56
3.3 Рекомендации по совершенствованию экономической
деятельности организации на основе анализа бухгалтерского учета и
налогообложения
По итогам анализа отчета о финансовых результатах и налоговой
декларации ООО «ЧАЙКА-ТУР» был сделан вывод о том, что в 2018 г. по
сравнению с показателями прошлых лет финансовый результат деятельности
предприятия увеличился. Вместе с тем у организации существуют
возможности увеличения финансовых результатов прежде всего за счет
освоения новых видов деятельности.
ООО «Чайка - Тур» - это туристическое агентство, которое оказывает
услуги по продаже туристических продуктов. В качестве дополнительного вида
деятельности, который можно порекомендовать ООО «Чайка - Тур» является
деятельность по продаже авиабилетов. Т.к. организация не имеет опыта в
данной сфере деятельности, целесообразна ее организация на условиях
субагентского контракта.
Данный вид отношений заключается между предпринимателем с малым
опытом в сфере продаж и агентством, которое представляет компанию авиа-
перелетов. Чтобы заключить данный контракт, нужно собрать следующий
документы:
— учредительный пакет данных;
— соглашение, удостоверяющее регистрацию государственного образца
и в налоговой службе;
— подписанный контракт аренды;
— ведомость о коллективе, официальные бумаги профессиональной
пригодности и сертификации;
— удостоверение, которое дает разрешение на продажу авиабилетов,
соответствующее требованиям компании.
Организация данной деятельности может осуществляться в помещении
ООО «ЧАЙКА - ТУР», поэтому заключения договора аренды не требуется.
57
Расчет затрат на организацию данной деятельности выполнен в таблице 5
Таблица 5
Расчет затрат на организацию деятельности по продаже
авиабилетов
Статья затрат
Сумма, руб.
Персональный компьютер
30000
Принтер/ ксерокс
10000
Оборудование для печати билетов
7000
Несгораемая касса
12000
Офисная мебель
30000
Информационное панно
5000
Канцелярские расходы
15000
Коммунальные платежи
18000
Расходы по рекламе
36000
Заработная плата
288000
Итого
451000
Таким образом, общая сумма затрат по продаже авиабилетов составит
451000 руб.
Для определения суммы выручки, которую может получить организация
был проведен анализ объема продаж авиабилетов в Самарской области
(рисунок 7). Из рисунка следует, что в 2018 г. по сравнению с предыдущим
годом объем продаж авиабилетов в регионе увеличился более, чем на 25%.
В настоящее время в регионе представлены 56 агентов, осуществляющих
продажу авиабилетов, т.е. конкуренция является достаточно интенсивной. С
учетом тенденций развития рынка, а также уровня конкуренции в отрасли в
качестве базовой цели рассматривалось формирование доли на рынке
авиабилетов, равной 1%.
объем продаж авиабилетов, тыс. руб.
95511
122451
163268
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Рисунок 7- Динамика продаж авиабилетов в Самарской области
58
С учетом объема перечислений по субагентскому договору чистая выручка в
2019 г. составит:
1633 – 1024 = 609 тыс. руб.
С учетом результатов выполненных выше расчетов был составлен
прогнозный отчет о финансовых результатах (таблица 6).
Таблица 6
Прогнозный отчет о финансовых результатах в 2019 г.
Показатель
Тыс, руб.
Выручка
1353
Расходы по обычной деятельности
970
Прочие расходы
31
Чистая прибыль
352
Таким образом, прирост прибыли по сравнению с показателем отчетного
периода составит:
352 – 194 = 158 тыс. руб.
Сумма налоговых выплат в прогнозном периоде в 2019 г. при
упрощенной системе налогообложения составит:
1353*0,06 = 81,18 тыс. руб.
В сравнении с отчетным периодом прирост налоговых выплат в 2019 г.
составит:
81,18 – 44,61 = 36,57 тыс. руб.
Таким образом, предложенные рекомендации позволят увеличить
финансовые результаты деятельности организации и обеспечат рост налоговых
поступлений в бюджет.
59
Заключение
В результате проведенного исследования можно сделать ряд выводов.
Малое предпринимательство это самостоятельная форма организации
экономической жизни общества со своими преимуществами и недостатками,
отличительными особенностями и закономерностями развития.
Основным документом, регулирующим деятельность малого
предпринимательства, является Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209- ФЗ
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации», которым определены критерии отнесения предприятия к малому
бизнесу и меры его государственной поддержки.
Оно идеально подходит для семейного бизнеса и для начинающих
предпринимателей с небольшим стартовым капиталом.
Малый бизнес играет достаточно высокую роль в экономике страны. Он
имеет две основные функции, такие как создание здоровой конкуренции на
рынке товаров и услуг и помощь крупным организациям в решении различных
задач, решение которых большие предприятия передают на плечи малых. Это
ведет к увеличению рентабельности производства.
Не последнюю роль играет малый бизнес в формировании бюджета
страны, внедрении новых товаров и услуг в экономику. Все это ведет к тому,
что роль малого бизнеса в экономике страны велика и государство оказывает
всевозможную поддержку этому бизнесу и уделяет серьезное внимание.
Государственная поддержка малого бизнеса - это меры, направленные на
развитие и становление малых предприятий.
Государственная поддержка малых предприятий заключается в том,
чтобы выделить денежные средства на определенные цели (в виде субсидий и
предоставления аренды на льготных условиях), а также оказать всевозможные
виды помощи (обучение, ярмарки и выставки товаров, продукции, услуг).
Одним из инструментов государственной поддержки малых предприятий
является налогообложение.
60
Малые предприятия имеют право самостоятельно выбрать себе систему
налогообложения. В России существуют две основные системы
налогообложения: общая система и специальные налоговые режимы.
У малых предприятий самой востребованной системой налогообложения
на сегодняшний день является специальный налоговый режим - Упрощенная
система налогообложения.
Упрощенная система была рассмотрена в работе на примере
коммерческой фирмы ООО «ЧАЙКА-ТУР». Был определен порядок ведения
бухгалтерского и налогового учета, а также был произведен расчет единого
налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и налоговой нагрузки.
В выпускной квалификационной работе были выявлены достоинства и
недостатки применения Упрощенной системы налогообложения и
сформулированы пути ее совершенствования.
Это говорит о том, что Упрощенная система налогообложения выгодна
для небольших компаний с небольшими расходами, работающих с
покупателями, которым неважно указан в стоимости товара НДС или нет.
Такой компанией и является ООО «ЧАЙКА-ТУР».
Из этого можно сделать вывод, что Упрощенная система
налогообложения является оптимальным вариантом для применения ее
предприятиями малого бизнеса, особенно такой маленькой организации, как
ООО «ЧАЙКА-ТУР».
Анализ особенностей и порядка ведения бухгалтерского учета в ООО
«Чайка - Тур» позволил сделать вывод о том, что в целом он осуществляется с
соблюдением основных положений законодательства, регулирующего порядок
ведения бухгалтерского учета, а также в соответствии с положениями учетной
политики организации.
Вместе с тем в процессе исследования был выявлен ряд недостатков в
организации системы бухгалтерского учета, которые могут привести к
искажению данных, при отражении хозяйственных операций в бухгалтерском
учете и формировании отчетности организации. Такими недостатками
61
являются:
1. В условиях отсутствия кассового аппарата в организации также было
выявлено отсутствие договора материальной ответственности с кассиром;
2. В учетной политики организации не установлена периодичность
проведения ревизии кассы;
3. Отсутствие документально закрепленной системы документооборота;
3. Недостаточно эффективная система контроля данных при составлении
бухгалтерской отчетности организации.
С учетом выявленных недостатков организации были даны следующие
рекомендации по совершенствованию политики бухгалтерского учета:
- заключить договор с кассиром о полной материальной ответственности;
- издать приказ о порядке и сроках проведения ежемесячной ревизии
кассы;
- в учетную политику организации внести пункт о проведении ревизии
кассы на последнее число каждого месяца;
- ужесточить контроль за подшивкой банковских выписок кассиром;
- документировать график документооборота;
- возложить на бухгалтера обязанности по ежемесячной подготовке
отчетов по экспресс – проверки ведения учета в программе 1С.
Для повышения результативности основной деятельности организации
было предложено осуществление деятельности по продаже авиабилетов.
Расчеты показали, что финансовые результаты деятельности организации
увеличатся на 158 тыс. руб., а рост налоговых поступлений в бюджет составит
36,57 тыс. руб.
62
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 28.12.2017)//Собрание законодательства РФ", N 31,
03.08.1998, ст. 3824
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994
N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017)//Собрание законодательства РФ", 05.12.1994,
N 32, ст. 3301
3. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ(ред. от 27.11.2017)"О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации"//Собрание законодательства РФ", 30.07.2007, N 31, ст. 4006
4. О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от
03.07.2016 № 305-ФЗ) // Консультант плюс.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017)"О
бухгалтерском учете"//Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50,
ст. 7344
6. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред.
от 03.05.2000) // СПС Консультант плюс.-Режим доступа:
http.www.consultant.ru
7. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства:
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. 03.02.2015) // СПС
Консультант плюс.-Режим доступа: http.www.consultant.ru
8. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для
субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина РФ от
63
21.12.1998 № 64н // СПС Консультант плюс.-Режим доступа:
http.www.consultant.ru
9. Об утверждении Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения: Приказ Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н. //
СПС Консультант плюс.-Режим доступа: http.www.consultant.ru
10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организации и Инструкции и по его
применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 08.11.2010)
// СПС Консультант плюс.-Режим доступа: http.www.consultant.ru
11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ10/99»: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н
(ред. от 06.04.2015) // СПС Консультант плюс.-Режим доступа:
http.www.consultant.ru
12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ9/99»: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н
(ред. от 06.04.2015) // СПС Консультант плюс.-Режим доступа:
http.www.consultant.ru
13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
нематериальных активов» ПБУ 14/2007: Приказ Минфина России от
27.12.1007. № 153н. (ред. от 16.05.2016) // СПС Консультант плюс.-Режим
доступа: http.www.consultant.ru
14. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением УСН, порядка ее заполнения: Приказом ФНС
России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ // СПС Консультант плюс.-Режим
доступа: http.www.consultant.ru
15. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная
среда, проблемы развития .- М.: Финансы и статистика. - 2014 - 193 с.
64
16. Алехин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях
современного налогового законодательства РФ// Финансы и кредит. –
2014. - № 9. - 60-66 с.
17. Алиев Б.Х. Государственное регулирование и поддержка малого бизнеса
в условиях кризиса // Финансы и кредиты. - 2013 - № 32. С. 16-23
18. Артемьев Н.В. Особенности малого бизнеса современной России //
Экономика образования. – 2014. - № 5. - 105-110 с.
19. Артюхова К.Ю. Особенности налогового учета на предприятиях малого
бизнеса//Научный альманах. 2016. № 12-1 (26). С. 28-31.
20. Афанасьев В. Малое предпринимательство в решении проблем занятости
// РЭЖ. - 2014. - № 10. - 40-42 с.
21. Букина О.А. Просто о упрощенке: практическое пособие. - Ростов-на-
Дону: Феникс,2016. - 126 с.
22. Бухгалтерский учет предприятий малого бизнеса в современной
российской экономике//Бекниязова Г.У. Бухгалтерский учет предприятий
малого бизнеса в современной российской экономике//В сборнике:
Бухгалтерский учет: достижения и научные перспективы XXI века
Материалы Международной научно-практической конференции кафедры
бухгалтерского учета университета. 2016. С. 475-481.
23. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения.- М.: ПРИОР, 2015. -
94 с.
24. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для вузов. - Спб: Питер,
2014. - 634 с.
25. Гаврилова Е.А. Упрощенный бухгалтерский учет для малого
бизнеса//Economics. 2017. № 1 (22). С. 79-81.
26. Газалиев М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса: Учебное
пособие .-М.: Дашко и К, 2014. - 115 с.
27. Гартвич А.В. «Упрощенка» с нуля. Новое 3-е издание. - СПб: Питер,
2016. - 208 с.