65
формировать необходимую отчетность по налогам и сборам. Краткое
перечисление возможностей программы 1С:УНФ:
- интерфейс для взаимодействия с контрагентами (CRM-менеджмент):
карточка контрагента, анализ сотрудничества, планирование, история
взаимоотношений, встроенный почтовый клиент, интеграция с почтовыми
сервисами и телефонией;
- Анализ деятельности предприятия, актуальный мониторинг основных
показателей текущего состояния предприятия, отличная наглядность в виде
графиков, диаграмм и таблиц;
- Интернет-торговля, с поддержкой интеграции систем управления сайтом,
управление заказами и доставкой;
- Кадровый учет, расчеты по заработной плате, контроль рабочего времени и
выполнения заданий;
- Управление услугами и работами: заявки, контроль выполнения,
нормирование и калькуляция затрат;
- Производственные процессы: планирование закупок, сырья и
комплектующих, калькуляция себестоимости, контроль этапов
производства, учет готовой продукции.
3.2 Выбор оптимального режима налогообложения для предприятия
Чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения для предприятия
ООО «МеталлоПластик», надо из существующих на сегодняшний день систем
налогообложения выбрать те, которые может использовать ООО
«МеталлоПластик», и среди них определить оптимальную.
На основании информации, приведенной в пункте 1.3, можно сделать
вывод:системы ЕНВД, ПСН, ЕСХН для ООО «МеталлоПластик» не
подходят:ЕНВД, ЕСХН – по виду деятельности, ПСН – используется только
ИП. Таким образом, остаются ОСНО и УСН.
66
На общей системе могут работать абсолютно все ИП и предприятия без
ограничений.
Ст. 346.12 НК РФ предусматривает возможность перехода предприятия
на УСН при выполнении следующих условий:
1. Сумма доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о
переходе на УСН, не превышает 112,5 млн руб.
2. Среднесписочная численность по состоянию на 1 октября года, в котором
оформляется заявление на переход, составляет не более 100 человек.
3. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в
котором предприятие заявляет свое право на применение УСН, — не более
150 млн.руб.
4. Доля участия других предприятий в уставном капитале предприятия — не
более 25% на момент подачи заявления. Исключения прописаны в подп. 14
п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
5. Предприятие не относится к остальным категориям лиц, указанным в п. 3 ст.
346.12 НК РФ.
Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ИФНС по
месту учета до 31 декабря года, предшествующего переходу. Обратно
вернуться на ОСНО предприятие может только со следующего налогового
периода, за исключением случаев, когда:
1. сумма доходов за отчетный период превысила 150 млн.руб.
2. предприятие перестало соответствовать требованиям, установленным п.п. 3
и 4 ст. 316.12 НК РФ и п. 3 ст. 346.14.
Таким образом, ООО «МеталлоПластик» может работать как в ОСНО,
так и в УСН. Какую из них выбрать? Рассмотрим преимущества и недостатки
обеих систем:
1. Преимущества применения ОСНО:
Повышенный покупательский спрос на продукцию (работы, услуги) и
НДС;
67
Возможность перехода на УСН;
Льготное налогообложение при операциях, облагаемых по ставке 0
процентов;
Открытый перечень расходов, уменьшающий показатель прибыли.
2. Недостатки применения ОСНО:
Повышенная налоговая нагрузка;
Большой объем сдачи налоговой отчетности и сроки ее предоставления;
Вероятность проведения камеральных проверок в течение налогового
периода;
3. Преимущества применения УСН:
Низкая налоговая нагрузка;
Возможность смены объекта налогообложения;
Налоговая отчетность подается в сокращенном количестве;
Возможность применения налоговых каникул для предпринимателей.
4. Недостатки применения УСН
Вероятность перехода на ОСНО при превышении порога доходности или
численности сотрудников;
Ограниченный перечень расходов, учитываемых при объекте
налогообложения «доходы минус расходы»;
Невозможность применения льгот по НДС при осуществлении операций,
облагаемых по ставке 0 процентов.
УСН, по сравнению с ОСНО, имеет как преимущества, так и недостатки.
Для того чтобы понять, имеет ли смысл переход с одной системы
налогообложения на другую, сравним налоговые нагрузки, используя данные
бухучета ООО «МеталлоПластик».
Что выгоднее — ОСНО или УСН?При ОСНО надо платить НДС,
НДФЛ, налог на прибыль, транспортный налог, налог на имущество
организаций, земельный налог, страховые взносы.При УСН надо платить
единый налог, НДФЛ, транспортный налог, земельный налог, страховые
68
взносы.Как видно, для сравнения налоговых нагрузок достаточно сравнить
сумму единого налога УСН с общей суммой трех налогов ОСНО (НДС, налог
на прибыль, налог на имущество организаций).
Расчеты трех налогов ОСНОпо данным 2017 года были выполнены в
пункте 2.3. Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ),
плательщик должен перечислить в бюджет с учетом округления:
1. НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен8965
2. налог на прибыль равен 112
3. налог на имущество организацийравен 33
Таким образом, общая сумма трех налогов равна 9110 (8965+112+33)
Рассчитаем сумму единого налога УСН. Многие эксперты указывают,
что определяющий критерий для выбора объекта налогообложения — это
рентабельность произведенной продукции (работ, услуг). Так, если
рентабельность по бизнес плану выше 40 процентов, то объект «доходы» со
ставкой 6 процентов выгоднее. Если рентабельность ниже, то выгоднее объект
«доходы минус расходы» со ставкой 15 процентов.Поэтому выбираем «доходы
минус расходы» со ставкой 15 процентов. Сумма доходов за минусом расходов
в 2017 году составила 56160-55600=560. Тогда единый налог по УСН: 560 *
15% = 84.Это сумма меньше, чем 1% от размера доходов, поэтому уплате в
бюджетподлежит сумма 562, составляющая1% от размера доходов.
Таким образом,налоговая нагрузка при УСН значительно ниже
налоговой нагрузки при ОСНО, поэтому малому предприятию ООО
«МеталлоПластик»выгоднее перейти на режим налогообложения УСН.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Малые предприятия не являются побочным продуктом экономики, они
органически включены в экономическую структуру, в конкурентную среду и в
социальное разделение труда. Роль малого бизнеса проявляется в том, что его
развитие способствует:
· созданию новых рабочих мести решении проблемы занятости;
· внедрению новых товаров и услуг, увеличению ассортимента;
· удовлетворению нужд крупных предприятий, которые оно не может решить в
силу своих масштабов;
· обеспечению специализируемыми товарами и услугами.
Статистика поддержки малого бизнеса показывает, что в России с 2015
года многое делается по этому вопросу. Однако для того, чтобы малый бизнес
выполнял все свои задачи, полностью реализовал свой потенциал и
воспользовался всеми его преимуществами, необходима государственная
поддержка.
Актуальность этой темы заключается в том, что в последние годы в
Российской Федерации значительно активизировался процесс развития малого
и среднего бизнеса и необходимость формирования нового поколения молодых
предпринимателей, способных играть более активную роль в экономике,
бизнесе и в обществе в целом растет. Главная задача России - построить
инновационную экономику. Инновации - это нововведения в области техники,
технологии, организации труда и управления, основанные на использовании
достижений науки и передового опыта, а также использование этих новшеств в
самых разных областях и сферах деятельности. Надо отметить, что единая
интегрированная система, позволяющая воспитывать российских
предпринимателей нового поколения пока непостроена.
В первой главе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского
учета и налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Раскрыты
70
критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса, выявлены
особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях, рассмотрены
системы налогообложения малых предприятий.
Во второй главе рассмотрена организация бухгалтерского учета и
налогообложения на предприятиях малого бизнеса на примере предприятия
ООО «МеталлоПластик». Дана характеристика предприятия, рассмотрена его
организационная структура, проведенрасчет и анализ основных экономических
показателей деятельности. Рассмотрен подробно порядок ведения
бухгалтерского учета и представлена система налогообложения на
предприятии.
В третьей главе на основании выводов, сделанных в результате изучения
практических аспектов учета и налогообложения на предприятии ООО
«МеталлоПластик» сформулированы предложения, направленные на
повышение эффективности деятельности предприятия в 2018 году.
Важно отметить, что учет на малых предприятиях имеет свои
особенности, которые можно использовать, а можно и не использовать:
- учетная политика имеет незначительный объем;
- возможность применять специальные режимы налогообложения;
- возможность использовать сокращенный план бухгалтерских счетов, что
существенно облегчает работу по ведению учета;
- возможность заменить НДС, налог на прибыль, налог на имущества
единым социальным налогом;
- возможность снизить объем отчетности по сравнению с предприятиями,
работающими на общем режиме налогообложения и предоставлятьв
налоговые органы только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых
результатах;
- возможность сдачи бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах в налоговые органы в упрощенной форме.
71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-
ФКЗ)//Консультант плюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. – Электрон.дан.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете"(Редакция от 31.12.2017)//Консультант плюс. ВерсияПроф [Электронный
ресурс]. – Электрон.дан.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)//Консультант плюс. ВерсияПроф [Электронный
ресурс]. – Электрон.дан.
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000
N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2018) )//Консультант плюс. ВерсияПроф [Электронный
ресурс]. – Электрон.дан.
5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2018) "О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации")//Консультант плюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. –
Электрон.дан.
6. «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для
субъектов малого предпринимательства» от 21.12.1998г. N 64н")//Консультант
плюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. – Электрон.дан.
7. Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,
кафедра Бухгалтерского учета. Учебные материалы по дисциплине
«Бухгалтерский учет и анализ» –М.: 2014. – 523 с.
8. Письмо Минфина РФ от 24.07.1992 N 59 «О рекомендациях по
применению учетных регистров бухгалтерского учета на
предприятиях»//Консультант плюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. –
Электрон.дан.