от пользователей, которым не доступны данные
бухгалтерского учета, а информация в этой программе будет надежно храниться.
В программе 1С: Бухгалтерия аналитический учет ведется по объектам
аналитического учета как в натуральном и в стоимостном выражениях.
Для бухгалтера программа дает возможность ввода проводок как в ручную,
так и предлагает варианты автоматического внесения. Все проводки заносятся в
журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций можно выделить
любой временной интервал, сделать группировку и настроить поиск по
различным параметрам проводок.
53
Подсчет результатов в программе 1С: Бухгалтерия происходит на основе
введённых операций. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой
другой период, ограниченный датами начала и конца периода.
После расчета итогов программа формирует различные ведомости, такие
как: сводные проводки; оборотно-сальдовую ведомость; оборотно-сальдовую
ведомость по объектам аналитического учета; карточка счета; карточка счета по
одному объекту аналитического учета; анализ счета (аналог главной книги);
анализ счета по датам; анализ счета по объектам аналитического учета; анализ
объекта аналитического учета по всем счетам; карточка объекта аналитического
учета по всем счетам; журнальный ордер [40].
В программе 1С: Бухгалтерия есть режим формирования произвольных
отчетов, позволяющий на бухгалтерском языке описать форму и содержание
отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам
аналитического учета. Применяя этот режим можно сформировать отчеты для
налоговых органов и внутренних пользователей.
Например, поступление материалов в бухгалтерское агентство происходит
разными способами. Приобретение материалов происходит по договорам купли-
продажи непосредственно у поставщиков или с использованием подотчетных
лиц.
Если закупка материалов производится напрямую у поставщиков без
подотчетных лиц, то оплата производится через расчетный счет. Денежные
средства организации, хранящиеся на расчетном счете, учитываются
бухгалтером в программе на активном синтетическом счете 51 «Расчетные
счета». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с
приложенными к ним оправдательными документами.
Учет материалов в ООО «Беркон» необходим для контроля за наличием,
эффективностью расходов их состоянием. Поставщики ООО «Беркон» магазины
по продаже оптом и в розницу материалов, поставщики, производители товаров.
Среди этих магазинов есть организации, работающие как на общей, так и
на упрощенной системе налогообложения. По причине того, что ООО «Беркон»
54
находится на упрощенной системе налогообложения НДС по приобретенным
материалам не представляется к вычету, а списывается на расходы.
Если же в покупке материалов участвуют подотчетные лица, то учет
расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном
счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные суммы для контроля
могут быть учтены в 1С: Бухгалтерия в разрезе каждого работника.
Мы может видеть, что принцип работы данной программы понятен и
прост. Благодаря возможностям 1С: Бухгалтерии выполнение всех операций
станет значительно быстрее.
Ежемесячно бухгалтер осуществляет выплату заработной платы. В данный
момент все сотрудники бухгалтерского агентства получают зарплату
безналичным способом на карту, что облегчает работу бухгалтерии в вопросе
выдачи заработной платы. Для осуществления корректной работы начисления
заработной платы сотрудникам, был создан зарплатный проект в банке, в
котором открыт расчётный счет организации. Это позволило уменьшить расходы
по перечислению денежных средств. Делать бухгалтерские проводки можно
будет намного быстрее и контроливать выплату заработной платы станет
намного проще.
Если в результате своей деятельности на конец периода организация
получила прибыль, то программе 1С: Бухгалтерия делается проводка в которой
дебетуется счет 90.9, а если получила убыток, то данный счет кредитуется.
В результате проведенного совершенствования бухгалтерского учета
получили понятную и легкую систему бухгалтерского учета и сдачи финансовой
отчетность.
Ведение бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме довольно
рутинный процесс, который требует от бухгалтера компании сосредоточенности
и скрупулезности. Распечатка множества бумаг, подшивка документов по
бухгалтерским реестрам, оперативное решение бухгалтерских задач и
одновременно ведение налогового учета.
55
После перехода на автоматизированную форму бухгалтерского учета
таких проблем не будет. Это даст возможность организации ООО «НовоТрейд»
нанять стороннего бухгалтера или вести учет лично учредителем. В свою
очередь, это тоже поспособствует уменьшению расходов организации в виду
того, что заработная плата, например, стороннего бухгалтера будет намного
меньше заработной платы штатного бухгалтера.
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении выпускной квалификационной работы целесообразно
подвести итог по проведенному исследованию выбранной темы работы. В
дипломе была раскрыта сущность субъектов малого бизнеса, рассмотрены
вопросы формирования и особенностей ведения бухгалтерского учета в данных
субъектах, произведен анализ деятельности ООО «Беркон». На основании это
были предложены методы оптимизации бухгалтерского учета и
налогообложения.
В процессе написания выпускной квалификационной работы мы
убедились, что малый бизнес действительно важен для экономики Российской
Федерации. В свою очередь все законодательство страны в сфере организации
бухгалтерского и налогового учета способствует развитию малого
предпринимательство. В выпускной квалификационной работе была
рассмотрена деятельность субъекта малого бизнеса ─ ООО «Беркон»,
осуществляющий бухгалтерские услуги.
В первой главе выпускной квалификационной работы мы изучили
теоретические основы организации бухгалтерского учета на малых
предприятиях, а именно: правовые основы отнесения организации к субъектам
малого предпринимательства, нормативное регулирование субъектов малого
предпринимательства и особенности ведения бухгалтерского учета в субъектах
малого бизнеса.
В процессе написания работы во второй главе была изувечена организация
бухгалтерского учета в ООО «Беркон», состоящая из организационно –
экономической характеристики ООО «Беркон», организации бухгалтерского
учета и особенности налогового учета. Важным документом, регулирующим
ведение бухгалтерского учета является учетная политика организации. Учетная
политика ООО «Беркон» составляется главным бухгалтером согласно
действующим нормативным актам по бухгалтерскому и налоговому учету.
Учетная политика утверждается генеральным директором ООО «беркон».
57
Согласно налоговому кодексу ООО «Беркон» ведет налоговый учет
показателей совей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и
суммы налога в Книге учета доходов и расходов. Для обобщения и накопления
информации, содержащейся в принятых к бухгалтерском учету первичных
учетных документах и отражение ее на счетах бухгалтерского учета и отчетности
используются регистры бухгалтерского учета.
В результате проведенного анализа были выявлены проблемы в ведении
бухгалтерского учета и проведен анализ правильности выбора упрощённой
системы налогообложения с налоговой базой доходы.
В третьей главе изложено совершенствование организации бухгалтерского
учета с помощью оптимизации выбора системы налогообложения и
совершенствование бухгалтерского учета в ООО «Беркон». Для решения
поставленных проблем организации предложено перейти на упрощенную
систему налогообложения с применением налоговой базы доходы за вычетом
расходов. Это обусловлено большими расходы организации, на которые, при
переходе на данную систему налогообложения, организация могла бы
уменьшать свою налоговую базу. Помимо этого, организация вправе вести
упрощенный бухгалтерский учет. Это значительно уменьшить нагрузку на
бухгалтера и позволит уменьшить затраты на содержание бухгалтера в штате
сотрудников.
В процессе написания дипломной работы были закреплены полученные
теоретические знания, а также подробно изложение практические особенности
ведения бухгалтерского учета в ООО «Беркон». Помимо этого, было выявлено
влияние упрощенной системы налогообложения на изучаемую организацию.
Был проведен анализ правильности выбора данной системы, рассмотрены
условия, порядок начала и прекращения применения упрощенной системы
налогообложения. Помимо этого, был изучен порядок организации налогового
учета в ООО «Беркон». Это позволило достичь цели дипломной работы и
раскрыть все поставленные задачи перед выпускной квалификационной работой.
58
В целом, можно отметить, что предложенная упрощенная система
налогообложения привлекательна для субъектов малого бизнеса за счет
снижения налоговой нагрузки. При нахождении на упрощенной системе
налогообложения налогоплательщик в процессе осуществления своей
деятельности должен постоянно отслеживать величину полученных доходов и
понесенных расходов.
Важно правильно выбрать одну из двух возможных налоговых баз. Для
предприятий, в которых большую долю составляют расходы есть смысл
применять в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину
расходов. Такие организации, не могут уменьшить налогооблагаемую базу на
всю величину понесенных ими расходов, так как их перечень ограничен. По этой
причине помимо размера расходов надо обратить внимание и на их состав при
выборе налоговой базы. Для организаций в которых перечисленные в перечне
расходы составляют маленькую долю рациональнее будет использовать
налоговую базу по доходам.
Данная дипломная работа отличается высокой практической значимостью.
Практическая направленность работы подтверждается возможностью внедрения
рекомендаций по оптимизации налогообложения и предложений по организации
бухгалтерского учета для ООО «Беркон».
В работе мною изложены все этапы действий для реализации данных
предложений. Необходимо отметить что данная выпускная квалификационная
работа позволяет разобраться в принципах организации бухгалтерского учета в
субъектах малого бизнеса и проанализировать выбранную налоговую систему в
любой организации малого предпринимательства. Будущие руководители
субъекта малого бизнеса или уже действующие владельцы малого бизнеса
изучив данную работу смогут на практике применить данные знания и
качественно повлиять на работу своей организации.
Составленные рекомендации позволяют улучшить систему
бухгалтерского учета что приведет улучшению работы организации и позволит
вывести организацию на новый уровень. Применение этих предложений
59
позволит улучшить учет и контроль всех операций, а это в свою очередь даст
возможность уменьшить расходы организации.
60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018) //
CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/f0d20ded0dc626b
12fab5cab870cb46001e1567d/ ( дата обращения: 2.06.2019)
2. Федеральный закон от 24.07. 2007г. №209-ФЗ (ред. от 27 ноября 2017г.) «О
развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» //
CONSULTANT.RU: информационно-правовая система. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения:
15.06.2019)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О
бухгалтерском учете» // CONSULTANT.RU: информационно-правовая
система. URL:http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_122855/
(дата обращения: 15.06.2019)
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» // CONSULTANT.RU:
информационно-правовая система. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения:
20.06.2019)
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению» // CONSULTANT.RU: информационно-правовая система.
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 29165/ (дата
обращения: 26.06.2019)
6. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
61
финансовых обязательств» // CONSULTANT.RU: информационно-
правовая система. URL: http://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_7152/ (дата обращения: 02.06.2019)
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008), «Положением по бухгалтерскому учету "Изменения
оценочных значений» (ПБУ 21/2008)) (Зарегистрировано в Минюсте
России 27.10.2008 №12522) // CONSULTANT.RU: информационно-
правовая система. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения:
7.06.2019)
8. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от
08.02.1998 N 14-ФЗ // CONSULTANT.RU: информационно-правовая
система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (
дата обращения: 6.06.2019)
9. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание
3-е, перераб. и доп., 2014. 272 c.
10. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды
Обязательств: Учебное пособие / Г.И. Алексеева. — Люберцы: Юрайт,
2015. — 268 c.
11. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум
для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. — Люберцы: Юрайт,
2016. — 457 c.
12. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д.
Андреев, И.В. Лисихина. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 c.
13. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В.
Анциферова. — М.: Дашков и К, 2016. — 368 c.