65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования можно сделать несколько
обобщающих выводов.
Малый бизнес как сегмент современной экономики обладает собствен-
ными характерными чертами налогообложения и учета.
Субъектами малого предпринимательства считаются хозяйственные об-
щества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потреби-
тельские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные
предприниматели, которые согласно законодательству РФ относятся к малым
компаниям.
Путь, по которому идет развитие малых форм предпринимательства в РФ,
обладает своей спецификой и характерными чертами. Связано это, в первую
очередь, с менталитетом, неустойчивой экономикой, отсутствием культуры ве-
дения бизнеса в целом. Открывая свой бизнес, следует осознавать, что процве-
тание либо провал будут находиться в зависимости от нескольких факторов –
внешних и внутренних.
Весь диапазон имеющихся сложностей можно условно поделить на не-
сколько групп: внутренние и внешние.
Внутренними проблемами развития малого предпринимательства явля-
ются недостаточная обеспеченность денежными средствами, слабость планиро-
вания, низкий уровень квалификации руководства. К внешним проблемам
можно отнести несовершенство законодательства и налоговой системы, адми-
нистративные барьеры, трудности доступа к выполнению государственных за-
казов, затрудненный доступ к кредитным ресурсам.
Что касается перспектив развития малого предпринимательства, то в Ми-
нистерстве экономики РФ рассчитывают к 2018 году осуществить ряд меро-
приятий для развития бизнеса. Это станут инновации, в результате которых
2018 год будет именоваться годом развития предпринимательства.
66
В настоящее время третьей главой Федерального закона № 402-ФЗ опре-
делены следующие четыре уровня документов в области регулирования бух-
галтерского учета, в том числе и для малых фирм:
- федеральные стандарты;
- отраслевые стандарты;
- рекомендации в сфере бухгалтерского учета;
- стандарты финансового субъекта.
Федеральные стандарты вне зависимости от вида финансовой деятельно-
сти устанавливают возможные способы денежного измерения объектов бухгал-
терского учета, требования к учетной политике фирмы, процедуру изменения
плана счетов, те условия, при которых финансовая отчетность дает достоверное
понимание об экономическом положении компании, а кроме того методы
упрощенного ведения бухгалтерского учета.
Отраслевые стандарты в сравнении с федеральными менее объемны. Они
определяют характерные черты использования федеральных стандартов в от-
дельных видах экономической деятельности.
Следующими в иерархии документов выступают рекомендации в сфере
бухгалтерского учета.
Стандарты экономического субъекта не считаются абсолютно новым по-
нятием в практике бухгалтерского учета. Они предопределяют процедуру веде-
ния бухгалтерского учета на предприятии. К подобным документам можно от-
нести рабочий план счетов, который формируется и применяется на предприя-
тии согласно осуществляемой ею деятельностью, формы первичных докумен-
тов, правила документооборота.
Налоговый кодекс РФ дает понятия следующим режимам расчета и взи-
мания налогов с малого бизнеса:
1. Упрощенная налоговая система (УСН).
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
4. Патентная налоговая система (ПНС).
67
Выгода от применения этих режимов заключается в следующем:
- отменяют налог на имущество (кроме имущества физических лиц);
- нивелируют потребность учитывать и оплачивать НДС;
- бизнесмен (ИП) освобождается от платежа НДФЛ (только того дохода,
который связан с его предпринимательской деятельностью).
Объектом исследования в дипломной работе выступило ООО «Элит-
Трейд», основным видом деятельности которого считается: деятельность ре-
сторанов и оптовая и розничная торговля пивом и безалкогольными напитками.
Уставный капитал ООО «ЭлитТрейд» составляется из номинальной сто-
имости долей его участников. Размер уставного капитала составляет 10 000
рублей.
Организация процессов управления ООО «ЭлитТрейд» создана на соче-
тании принципов линейно-функционального построения управленческих
структур.
Органами управления общества считаются:
- общее собрание участников;
- единоличный исполнительный орган – директор.
Бухгалтерская служба в лице главного бухгалтера в единственном лице
занимается ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчет-
ности.
Система бухгалтерского учета автоматизирована, осуществляется при
помощи «1С: Бухгалтерия 8.2».
Для ведения бухгалтерского учета ООО «ЭлитТрейд» применяет следу-
ющие принципы:
1. Определяет доходы и расходы кассовым методом.
2. Использует упрощенную систему учетных регистров.
3. Не ведет учет постоянных и временных разниц (счета 09 и 77).
4. Использует один синтетический счет вместо группы счетов.
5. Не создает резервы.
6. Не использует отдельные ПБУ, к примеру, 18/02, 16/02, 11/2008.
68
7. Заполняет только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых резуль-
татах.
8. Показывает сведения в меньшем размере, не сообщая о связанных сто-
ронах, о прекращаемой деятельности и др.
9. Поправляет существенные ошибки в периоде их обнаружения, не ис-
пользуя ретроспекции.
10. Приобретенные МПЗ учитывает по стоимости поставщика, а другие
расходы – вознаграждение посреднику, расходы на доставку, оплата консуль-
тационных услуг и иное – принимает в состав затрат в полной сумме в текущем
периоде (то есть, когда данные затраты были понесены).
11. Учитывает все проценты по займам и кредитам в составе прочих рас-
ходов на счете 91.
Бухгалтерская отчетность ООО «ЭлитТрейд» составлена с соблюдением
требований законодательства Российской Федерации.
ООО «ЭлитТрейд» находится на упрощенной системе налогообложения.
Объектом налогообложения при использовании упрощенной системы
налогообложения в ООО «ЭлитТрейд» считаются «доходы, уменьшенные на
величину расходов», налоговая ставка составляет 15 %. Налоговой базой счита-
ется денежное выражение доходов компании, уменьшенное на величину расхо-
дов.
В целом организация и ведение бухгалтерского учета в ООО «Элит-
Трейд» ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от
06.12.2011 г. № 402-ФЗ. Учет в данной фирме организован рационально и соот-
ветствует установленным нормам и правилам.
К недостаткам бухгалтерского учета в ООО «ЭлитТрейд» относятся: от-
сутствие Графика документооборота и должностных инструкций; неполное за-
полнение первичных документов.
В целях улучшения организации бухгалтерской службы ООО «Элит-
Трейд» целесообразно сформировать график документооборота, определяющий
процедуру перемещения первичных документов фирмы, имеющих отношение к
69
соответствующим разделам, и должностные инструкции, которые предостав-
ляют точное понимание о трудовых обязанностях сотрудника и помогают ре-
шать возникающие трудовые споры.
Также необходимо в ООО «ЭлитТрейд» вывести на должный уровень
первичный учет, а именно: строгое и обязательное заполнение всех реквизитов;
если определенные реквизиты не заполняются, то в этом месте делать прочерк.
В целях совершенствования организации и ведения бухгалтерского учета
ООО «ЭлитТрейд» можно порекомендовать использовать новую версию «1С:
Бухгалтерия 8.3».
Кроме того, необходимо ввести систему внутреннего контроля хозяй-
ственных операций.
Применение данных мер позволит обеспечить в ООО «ЭлитТрейд» более
точный, эффективный и достоверный бухгалтерский учет.
В целях оптимизации налогообложения можно порекомендовать ООО
«ЭлитТрейд» снизить доходы и завысить расходы.
Снижение доходов можно осуществить путем:
- заключения договора комиссии;
- заключения договора простого товарищества.
Завышение расходов можно осуществить путем выплаты высоких зара-
ботных плат. Ведь с них не нужно платить 30 % страховых взносов, как на об-
щем режиме, а лишь взносы в Пенсионный фонд по ставке 20 %.
Еще одним способом оптимизации налогообложения в ООО «Элит-
Трейд» является задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных ос-
нованиях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следу-
ющий год, что позволит снизить базу текущего периода.
Кроме всего перечисленного ранее в ООО «ЭлитТрейд» можно приме-
нить совмещение УСН и ЕНВД, поскольку организация занимается розничной
торговлей без торговых залов и с площадью торгового зала не более 150 м2.
Предложенные мероприятия по оптимизации системы налогообложения
помогут ООО «ЭлитТрейд» избежать налоговой нагрузки.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция РФ (принята Референдумом 12.12.1993 г.) (в ред. от
21.07.2014 г.).
2. Гражданский кодекс РФ от 30.11 1994 г. № 51-ФЗ (ГК РФ) (в ред. от
29.07.2017 г.).
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от
27.11.2017 г.).
4.Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограни-
ченной ответственностью» (в ред. от 29.07.2017 г.).
5. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 27.11.2017
г.).
6. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском уче-
те» (в ред. от 18.07.2017 г.).
7. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О Классифика-
ции основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. от
07.07.2016 г.).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-
сти в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от
29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 29.03.2017 г.).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций»
(ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (в
ред. от 28.04.2017 г.).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность орга-
низации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №
43н (в ред. от 08.11.2010 г.).
