75
Отчитывается организация в установленные законом сроки по ТКС. Авансовые
платежи по налогу на прибыль уплачивает ежеквартально.
Таблица 16
Проводки по налогу на прибыль за 2018г в ООО «Де-Факто»
Расшифровка описания
Сумма, руб
Бухгалтерские
проводки
дт
кт
Выручка от реализации
2 549 561,00
62
90.01.1
Поступление внереализационных доходов
(проценты по депозиту) без учета НДС
666,00
51
91.01
Прямые расходы, относящиеся к
реализованным товарам, работам, услугам
2 202 400,00
90.02.1
20,
41.01
Косвенные расходы
218 071,00
90.07.1
90.08.1
44.01,
26
Внереализационные расходы
5 524,00
91.02
51
Итого налогооблагаемая прибыль
50 539,00
90.09
99.01.1
Начислен налог на прибыль к уплате в
федеральный бюджет (3%)
1 516,00
99.01.1
68.04.1
Начислен налог на прибыль к уплате в
федеральный бюджет (17%)
49 023,00
99.01.1
68.04.1
Уплачен налог на прибыль к уплате в
федеральный бюджет (3%)
1 516,00
68.04.1
51
Уплачен налог на прибыль к уплате в
федеральный бюджет (17%)
49 023,00
68.04.1
51
По деятельности с основной системой налогообложения затраты имеют
минимальное отклонение от выручки в размере 1 - 5%, что следует из нарушение
сроков договорных отношений как со стороны Покупателей, так и со стороны
ООО «Де-Факто», что увеличило себестоимость услуг по статьям аренды
оборудования и расходами, связанными с наемными работниками по договорам
оказания аутсорсинговых услуг. Это привело к увеличению себестоимости.
При этом затраты по виду деятельности с особым порядковым режимом,
составляют почти 50%, что свидетельствует о большой наценке на товары для
продажи населению. А оборотность МПЗ на розничном складе свидетельствует
о залежалости товара, высокой цене и низкой покупательской способности. При
этом высокая рентабельность, в сравнении с прошлыми периодами.
Для денежного оборота организация заключает договоры с предоплатой,
что приводит к авансированию компании, часто в переходящий отчетный
76
период, что вызывает значительный перекос налоговых платежей по НДС.
Последствия этого в компании с незначительными и редкими оборотами
приводят к изначально высоким налогам по НДС, затем восстановлению их по
факту выполнения работ с предоставлением всех необходимых документов и
потраченных трех месяцев камеральной проверки до дня возврата денежных
средств.
Объектом налогообложения на спец. режиме налогообложения ЕНВД
является вмененный доход.
Для регионов по Санкт-Петербургу и Ленинградской области разрешено
применять данный налоговый спец. режим.
Исчисляется в ООО «Де-Факто» исходя из торговой площади 20 м. кв., и
с коэффициентом дефлятором базовой доходности К2 = 0,4
45
. К1 ежегодной
устанавливается налоговыми нормативными актами, в 2018г он равнялся 1,868.
Уплачивается ежеквартально с подачей налоговой декларации в срок.
Данный налоговый режим необходим организации при работе с
населением. Он исключает множество дополнительной отчетности и
существенно экономит на налогах. Дополнительное его преимущество – это
упрощенные требования к оприходованию документов и единый налог в
бюджет, независимый от выручки.
Сумма вмененного налога за 4 квартал, исходя их площади 20 кв. м. в
месяц равна 60 522,00 руб. Ставка налога 15%. Сумма налога равняется 9 078,00
руб. Начисленные и уплаченные страховые взносы по заработной плате за
работников, занятых по деятельности ЕНВД равняется сумме 23 785,00 руб.
Сумма налога по ЕНВД, уплачиваемая в бюджет может быть уменьшена на
сумму уплаченных страховых взносов за тот же период, но не более 50% от
суммы начисленного налога к уплате, т. е. сумма налога к уплате в бюджет
4 532,00 руб.
Таблица 17
Проводки по ЕНВД за 4 квартал 2018 г. в ООО «Де-Факто»
45
Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005г №621-88. //Электронный ресурс. – пп.2 п.11.1.5 п.2 ст.1.2
77
Расшифровка описания
Сумма, руб
Бухгалтерские
проводки
дт
кт
Начислен налог на ЕНВД к уплате в бюджет
(15%)
4 532,00
99.01.2
68.11
Уплачен налог ЕНВД
4 532,00
68.11
51
Вся бухгалтерская и налоговая отчетность сдается в срок по факту
ведения деятельности, которая предварительно прогнозируется. Налоги
уплачиваются в полном объеме в установленные законом сроки.
Организация малого бизнеса существенно оптимизировала систему
налогообложения, сократив физические ресурсы по оприходованию
хозяйственной деятельности и налоги в бюджет, оценена, как организация,
умеющая прогнозировать бизнес - план налогообложения, соблюдая все
законодательные, нормативные Акты и налоговый Кодекс Российской
Федерации.
3.3 Направления совершенствования бухгалтерского учета и
налогообложения в организации и ее оценка
Исходя из выше приведенной оценки организации бухгалтерского учета
и налогообложения необходимо выполнить ряд следующих условий для их
совершенствования.
1. Ввести в статью расходов, а именно возложить за отдельно
мотивированную плату дополнительную услугу, или привлечь курьера по
систематическому сбору первичных учетных документов и внести в
разработанный регламент изменения по сбору и документообороту между ООО
«Де-Факто» и обслуживающей п бухгалтерскому учету организацией. Это
разгрузит каждый отдел и систематизирует данную функцию на одном субъекте.
2. Составить перечень всех накопившихся архивных документов,
каталогизировать и передать в городской архив, или специализированные
фирмы, несущие ответственность за хранение таких документов, обязательными
являются кадровые документы.
3. Спрогнозировать будущие виды деятельности в организации и
пересмотреть применение программы 1С: Предприятие 8 и 1С: ЗУП 8 на что-то
78
более универсальное. Это сократит и трудозатраты и объединит данные баз и
внутренних ручных отчетов и позволит использовать единственны источник для
разных дел.
4. Привлечь в организацию на оговариваемые условия труда
работника, который более компетентен или будет заниматься активным поиском
Клиентов или пересмотреть маркетинговые планы с компетентными лицами,
дизайнерами и т.д. Что позволит снять обременение с чрезмерно загруженных не
по профилю работников, позволит им вплотную заниматься своим
профессиональным ростом в продажах, увеличит прибыльность организации.
5. Снизить наценку в розничной торговле за счет активного
привлечения покупателей, например, рекламой. Таким образом увеличив
розничную прибыль не увеличением цены, а большим товарооборотом,
разгрузив склад.
6. Пересмотреть систему заключения договоров, чтоб не
восстанавливать налог по НДС из бюджета с вытекающими дополнительными
тратами времени и финансовых издержек. Основываясь на статистике
предшествующих лет в сезонности работы исследовать подробно себестоимость,
а возможно и Поставщиков. Заключить Договоры отсрочки платежей не более 1
месяца.
7. Рассчитаться с заемными средства, в противном случае их придется
списать как просроченную кредиторскую задолженность, принять во
внереализационные доходы и уплатить с них налог.
8. Пересмотреть систему оплаты и цены с Поставщиками товаров,
работ или услуг. Разработать спецификацию (прейскурант цен) актуальную для
населения.
9. Процент с выручки необходимо увеличить на основной системе
налогообложения во избежание выездной налоговой проверки.
Организация существует на рынке более 7 лет и ни разу не привлекалась
к налоговой ответственности, невзирая на минимальные налоги к уплате в
бюджет. Система бухгалтерского учета построена удобно. Ощущаются
79
сложности применения совмещенных налоговых режимов. Обороты в
организации можно отнести к минимальной границе в целом, по статистике
оборотов субъектом малого предпринимательства. Однако с выполнением своей
задачи справляются все работники и привлеченные объекты, что приводит к
получению значительной прибыли в системе розничных продаж.
В данной главе исследовано состояние организации и даны направления
совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Де-
Факто».
Дана оценка состояния организации бухгалтерского учета и
налогообложения в «Де-Факто».
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
За предшествующие тысячелетия сменилось множество законов, актов,
пересматривались разные методы ведения экономики. Но счетная профессия
бухгалтера востребована со времен основания бухгалтерского учета Л. Пачоли
46
.
За последнее десятилетие функции бухгалтера множество раз изменились.
Малый бизнес приметен своей мобильностью и разносторонностью.
Стать его участником может практически каждый.
Эффективность малого бизнеса предопределяется тем, что его
функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует
больших материальных и трудовых ресурсов. Малый бизнес более гибок,
быстрее реагирует на изменения внешней среды, он создает дополнительные
рабочие места.
Практически во всех субъектах малого бизнеса имеется обязанность
вести бухгалтерский учет, за исключением индивидуальных предпринимателей,
а налоговый учет должны вести все без исключения юридические лица,
являющиеся любыми субъектами бизнеса, участвующие в экономической
деятельности [10].
Объектом исследования данной работы стала организация ООО «Де-
Факто». А предметом исследования и анализа организация бухгалтерского учета
и налогообложения.
В ходе исследования организации были рассмотрены счета учета,
карточки счетов учета, оборотно-сальдовые ведомости и прочие, заключением
которых стал Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовом результате за 2018 г.,
которые послужили объектом исследований хозяйственно-экономической
деятельности.
Организация, являясь субъектом малого предпринимательства,
применяет упрощенный бухгалтерский учет, в соответствие с единым
методологическими основами и правилами, установленными Законом «О
46
История о Дебете и Кредите. История бухгалтерского учета [Текст]. // НВУЗ АНО «РФЭИ». – лекц. материал. –
С.1-10
81
бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ и «Положением о ведении учета и
отчетности в РФ» от 29.07.98 г. № 34н, Планом счетов бухгалтерского учета и
положениями, регулирующими порядок учета различных объектов
бухгалтерского учета.
Применяет общую систему налогообложения при работе с юридическими
лицами безналичным способом. Данное налогообложение нацелено на большую
часть рынка, в частности из-за применения вычетов по НДС.
Также применяет систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности в розничной торговле.
Именно данный вид деятельности приносит организации, а в частности и
учредителю основной доход от деятельности.
В организации налажен документооборот. Бухгалтерским
сопровождением фирмы занимается сторонняя организация, которая
профессионально справляется с поставленной задачей.
В организации, несмотря на ее обороты всего трудится 4 человека, из них
2 заняты исключительно розничными продажами, 1 трудится в отделе продаж
дистанционно, что является для российского рынка труда нововведением с
официальной публикацией статьи в Трудовом Кодексе РФ. Руководитель не
только копит дивиденды, но и работает самолично. Занимается привлечением
оптовых Покупателей, выступает в организации и как кассир, и главный
бухгалтер и менеджер по работе с корпоративными клиентами. Такой подход
показывает лояльность его как руководителя, и компетентного во многих сферах
человека. Однако прогнозирую рыночную конкуренцию и нацеливаясь на
развитие имеющегося направления бизнеса я порекомендовала озадачить этими
вопросами сотрудника, который будет выполнять только эти должностные
обязанности, сняв в руководителя эту ношу.
Для составления бухгалтерского учета и налогообложения используется
специализированная бухгалтерская автоматизированная программа 1С:
Предприятие, для кадрового учета и документооборота специализированная 1С:
ЗУП.
82
Составление и сдача всей отчетности происходит в установленные
законом сроки путем формирования отчетов, сверке каждой строчки с анализами
счетов учета и наличием первичных документов. Далее происходит выгрузка, в
утвержденном законом формате файлов каждого отчета оператору по
Телекоммуникационным каналам связи, проверка и отправка в налоговую,
пенсионный фонд, фонд социального страхования и в статистику.
Взаимоотношения с Поставщиками у ООО «Де-Факто» слажены.
Работают непрерывно уже много лет на доверительных отношениях.
Взаимодействуют друг на друга, что приводит в движение механизм
ценообразования между собой и покупателями.
Покупательский спрос приводит в движение и балансовую стоимость.
Изменяется наценка. Это приводит или к активному движению товарооборота
или к существенному спаду. Что напрямую отражается на прибыли организации
и мотивации сотрудников.
Произведя расчеты экономических показателей трудно спрогнозировать
дальнейшую деятельность организации, т. к. на малый бизнес ударным образом
влияют и прочие факторы, такие как мировой экономический кризис, география
расположения, потребительский спрос и т. д. Вероятно это является тем фактом,
что многие субъекты малого предпринимательства стабилизировались и, вместо
дальнейшего развития, стараются сохранить нажитое.
Непременно малый бизнес – это важный, необходимый субъект,
запускающий жизненный процесс. Мы его видим, ощущаем, из большинства
источников о нем слышим.
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
7. Российская Федерация. Кодексы. Гражданский Кодекс Российской
Федерации. Федеральный Закон № 51-ФЗ от 30.11.1994 [Электронный ресурс].
Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс». - ч.1 ст. 55.
8. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской
Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ [Электронный
ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс»- ст. 3 гл.1 ч.1.
9. Российская Федерация. Кодексы. Трудовой Кодекс Российской
Федерации. Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ [Электронный ресурс].
Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
10. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 24.07.2007 №
209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации» [Электронный ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы
«КонсультантПлюс». - ст. 4.
11. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О закупках
товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» от 18.07.2011 №
223-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы
«КонсультантПлюс».
12. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О контрактной
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных
и муниципальных нужд» от 05.04.2013 № 44-ФЗ.
13. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О защите прав
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении
государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 26.12.2008
№ 294-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы
«КонсультантПлюс». - ст. 1, ст. 26.2 ч. 3.1.
14. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учёте от 06.12.2011
№ 402-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы
«КонсультантПлюс».
84
15. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О внесении
изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 18.07.2017 № 160-
ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы
«КонсультантПлюс».
16. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О
государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из
справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
17. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об обществах
с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ [Электронный
ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
18. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской
Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из справ. -
правовой системы «КонсультантПлюс».
19. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 24.07.1998 №
125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний» [Электронный ресурс]. Доступ
из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
20. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 22 октября
2004 г. № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» [Электронный
ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
21. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах
и сборах» от 03.08.2018 № 303-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из справ. -
правовой системы «КонсультантПлюс».
22. Российская Федерация. Законы. Закон Санкт-Петербурга от 28
ноября 2005 г. № 621-88 «О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга «О
введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности