66
Автор рекомендует это делать, т.к. при текущем уровне документообо-
рота в налоговых инспекциях отчетность часто теряется, что может впослед-
ствии обернуться для ООО «Формулы Зеро» штрафными санкциями.
В настоящее время большинство организаций перешли на электронный
способ представления бухгалтерской и налоговой отчетности [30].
Автор рекомендует ООО «Формула Зеро» также перейти на этот способ,
заключив договор с оператором ЭДО, т.к. представление отчетности в элек-
тронном виде по телекоммуникационным каналам связи позволяет более опе-
ративно выполнять обмен информацией и извещениями между налогоплатель-
щиком и налоговым органом, защищает отчетность от просмотра и корректи-
ровки третьими лицами, гарантирует подтверждение доставки документов.
Рассчитаем годовую величину расходов ООО «Формула Зеро» на от-
правку отчетности через почтовое отправление. Данные представлены в при-
ложении 44.
Стоимость каждого почтового отправления взята с официального сайта
Почты России, где стоимость рассчитывается в режиме «онлайн», исходя из ко-
личества листов в почтовом отправлении, адреса отправления и вида почтового
отправления [28].
Стоимость бумаги – 280,00 руб., стоимость конвертов – 150,00 руб.
Итого расходы за год на отправку отчетности во все контролирующие
органы составляют 4347,36 руб.
Стоит отметить, что стоимость услуг по отправке отчетности через опе-
раторов ЭДО такая же. К примеру, стоимость данных услуги у такого операто-
ра, как ЗАО «СКБ-Контур» составляет 4470,00 руб. в год, у оператора «СБИС»
– 4230,00 руб.
Следовательно, расходы примерно равны, однако отправка отчетности
через операторов ЭДО позволяет экономить время, отчетность становится бо-
лее достоверной, так как программа, которая используется для формирования
файлов с отчетностью, дает возможность проверять их на наличие арифметиче-
ских и логических ошибок.
67
Руководству ООО «Формула Зеро» автор также рекомендует проводить
постоянное повышение квалификации работников бухгалтерии, направляя их
на различные семинары и консультации.
Таким образом, данные мероприятия позволят повысить производитель-
ность их труда, экономить денежные средства организации, избегая штрафов и
нарушений, а это в свою очередь улучшит работу организации в целом.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания выпускной квалификационной работыбыли решены
поставленные перед ней задачи и достигнута цель. В результате можно сделать
следующие выводы.
В рамках изучения методов, функций и сущности бухгалтерского учета
и налогообложения в малом бизнесе установлено, что к субъектам малого биз-
неса организацию отнесут, если она отвечает определенным критериям.
Стоит отметить, что субъекты малого бизнеса создают благоприятные
условия для оздоровления экономики страны в целом, играют важную роль в
накоплении бюджета страны, в обеспечении занятости населения и расширении
ассортимента продуктов.
Далее, количество субъектов малого бизнеса в Российской Федерации с
каждым годом увеличивается. Они занимается, в основном, торговлей.
Субъекты малого бизнеса вправе применять упрощенные способы
ведения бухгалтерского учета, а также вправе формировать и сдавать годовую
бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте (бухгалтерский баланс,
отчет о финансовых результатах).
Кроме того, для российских предприятий малого бизнеса предусмотрено
5 режимов налогообложения, 1 общий и 4 специальных: УСН, система
налогообложения в виде ЕНВД, ЕСХН, ПСН. Также могут комбинировать
разные налоговые режимы. Но чтобы применять ту или иную систему
налогообложения, организации малого бизнеса должны отвечатьопределенным
критериям (вид деятельности, численность сотрудников, доход).
В рамках рассмотрения методики и техники бухгалтерского учета и
налогообложения в организации ООО «Формула Зеро» установлено, что
основной вид деятельности организации – техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных средств.
В ООО «Формула Зеро» разработана учетная политика для целей
бухгалтерского учета, для целей налогового учета, а также рабочий план
69
счетов. Обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета возложены
на главного бухгалтера.
Организация ведет бухгалтерский учет в упрощенной форме, формирует
и сдает годовую бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте. В ее
состав входит: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
ООО «Формула Зеро» применяет специальный налоговый режим –
систему налогообложения в виде ЕНВД.
ООО «Формула Зеро» уплачивает следующие налоги: НДФЛ, ЕНВД,
страховые взносы на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством.
Наибольшую долю среди налоговых платежей у ООО «Формула Зеро»
составляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в сред-
нем это 43,62 % от всех налоговых платежей. Величина налоговой нагрузки по
виду экономической деятельности ООО «Формула Зеро» за 2016 г. составляет
11,56 %, за I, II и III кв. 2017 г. – 12,8 %, 12,69 % и 11,38 % соответственно.
Этот показатель выше среднего, следовательно, риска для выездной проверки
нет.
Таким образом, в рамках изучения и анализа бухгалтерского и налогово-
го учета ООО «Формула Зеро» было выявлено, что у предприятия существует
потребность в конструктивных предложениях по разработке предложений по
развитию организации на основе повышения эффективности бухгалтерского
учета и налогообложения.
В ООО «Формула Зеро» несвоевременно представляется налоговая от-
четность, при оформлении первичных документов допускаются ошибки, отсут-
ствует график документооборота, должностные инструкции, кроме того, отчет-
ность представляется посредством почтовых отправлений без описи вложения,
а обычным заказным письмом.
Автором предлагаются следующие мероприятия для решения
выявленных проблем:
70
составление приказа об утверждении перечня лиц, имеющих право
подписи первичных документов ООО «Формула Зеро», образец
которого был составленавтором для организации;
составление графика документооборота ООО «Формула Зеро», образец
которого также был разработан автором;
разработка должностных инструкций для работников ООО «Формула
Зеро». Стоит отметить, что автор также разработал и должностную
инструкцию для главного бухгалтера.
составление налогового календаря, образец которого был составлен и
подготовлен автором специально для ООО «Формула Зеро»;
для снижения ЕНВД автор предлагает ООО «Формула Зеро» внести
изменения, касаемо режима работы сотрудников, а именно – привести в
соответствие их официальное оформление на неполный рабочий день;
переход на электронный способ представления бухгалтерской и
налоговой отчетности;
повышение квалификации работников бухгалтерии, направление их на
различные семинары и консультации.
Таким образом, реализация рассмотренных в выпускной
квалификационной работерекомендаций и предложений позволит, по мнению
автора, грамотно и правильно оформлять первичную документацию, налоговую
и бухгалтерскую отчетность, обеспечит отсутствие штрафных санкций. Кроме
того, данные мероприятия позволят увеличитьэффективность бухгалтерского
учета и налогообложения, что в свою очередь повысит работу ООО «Формула
Зеро» в целом.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №
117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –1998. – № 31. – Ст. 3824;
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Со-
брание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344;
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ(ред. От 26.07.2017) «О разви-
тии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
4. Информация Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бух-
галтерского учета и бухгалтерской отчетности»;
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. От 24.12.2010) «Об утвер-
ждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-
четности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 № 1598)// «Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти», № 23, 14.09.1998;
6. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н «О Типовых рекомендациях по
организации бухгалтерского учета для субъектов малого предприниматель-
ства»;
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. От 08.11.2010) «Об утвер-
ждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность ор-
ганизации» (ПБУ 4/99)»;
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской от-
четности организаций»;
9. Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении
коэффициентов-дефляторов на 2017 год» (Зарегистрировано в Минюсте
России 17.11.2016 № 44353);
10. Приказ ФНС России от 30.05.07 №мм-3-06/333@ «Об утверждении концеп-
циисистемы планирования выездных налоговых проверок»;
11. Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (ред. От 19.10.2016)
«Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вме-
ненный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а
72
также формата представления налоговой декларации по единому налогу на
вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной фор-
ме»;
12. Приложение 2 к решению Пермской городской Думы от 29.11.2005 № 200, в
ред. Решений Пермской городской Думы от 27.11.2007 № 273, от 28.10.2008
№ 337, от 19.11.2013 № 252;
13. Алавердова Т.П. Бухгалтерский учет и анализ: Учебные материалы по дис-
циплине. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Си-
нергия», 2014;
14. Болганская А. О. Принципы организации бухгалтерского учета на малом
предприятии // Молодой ученый. – 2014. – №21.2. –106 С.;
15. Косинец Т. В. Учёт на предприятиях малого бизнеса: практикум / Т. В. Ко-
синец, Е. В. Гавриченко:Владим. Гос. Ун-т им. А. Г. и Н. Г. Столетовых. –
Владимир: Изд-во ВлГУ, 2015 – 75 С.;
16. Помазанова В. В., Беляева Т. О., Хаметова А. Р. Особенности налогообло-
жения малого бизнеса // Вопросы экономики и управления. – 2016– №4. –88
С.;
17. Чупонов С. О., Собуров Ф. Малый бизнес и предпринимательство – основа
развития экономики страны // Молодой ученый. – 2016. – №12. –1552 С.;
18. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
(ЕНВД): Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. URL:
https://www.nalog.ru/rn59/taxation/taxes/envd/;
19. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства: сайт
Федеральной налоговой службы. – 2016 [Электронный ресурс].
URL:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/;
20. Единый сельскохозяйственный налог: сайт Федеральной налоговой службы
[Электронный ресурс]. URL:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/eshn/;
21. Институциональные преобразования в экономике: сайт Федеральной служ-
бы государственной статистики [Электронный ресурс]. URL: