85
Таблица 28
Расчетные характеристики для построения линии тренда
ООО «Е-Тур»
Показатели
Период
Номер по
порядку,
t
Фактическое
значение
показателя, уi
t*yi
t
2
2013г.
1
354
354
1
2014г.
2
643
1286
4
2015г.
3
1349
4047
9
2016г.
4
2393
9572
16
Сумма
-
10
4739
15259
30
Исходя из рассчитанных характеристик получаем:
30*10*15259
10**44739
ba
ba
Решив систему уравнений получаем:
а = -521
b = 682,3
Уравнение прогноза имеет вид: У = -521 + 682,3 * t
Так как 1 - это порядковый номер года, в рассматриваемом периоде
получим что 2017 год соответствует t = 5. Значит плановая выручка от продаж
в 2017 году составит: В = -521 + 682,3 * 5 = 2891 тыс.руб.
Спланируем полную себестоимость на 2017 год на основании
построения линии тренда (таблица 29).
Таблица 29
Расчетные характеристики для построения линии тренда
полной себестоимости ООО «Е-Тур»
Показатели
Период
Номер по
порядку,
t
Фактическое
значение
показателя, уi
t*yi
t
2
2013г.
1
269
269
1
2014г.
2
558
1116
4
2015г.
3
1193
3579
9
2016г.
4
2195
8780
16
Сумма
-
10
4215
13744
30
Исходя из рассчитанных характеристик получаем:
30*10*13744
10**44215
ba
ba
86
Решив систему уравнений получаем: а = -549,5, b = 641,3
Уравнение прогноза имеет вид: У = -549,5 + 641,3 * t
Так как 1 - это порядковый номер года, в рассматриваемом периоде
получим что 2017 год соответствует t = 5. Значит плановая себестоимость в
2017 году составит: С = -549,5 + 641,3 * 5 = 2657,0 тыс.руб.
Расчет налоговой нагрузки с учетом использования упрощенной
системы налогообложения «Доходы» и «Доходы-Расходы» на 2017 год
рассмотрим в таблице 30.
Таблица 30
Расчет налоговой нагрузки с учетом использования
упрощенной системы налогообложения «Доходы» и «Доходы-
Расходы» на 2017 год
Показатель
«Доходы»
«Доходы-
Расходы»
Динамика
(+, -)
Доходы, тыс.руб.
2891,0
2891,0
-
Расходы, тыс.руб.
2657,0
2657,0
-
Прибыль, тыс.руб.
234,0
234,0
-
Ставка налога, %
6,0
15,0
9,0
Сумма единого налога по УСН,
тыс.руб.
173,5
35,1
-138,4
Величина страховых взносов (примем
равной величине 2016 года), тыс.руб.
288,0
288,0
-
Сумма начисленного единого налога
по УСН, тыс.руб.
86,8
35,1
-51,7
Коэффициент эффективности
налогообложения по УСН, %
37,1
15,0
-22,1
Коэффициент эффективности налогообложения по УСН:
- «Доходы»: Кэ = 86,8 / 234 * 100% = 37,1%
- «Доходы-расходы»: Кэ = 35,1 / 234 * 100% = 15,0%
В результате предложенных мероприятий по смене объекта
налогообложения с УСН «Доходы» на УСН «Доходы-Расходы» в плановом
2017 году организация сможет сэкономить на уплате единого налога 51,7
тыс.руб. Таким образом, коэффициент эффективности налогообложения по
УСН сократился на 22,1%.
87
Выводы по главе 3
Таким образом, малые предприятия адаптируются к изменениям
внешней среды и различным нововведениям, и при этом динамично
развиваются. Четкая и грамотная организация бухгалтерского учета на
предприятиях малого бизнеса способствует сокращению трудоемкости
учетных процессов, повышению оперативности обработки и точности
представления бухгалтерской информации и, в результате, повышению
качества принимаемых управленческих решений.
88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффективность функционирования экономической системы в
большей степени зависит от оптимального сочетания в ней малого, среднего
и крупного бизнеса. Конкуренция является основным условием работы
малых и средних предприятий в системе с рыночной экономикой, позволяет
сдерживать рост цен на товары и услуги, и побуждает предпринимателей
постоянно повышать качество продукции и внедрять новые технологии.
На уровне деятельности любого предприятия эффективность
налоговой политики включает в себя систематическое следование законам и
эффективном и оптимальном снижении налогового бремени самого
предприятия. Поэтому, знание составляющих налоговой политики, их
эффективное использование и сочетание является одним из важнейших
факторов успешности предприятия.
Объектом выпускной квалификационной работы явилось
исследование упрощенной системы налогообложения общества с
ограниченной ответственностью «Е-Тур».
Общество с ограниченной ответственностью рекламное агентство
неполного цикла «Е-Тур» является партнерским предприятием в области
оказания рекламных услуг.
ООО «Е-Тур» находится на специальном режиме налогообложения
– упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения
являются «доходы». Налоговая нагрузка ООО «Е-Тур» в 2015-2016гг. выше
среднеотраслевой, соответственно, риск налоговой проверки в ООО «Е-Тур»
низкий. В бухгалтерском балансе ООО «Е-Тур» в 2015-2016 гг. не
отражаются чистые убытки, следовательно, по данному критерию риск
проведения выездной проверки низкий.
ООО «Е-Тур» в 2015 г. уплатило 40 тыс. руб. налога, в 2016 г. на 16
тыс. руб. больше, то есть 56 тыс. руб.
89
Уплату авансовых платежей по налогу по итогам отчетных периодов
ООО «Е-Тур» осуществляет ежеквартально не позднее 25-го числа первого
месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а по итогам
налогового периода ООО «Е-Тур» платит единый налог до 31 марта
следующего года.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения – «доходы» или
«доходы минус расходы» – налогоплательщик выбирает сам, при этом он
должен подать уведомление в налоговый орган о переходе на данный
спецрежим.
На основании проведенного анализа налоговой нагрузки при
использовании разных систем налогообложения было выявлено, что
оптимальным для ООО «Е-Тур» является упрощенная система
налогообложения, где в качестве объекта применяется «Доходы-расходы».
При использовании данной системы организация будет иметь налоговую
нагрузку в размере 18,55%, что ниже действующей системы на 1,09 п.п.
Поэтому предлагается переход на данную систему налогообложения в
2017 году. Для определения эффективности налоговой оптимизации на 2017
год необходимо прогнозировать основные финансовые показатели
деятельности предприятия.
В результате предложенных мероприятий по смене объекта
налогообложения с УСНО «Доходы» на УСНО «Доходы-Расходы» в
плановом 2017 году организация сможет сэкономить на уплате единого
налога 51,7 тыс. руб. Таким образом, коэффициент эффективности
налогообложения по УСНО сократился на 22,1%.
90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
[Электронный ресурс]: от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 30.11.2016) - Режим
доступа: [КонсультантПлюс].
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: от
05.08.2000 №117-ФЗ. Часть вторая. Глава 26.2 «Упрощенная система
налогообложения» - Режим доступа: [КонсультантПлюс].
3. Федеральный закон «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]: от
24.07.2007г. № 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.) - Режим доступа:
[КонсультантПлюс].
4. Постановление Правительства РФ «О предельных значениях
выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории
субъектов малого и среднего предпринимательства» [Электронный ресурс]:
от 13.07.2015г. №702 - Режим доступа: [КонсультантПлюс].
5. Басовский Г.П. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и
пути совершенствования [Текст]: Учеб. пособ. / Г.П. Басовский – Москва:
ИНФРА-М, - 2015. – 260 с.
6. Брызгалина А.В., Берник В.Р., Головкина А.Н. Бухгалтерский и
налоговый учет и отчетность организации [Текст]. - М.: Налоги и финансовое
право, 2015. – 219 с.
7. Волкова Г. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие
для вузов / Г. А. Волкова, Л.С. Коваль, Г. Б. Поляк. – Москва: ЮНИТИ-
ДАНА, 2014. – 415 с.
8. Дадалко И.Л. Упрощенная система налогообложения [Текст]:
руководство к эксплуатации. - Новосибирск: РИПЭЛ, 2016. – 78 с.
9. Евстегнеев Е.Н. Единый налог на вмененный доход [Текст]: Учеб.
пособ. / Е.Н. Евстегнеев – Москва: Инфра-М, - 2015. – 120 с.
