74
Эксперимент с расчетом сумм налоговой нагрузки при применении
объектом исследования различных налоговых режимов, показал, что
предприятием ООО «М Лидер» был выбран самый экономичный вариант
налогообложения. Доказательство этому следующее:
Доходы и расходы при применении УСН признаются по кассовому
методу. По итогам налогового периода сумма налога за весь налоговый период
в данном случае составила 280914 руб.
При объекте налогообложения «Доходы» налоговой базой для
исчисления налога являются доходы, полученные нарастающим итогом с
начала налогового периода. Получается, что организации нужно заплатить
налог с выручки независимо от того, что по итогам налогового периода
получено. Данное исследование показало, что для анализируемой организации
характерна высокая доля заработной платы и страховых взносов в расходах
организации (более 85%), а при применении объекта налогообложения
«Доходы» уменьшить сумму налога можно лишь не более, чем на 50% от
уплаченных страховых взносов, то финансовым результатом при данном
объекте налогообложения стал убыток.
Отсюда следует вывод, что при подозрении на риск получения убытков
(или слишком низкой прибыли по сравнению с доходами) выбирать объект
налогообложения «Доходы» при УСН крайне не рекомендуется.
Организации необходимо провести оптимизацию доходов и расходов.
Уменьшение расходов на заработную плату даже на 5% приведет к
положительному финансовому результату.
К слабым сторонам упрощенной системы налогообложения относится
вероятность утраты права работать на УСН. Налоговое законодательство
устанавливает требование возврата на основной режим, начиная с того
квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у
налогоплательщика возникает сложность восстановления учета за весь
«упрощенный» период. Фирма должна будет доплатить налог на прибыль и
пени.
75
Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет
постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости
объектов основных средств, и в случае приближения данных величин
своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам,
установленным для налогоплательщиков, применяющим основной режим
налогообложения.
В общем случае упрощенная система налогообложения для субъектов
малого предпринимательства значительно упрощает работу
налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что
способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого
определяет уровень развития экономики страны в целом.
Это говорит о том, что Упрощенная система налогообложения выгодна
для небольших компаний с небольшими расходами, работающих с
покупателями, которым неважно указан в стоимости товара НДС или нет.
Такой компанией и является ООО «М Лидер».
Из этого можно сделать вывод, что Упрощенная система
налогообложения является оптимальным вариантом для применения ее
предприятиями малого бизнеса, особенно такой маленькой организации, как
ООО «М Лидер».
Цель исследования достигнута путем реализации поставленных задач.
76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-
ФЗ [Электронный документ] ttp://www.consultant.ru/document/cons
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
28.12.2016 № 475-ФЗ // Консультант плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
28.12.2016 № 463-ФЗ // Консультант плюс.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года
N 51-ФЗ (ред. от 28.12.2016 № 497-ФЗ) // Консультант плюс.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 03.07.2016 № 348-ФЗ) // Консультант плюс.
6. О развитии малого и среднего предпринимательства: Федеральный
закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016 № 265-ФЗ) // Консультант
плюс.
7. О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
77
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016 № 305-ФЗ) //
Консультант плюс.
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017)
«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
9. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными 48
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства: Указание
Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. 03.02.2015) // Консультант плюс.
10. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета
для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина РФ от 21.12.1998
№ 64н // Консультант плюс.
11. Об утверждении Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения: Приказ Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н. //
Консультант плюс.
12. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансовохозяйственной деятельности организации и Инструкции и по его
применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 08.11.2010) //
Консультант плюс.
13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ10/99»: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред.
от 06.04.2015) // Консультант плюс.
14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ9/99»: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от
06.04.2015) // Консультант плюс.
15. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, порядка ее заполнения: Приказом
ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ // Консультант плюс.
78
16. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий,
рыночная среда, проблемы развития / О.Ю. Акимов – М.: Финансы и
статистика. – 2016 – 193 с.
17. Алехин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях
современного налогового законодательства РФ / С.Н. Алехин // Финансы и
кредит. – 2015 - № 9. – 60-66 с.
18. Алиев Б.Х. Государственное регулирование и поддержка малого
бизнеса в условиях кризиса / Б.Х. Алиев // Финансы и кредиты. – 2015 - № 32. –
16-23 с.
19. Анищенко А.В. Раздел учет. Механизм ведения и особенности
применения в нестандартных ситуациях и при использовании различных
режимов / А.В. Анищенко – М. 2015 – 210 с.
20. Артемьев Н.В. Особенности малого бизнеса современной России /
Н.В. Артемьев // Экономика образования. – 2015 - № 5. – 105-110 с.
21. Афанасьев В. Малое предпринимательство в решении проблем
занятости / В. Афанасьев, Е. Крылова // РЭЖ. – 2017. - № 10. – 40-42 с.
22. Береснева Н.В. Изменения в системах налогообложения / Н.В.
Береснева. – М. – 2015 – 40-46 с.
23. Букина О.А. Просто о упрощенке: практическое пособие / О.А.
Букина. – Ростов-на-Дону: Феникс,2016. – 126 с.
24. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения / А.С. Волков,
М.В. Калабухова // М.: РИОР, 2015. – 94 с.
25. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для вузов / Е.С.
Вылкова, М.В. Романовский. – Спб: Питер, 2014. – 634 с.
26. Газалиев М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса:
Учебное пособие / М.М. Газалиев, В.А. Осипов // Дашко и К, 2014. – 115 с.
27. Гартвич А.В. «Упрощенка» с нуля. Новое 3-е издание / А.В.
Гартвич. – СПб: Питер, 2016. – 208 с.