55
обязательные реквизиты (наименование поставщика, получателя; наименование
товаров, их количество, стоимость и цена; правильно отражены реквизиты в
части должностей и подписей ответственных лиц).
Необходимым условием при проведении проверки поступления
товарных ценностей является сопоставление первичных документов по
поступлению товаров с данными журнала регистрации полученных счетов-
фактур, с книгой покупок и регистрами бухгалтерского учета по счетам 41
«Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а также с данными
главной книги.
В результате оценки поступления товарных ценностей можно сделать
вывод, что полученные счета-фактуры отражены в книге покупок должным
образом и в сумме соответствующей счету, которая должна быть оплачена
поставщику. Все счета-фактуры проходят регистрацию в журнале по мере их
поступления, за исключением оформленных с нарушением установленного
порядка.
В результате проверки правильности корреспонденции счетов
выяснялось, не было ли в учете случаев, когда поступившие товары были
отнесены на другие счета (отражались без счета 41 «Товары). На данном этапе
нарушений установлено не было.
Важное значение при оценке достоверности бухгалтерского учета, а
также отчетности имеет правильное отражение в учете и принятие к зачету
сумм налога на добавленную стоимость (НДС).
Для оценки достоверности учета товарных операций изучаются
операции, касающиеся реализации товаров и списанием их с материально-
ответственных лиц.
Целесообразно проверку начать с проверки договоров на реализацию
товаров. Важное значение при изучении договоров имеет момент перехода
права собственности на товар.
При проведении аудита реализации товаров была проведена проверка
книги продаж, которая показала, что счета-фактуры зарегистрированы в том
56
отчетном периоде, в котором возникло налоговое обязательство, а также книга
продаж соответствует требованиям законодательства.
Также проверялась обоснованность и правильность использования
варианта оценки товаров, выбранного в учетной политике. Для проверки
правильности оценки списанных товаров было произведено сравнение
расчетных данных с расчетами, представленными бухгалтером.
Сроки сдачи товарных отчетов, установленные главным бухгалтером в
ООО «ДарвишПлюс» , которые составляются материально-ответственными
лицами соответствуют указанным нормам (от 1 до 10 дней).
На основании этих отчетов в ООО «ДарвишПлюс» производится
списание товарных ценностей с материально-ответственных лиц. Проверка
правильности исчисления суммы проданных товаров, которая в дальнейшем
списывалась с МОЛ осуществлялась по следующей формуле:
Товары проданные в отчетном периоде = стоимость начального остатка
товаров + стоимость поступивших товарных ценностей (дебетовый оборот 41
счета «Товары»)- стоимость конечного остатка товаров.
Полученные результаты сравнивались со стоимость товаров, списанных
с МОЛ за определенный период. Все данные оказались верными.
Важным моментом в проведении проверки операций связанных с
реализацией товаров является встречная сверка данных первичных документов
с данными книгой продаж, анализов счетов:41 «товары», 45 «отгруженные
товары», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и
сопоставление этих данных с Главной книгой.
Все вышеперечисленные регистры связаны между собой, поэтому в
данном случае была проведена проверка полноты и своевременности
отражения в учете себестоимости товаров и выручки от их продажи, а также
правильность списания себестоимости отгруженных товаров.
Все суммы, отраженные в первичных документах, соответствуют
суммам, указанным в Книге продаж, ее данные в свою очередь соответствуют
данным регистров бухгалтерского учета по счетам 90 «Продажи», субсч.1
57
«Выручка», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а итоговые суммы по
этим регистрам сопоставимы с суммами по этим счетам, отраженными в
Главной книге и с данными отчета о прибылях и убытках.
Правильное отражение оборотов по кредиту счета 90 и 62
устанавливалось путем встречной сверки данных с записями по дебету счетов
50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».
Заключительный этап проверки проводился с помощью соответствия
данных аналитического учета продажи продукции с данными синтетического
учета. Взаимной сверкой записей в разных регистрах определялась точность
отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.
Существенных нарушений в данной области учета, которые могли бы
повлиять на конечный финансовый результат, а также искажение
бухгалтерской учете выявлено не было.
3.2 Разработка мероприятий по совершенствованию
бухгалтерского учета в ООО «ДарвишПлюс»
На современном этапе организации бухгалтерского учета существует
несколько первостепенных моментов, на которые следует обратить внимание,
чтобы повысить эффективность работы бухгалтерской службы предприятия:
-правильная организация системы документооборота компании,
-оптимизация бизнес-процессов,
- IT-оптимизация, автоматизация учетных процессов,
- мотивация персонала бухгалтерской службы.
Правильная организация системы документооборота компании
позволяет:
-избежать дублирование функций и дублирование документов,
-сократить время, необходимое для подготовки, проверки и отражение в
учете первичных учетных документов.
Для выполнения этой задачи необходимо разбить весь процесс
документооборота на самостоятельные завершенные по смыслу микро-участки.
58
После этого станет понятно, какие из документов и на каком этапе могут быть
созданы, а затем переданы для дальнейшего использования другими
подразделениями.
В ООО «ДарвишПлюс» предлагается усовершенствовать бухгалтерский
учет путем перехода на бухгалтерскую программу 1С версии 8.0. Ранее
предприятие использовало версию 7.7.
В дальнейшем это поможет предприятию снизить трудозатраты на
работу, выполняемую бухгалтерской службой, что впоследствии приведет к
уменьшению расходов на предприятии.
Преимущество программы 1С Бухгалтерия 8.0 для ООО
«ДарвишПлюс» заключается в том, что предприятие сможет вести учет в
розничной торговлю с использованием учета для нескольких торговых точек.
При том, что торговые точки обеспечены разными комплектами торгового
оборудования, различаются степенью автоматизации и автономности учет
розничных продаж и товарных остатков обеспечивается на каждой торговой
точке.
В этой программе в разрезе своих торговых точек предприятие сможет
вести сквозной учет. Фактический учет выручки и соответственно прибыли
магазинов можно будет вести по отдельности. Для каждого магазина будет
поддерживаться отдельная нумерация первичных документов.
Можно явно указать стоимость списания товаров при реализации, при
этом при проведении операции сумма не может быть изменена. С помощью
этой функции повышается управляемость программой и улучшается
интеграция с торговыми системами.
При изменении режима налогообложения в программе 1С Бухгалтерия
версии 9.0 достаточно изменить специальную настройку для дальнейшей
автоматизированной работы для предприятия, применяющего упрощенную
систему налогообложения.
59
Различные способы оплаты поддерживаются для розничной торговли.
Возможен учет оплаты наличными, платежными картами, банковскими
кредитами.
В программе также существует "Помощник по учету зарплаты". Он
выполняет все действия по начислению и выплате зарплаты и отражению их в
учете. Помощник показывает список последних введенных документов по
зарплате и кадрам и напоминает, на чем вы остановились.
Очень важным моментом в этой версии программы является экспресс-
проверка ведения учета, которая проверяет данные на соответствие заложенной
методологии учета и законодательству. С помощью этой функции можно
выявить ошибки в ведении учета, программа также дает рекомендации по их
исправлению и формирует подробный отчет с описанием данных ошибок.
Что касается переноса данных из одной программы в другую, можно
сказать, что он происходит автоматически. В программе поддерживается режим
переноса данных с начала текущего года до определенной даты оборотами, а
после – документами.
Перенос оборотов рекомендуется выполнять за те периоды, по которым
уже сдана отчетность, а за незакрытые периоды рекомендуется перенос
документов.
Таким образом, можно сделать вывод, что перейдя на новую версию
программы 1с Бухгалтерия предприятие усовершенствует бухгалтерский учет
на предприятии, тем самым оно сократит время, необходимое для подготовки,
проверки и отражение в учете первичных учетных документов, а
соответственно и работу бухгалтерской службы.
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий.
В ООО «ДарвишПлюс» за счет внедрения программы 1С Бухгалтерия
версии 8.0 предлагается сократить бухгалтерскую службу, а именно 1 штатного
бухгалтера.
60
Для начала представим в таблице 9 расчет внедрения программы 1 с
Бухгалтерия 8.0.
Таблица 9
Расчет внедрения программы 1 с Бухгалтерия 8.0.
Продукт
Цена на продукт, руб.
Версия ПРОФ +Пакет услуг в подарок
96 300
Дополнительная лицензия на 10 рабочих мест
74 450
Итого
170750
Пакет услуг в подарок включает в себя :
-доставку и установку программы;
-12 месяцев экспресс-обновлений;
-60 минут в месяц на любые обновления в течение 6 месяцев;
- сервис 1С-отчетность для сдачи отчетов в электронном виде прямо из
1С;
- помощь в переносе остатков из версии 7.7 в версию 8.0;
- сервисные и консалтинговые услуги от компании 1С.
Далее проведем расчет расходов на оплату труда штатного бухгалтера.
Исходя из лицевой карточки штатного бухгалтера в ООО
«ДарвишПлюс можем подвести итог расчета его годовой заработной платы. Он
составил 712 400 руб.
Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное
страхование, которые наниматель уплачивает за работника на штатного
бухгалтера за год составили 249 340 руб. Итого расходы на штатного
бухгалтера за год составляют 961740 руб.
Далее можем рассчитать экономические эффект от внедрения
программы версии 8.0.
Т. к. версия программы включает в себя пакет услуг, подразумевается
что предприятие в течение года не будет иметь расходов на дополнительное
обслуживание программы.
61
Таблица 10
Результат внедрения программы 1С Бухгалтерия версии 8.0
Наименование расходов
Годовая стоимость ,
руб
Расходы , связанные с содержанием штатного
бухгалтера
961 740
Расходы на внедрение программы 1С Бухгалтерия
170 750
Экономический эффект
790 990
Исходя из расчета можно сделать вывод, что с помощью внедрения новой
версии программы предприятие может сэкономить 790 990 рублей за год и в
дальнейшем упростить управленческую работу в целом для предприятия, а
также работу бухгалтерской службы.
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Полученный результат исследования выпускной квалификационной
работы «Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на
предприятиях малого бизнеса на примере ООО «ДарвишПлюс» » позволил
установить, что главной целью бухгалтерского учета на торговом предприятии
является правильная оценка их движения, контроль над обеспеченностью и
эффективностью использования товарных запасов на предприятии.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что выбранная тема
выпускной квалификационной работы, включающая в себя изучение форм
бухгалтерского учета, действующих систем налогообложения малых
предприятий является достаточно актуальной в современных условиях
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1)проанализированы существующие организационно - правовые
формы субъектов малого предпринимательства их виды, понятия и
законодательно -нормативное регулирование;
2)рассмотрены наиболее используемые субъектами малого
предпринимательства, налоговые режимы;
3)проанализирован бухгалтерский учет хозяйственных операций ООО
«ДарвишПлюс»
4) выявлены проблемы и сложности в организации учета
исследуемого предприятия
5) разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского
учета в ООО «ДарвишПлюс» .
С помощью основных технико-экономических показателей деятельности
ООО «ДарвишПлюс» удалось выяснить, что в 2016 году выручка от реализации
продукции увеличилась на 18,1 млн . руб. (или на 16,5 %). В 2017 году данный
показатель увеличился на 10,4 млн. руб. (или на 5,5 %) по сравнению с 2016 г.
Себестоимость реализованной продукции предприятия также в 2016
году имеет тенденцию к увеличению на 7,3 млн. руб. (или на 4,5 %), а в 2017 г.
63
данный показатель увеличился на 4,1 млн. руб. (или на 2,4%) по сравнению с
2016г.
Итог анализа ведения бухгалтерского учета на предприятии показал,
что в связи с тем, что предприятие применяет общую систему
налогообложения, его бухгалтерский учет дает достаточно развернутый
анализ по всем бухгалтерским счетам. Предприятие применяет журнально-
ордерную форму учета и предполагает накапливание данных первичных
документов в накопительных и группировочных ведомостях для получения
показателей, необходимых для отражения на синтетических счетах.
Бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность ООО
«ДарвишПлюс» представляет собой ключевой источник информации, с
помощью которого могут приниматься обоснованные управленческие решения.
При оценке состояния учета хозяйственных операций существенных
нарушений, которые могли бы повлиять на конечный финансовый результат, а
также искажение бухгалтерской учете выявлено не было.
В качестве предприятия по усовершенствованию учета в ООО
«ДарвишПлюс» предлагается перейти бухгалтерскую программу 1С версии
8.0. Ранее предприятие использовало версию 7.7. В дальнейшем это поможет
предприятию снизить трудозатраты на работу, выполняемую бухгалтерской
службой, что впоследствии приведет к уменьшению расходов на предприятии.
Расчет экономического эффекта от предложенного мероприятия
показал, что с помощью внедрения новой версии программы предприятие
может сэкономить 790 990 рублей за год и в дальнейшем упростить
управленческую работу в целом для предприятия, а также работу
бухгалтерской службы.
64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, Часть 2 от 05.08.2000 г.
№ 117-ФЗ.
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ
(с изменениями и дополнениями).
4. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Министерства Финансов РФ №33н
от 06.05.99г., ред. от 27.11.2006 № 156н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» ПБУ 5/01 ( в редакции от 25.10.2010 г.), утвержденное Минфином РФ
своим приказом от 09.06.2001 г. № 44н.
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в
Минюсте России 31.05.1999 N 1790)// "Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", № 26, 28.06.1999
7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и
дополнениями).
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (с изменениями от 5 октября 2011 г. № 124н).
9. Абдукаримов И., Беспалов М. Анализ финансового состояния и финансовых
результатов предпринимательских структур: Учебное пособие ,2014 – 216 с.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 4-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Инфра –М, 2015. – 592 с.
11. Беликова Т. , Минаева Л. Все о счетах бухгалтерского учета, 2015 – 160 с.
12. Беспалов М.В. Анализ основных изменений налогового и бухгалтерского
законодательства в 2015 г. // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. - 2015. – 234 с.