5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................ 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА.............................................................. 10
1.1. Роль малого бизнеса в российской экономике .............................................. 10
1.2. Нормативное регулирование организации бухгалтерского учета на
предприятиях малого бизнеса ................................................................................ 15
1.3. Особенности налогообложения малого бизнеса ........................................... 20
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В
ООО «ФОРТ» ........................................................................................................... 26
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Форт» ................................ 26
2.2. Организация бухгалтерского учета и контроля в ООО «Форт» ................. 36
2.3 Налогообложение результатов деятельности ООО «Форт» ......................... 51
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ООО «ФОРТ»
................................................................................................................................... 55
3.1 Направления совершенствования бухгалтерского и налогового учета в
организации ............................................................................................................. 55
3.2 Совершенствование контрольных процедур в ООО «Форт» ....................... 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................... 67
ПРИЛОЖЕНИЯ ....................................................................................................... 72
6
ВВЕДЕНИЕ
Одним из направлений экономических реформ в России явилось развитие
малого бизнеса, который является важнейшей составной частью обширного
комплекса всей экономики.
Малый бизнес – это предпринимательская деятельность, осуществляемая
субъектами рыночной экономики при определённых законом условиях. Как
показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес является
базовой составляющей рыночного хозяйства.
К малому бизнесу относится каждое пятое предприятие России,
различающееся: по форме собственности, по организационно-правовой форме,
по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по
используемым технологиям, по отраслям.
Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он достаточно гибок,
обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок
новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды
предприятий, выпускает специальные товары и услуги, обладает
экономической свободой, деятельность носит инновационный характер.
Эффективность деятельности предприятий малого бизнеса во многом
зависит от того, имеется ли полная и достоверная экономическая информация в
отношении их бизнеса для принятия обоснованных управленческих решений.
Ведущая роль в информационном обеспечении управления деятельностью
малых предприятий принадлежит бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет,
являясь элементом системы управления деятельностью любой организации,
обеспечивает субъекта управления информацией о финансово-хозяйственной
деятельности. Без этого невозможны ни повседневный контроль за
рациональным использованием имеющихся ресурсов, ни оперативное
управление бизнесом.
Эффективность работы любого предприятия во многом зависит от того,
как организованы получение и переработка экономической информации. Чем
7
достовернее сведения, тем больше возможностей для эффективного управления
предприятием. В процессе бухгалтерского учёта разрозненные данные
систематизируют и обрабатывают, после чего они становятся основой для
принятия управленческих решений. Правильная организация учёта,
своевременное отражение хозяйственных операций предприятия способствуют
обеспечению выполнения заданий с наибольшей эффективностью. Об этом
важно помнить при постановке бухгалтерского учёта на предприятии.
Несмотря на значимость организации бухгалтерского учёта и
налогообложения субъектов малого бизнеса, данные вопросы недостаточно
освещены, чем и объясняется актуальность данной выпускной
квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование
организации бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого
бизнеса и выработка рекомендации по их совершенствованию по материалам
конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- выявить роль малого бизнеса в российской экономике;
- изучить особенности нормативного регулирования организации
бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;
- выявить особенности налогообложения малого бизнеса;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Форт»;
- изучить особенности организации бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в ООО «Форт»;
- рассмотреть особенности налогообложения ООО «Форт»;
- выявить проблемы организации бухгалтерского учета в ООО «Форт»;
- разработать рекомендации по совершенствованию организации
бухгалтерского и налогового учета и контроля ООО «Форт».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
послужило Общество с ограниченной ответственностью «Форт», основным
8
видом деятельности которого является оптовая торговля косметикой и
аксессуарами для обуви, средствами бытовой химии, средствами по борьбе с
насекомыми и др.
Предмет исследования - система бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в ООО «Форт».
Методологическую базу исследования составили такие методы научного
исследования как изучение научно-методической литературы по теме
исследования, эмпирические, статистические методы, методы и приемы
экономического и финансового анализа: аналитический, сравнения и др.
Информационной базой исследования послужила документация и
отчетность ООО «Форт» за период 2014-2016 гг.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав
основной части, заключения, списка использованных источников и
приложений.
Во введении раскрыта актуальность темы исследования, цель выпускной
квалификационной работы, ее задачи, определены объект и предмет
исследования, методологическая основа исследования, а также структура
выпускной квалификационной работы.
В первой главе выпускной квалификационной работы произведено
исследование теоретических и методических особенностей организации
бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.
Во второй главе выпускной квалификационной работы рассмотрены
организационно-экономические особенности деятельности ООО «Форт», а
также проведено исследование особенностей организации системы
бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также система
налогообложения применяемая на данном предприятии.
В третьей главе выпускной квалификационной работы выявлены
основные проблемы ООО «Форт» в системе бухгалтерского учета и
внутреннего контроля, а также разработаны рекомендации по
совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии.
9
В заключении подведены основные итоги по результатам проведенного
исследования, а также сформулированы предложения, направленные на
совершенствование организации бухгалтерского учета в ООО «Форт».
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ
ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО
БИЗНЕСА
1.1. Роль малого бизнеса в российской экономике
Устойчивое развитие экономики зависит от множества факторов,
важнейшим среди которых является развитие малого предпринимательства.
Малое предпринимательство стало первым шагом, с которого начался путь
России в рыночную экономику [14, с. 5].
Российский малый бизнес обладает некоторыми, отличающими его от
малых предприятий большинства стран, особенностями. Наиболее значимыми
из них являются:
- совмещение в рамках одного малого предприятия нескольких видов
деятельности, невозможность в большинстве случаев ориентироваться на
однопродуктовую модель развития;
- стремление к максимальной самостоятельности, в то время как
значительная часть зарубежных малых предприятий работает на условиях
субподряда;
- общий низкий технический уровень и низкая технологическая
оснащенность в сочетании со значительным инновационным потенциалом;
- высокий уровень квалификации кадров малого бизнеса в связи с
оттоком таких специалистов из государственного сектора экономики;
- низкий управленческий уровень, недостаток знаний, опыта и культуры
рыночных отношений;
- высокая степень приспособляемости к сложной политической и
экономической обстановке, усугубляемой дезорганизацией в системе
государственного управления и нарастающей криминализацией общества;
- неразвитость системы самоорганизации и инфраструктуры поддержки
малого бизнеса;
- работа в условиях отсутствия полной и достоверной информации о
11
состоянии и конъюнктуре рынка, неразвитость системы информационных,
консультативных и обучающих услуг.
- субъекты российского малого бизнеса имеют в собственности очень
мало вещественного основного капитала. В среднем по России 15% малых
предприятий, действующих менее трех лет, и до 32% малых предприятий,
действующих свыше трех лет, владеют собственными помещениями.
Остальные субъекты малого предпринимательства работают в арендованных
помещениях и на арендованном оборудовании;
- все негативные моменты низкой защищенности прав собственности в
полной мере относятся к сфере малого бизнеса;
- в нашей стране трудно налаживается кооперация между малыми
предприятиями. Это явление связано с отсутствием надежных партнерских
отношений, доверия к институтам государства и рынка;
- практически по той же причине с очень большими сложностями идет
налаживание отношений малых и крупных предприятий;
- трудовые отношения в сфере малого бизнеса России еще далеки от
цивилизованных норм. Работа без трудовых контрактов, с зарплатой, не
отражаемой в бухгалтерской отчетности, без каких-либо официально
оформленных социальных гарантий - это широко распространенная практика
российской сферы малого бизнеса;
- фактически российская система экономических институтов поощряет
крупный бизнес, что определяет специфику положения малого
предпринимательства России;
- малый бизнес генерирует позитивную конкурентную среду. Но пока
высокая конкуренция среди малых предприятий оказывает слабое воздействие
на монопольное положение ведущих крупных предприятий;
- малый бизнес в России более тесно связан с теневой экономикой, чем
малый бизнес высокоразвитых стран. Это отличие имеет принципиальное
значение, так как широкомасштабная вовлеченность в теневую экономику
серьезно мешает развитию не только самого малого предпринимательства, но и
12
всего национального хозяйства [19, c.20].
Таким образом, сложившаяся структура и характер российской
экономики обусловливают развитие российского малого предпринимательства
по модели, свойственной для стран «развивающихся рынков». Степень
зрелости российского малого предпринимательства, его институциональная
структура, как и вся предпринимательская среда, еще очень далеки от уровня
развития аналогичных экономических структур в ведущих западных странах.
Они вполне могут быть определены как «подростковые» [17, c.3].
Как показывает мировая практика, малое предпринимательство играет
большую роль в экономике, способствуя ее устойчивому развитию, так как ему
свойственны определенные преимущества. Анализируя зарубежный и
отечественный опыт развития малого предпринимательства, можно указать на
следующие его преимущества по сравнению с крупным бизнесом: более
быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования; большая
независимость действий субъектов малого предпринимательства; гибкость и
оперативность в принятии и выполнении принимаемых решений; относительно
невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на
управление; большая возможность для индивидуума реализовать свои идеи,
проявить свои способности; более низкая потребность в первоначальном
капитале и способность быстро вводить изменения в продукцию и процесс
производства в ответ на требования местных рынков; относительно более
высокая оборачиваемость собственного капитала и др. [24, c. 11]
Конкурентоспособность малого предпринимательства в первую очередь
объясняется значительным потенциалом, который заложен в малом бизнесе, и
обусловлен такими его качественными характеристиками, как
персонифицированный характер отношений между предприятиями и
клиентами, единство права собственности и непосредственного управления
предприятием, а также ключевая роль руководителя в деятельности
предприятия.
Мировой опыт свидетельствует, что в экономике даже самых
13
высокоразвитых стран, где имеются громадные предприятия и корпорации,
казалось бы монополизировавшие целые сектора общественного производства,
основная масса валового продукта создается большим количеством малых и
средних предприятий. Они являются гарантами гибкости и динамичности
экономики, мощным средством постоянной корректировки и сохранения
структуры воспроизводства, удовлетворяющей потребности населения в
работе, заработной плате, социальных услугах.
Малое предпринимательство можно классифицировать как особый
творческий тип экономического поведения. Для него характерны
предпринимательский дух и инициативная творческая деятельность, связанная
в то же время с определенным риском. Созданию такой атмосферы в малой
фирме способствует соединение в одном лице собственника и управленца [12,
c. 24].
Важным преимуществом малого бизнеса, обеспечивающим его
эффективность, является взаимозаменяемость работников. При известном
ограничении функций между сотрудниками для малого коллектива характерны
взаимопомощь и поддержка друг друга, а в случае необходимости
дублирование и взаимозаменяемость.
Существенным преимуществом малой фирмы является высокая
скорость прохождения информации. Это обусловлено меньшим объемом
информации, который перекрывается непосредственным общением
руководителя и подчиненных. То есть малые размеры фирмы обеспечивают ей
хорошую управляемость при сравнительно низких управленческих расходах.
Наконец, необходимо отметить, что для организации малого бизнеса,
как правило, не требуется крупных вложений в основные средства. Это
преимущество привлекает многих начинающих предпринимателей и
положительно сказывается на себестоимости выпускаемой продукции, работ,
услуг [17, c. 3].
В то же время малый и средний бизнес имеют ряд недостатков и
проблем:
14
- велика степень риска, страха быть разоренным, так как многое зависит
от воздействия внешней среды;
- низкая возможность накопления капитала, когда для расширения
производства его владельцы могут выделить незначительную часть своих
средств;
- сфера малого и среднего бизнеса ограничена, ему трудно внедряться в
фондоемкие и наукоемкие производства;
- малым предприятиям сложно организовать свою собственную службу
маркетинга, дилерскую сеть, ограничена номенклатура выпускаемой продукции
и возникает сложность в конкуренции с крупным производством [19, c. 21].
Как показывает опыт, большинство неудач малых фирм связано с
неопытностью менеджеров или профессиональной некомпетентностью
собственников малых и средних предприятий. В регулярно проводимых
опросах в среде малых бизнесменов США главными причинами неудач их
деятельности чаще всего называют некомпетентность; несбалансированный
опыт (например, опытный инженер, но неопытный коммерсант); нехватку
опыта в коммерции, финансах, поставках, производстве, управлении в
единоличных формах владения и в товариществах, неумение заводить и
поддерживать деловые связи и контакты.
Тем не менее, необходимо помнить, что деятельность малых и средних
предприятий ориентирована в наибольшей степени на удовлетворение местных
нужд, на развитие региона и решение социально-экономических проблем на
местах. Это в свою очередь повышает не только экономическую, но и
социальную значимость малого и среднего предпринимательства [24, c. 11].
По мере углубления экономических реформ в России малое
предпринимательство становится все более значимым фактором формирования
рыночных отношений.
Таким образом, обобщая вышеизложенное, отметим, что малый бизнес
выступает сегодня в качестве одной из движущих сил экономического и
научно-технического прогресса и главного работодателя во всех отраслях