72
выплачиваются в таком же размере, как и в последнем квартале года
предыдущего. Выходит, если ежемесячные авансовые платежи в 4-м квартале
большие, то это, конечно же, невыгодно налогоплательщику, так как и в 1-м
квартале следующего года будет выплачена такая же сумма ежемесячных
авансовых платежей.
2. Прибыль 4-го квартала никак не повлияет на размер ежемесячных
авансовых платежей. Данные по прибыли 4-го квартала (разница между
прибылью по итогам года и прибылью за девять месяцев) не влияют на
величину ежемесячных авансовых платежей 1-го квартала. Отсюда следует, с
точки зрения по налоговому планированию выгодней, чтобы прибыль именно
4-го квартала была максимальной. В идеале, когда налогоплательщик в течение
трех кварталов прибыли не имеет, а вся прибыль исчисляется по итогам
последнего квартала, ежемесячные авансовые платежи не исчисляются и не
уплачиваются.
Следовательно, для организации нужно взять за правило - прибыль за 3-
й квартал должна быть по минимуму, а прибыль за 4-й квартал – по максиму.
Все вышесказанное можно рассмотреть на конкретном примере.
Прибыль ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» в 2017 году
составила: за 1-й квартал - 160 тысяч рублей; за полугодие - 330 тысяч рублей;
за девять месяцев - 450 тысяч рублей; за год – 660, 5 тысяч рублей. Сумма
ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего года
составила 10 тыс. руб.
Согласно расчетам ООО «Микрофинансовой организации «Займ НАО
плюс» будет гораздо выгоднее в учетной политике следующего года
определить выплату налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами,
которые исчисляются исходя из прибыли, которая получена за прошлый
квартал.
Рассчитаем размеры авансовых платежей за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы
двумя способами, таблица 15.
73
Таблица 15
Расчет размера по авансовым платежам налога на прибыль за 2017
год
Квартал
Месяц
Прибыль,
тыс. руб
Размер ежемесячного
авансового платежа,
исчисленного исходя
из
фактически
полученной
прибыли, тыс.
руб.
из прибыли,
полученной
за прошлый
квартал, тыс.
руб.
1-й
Январь
60
12
Февраль
55
11
Март
45
9
Итого за 1 квартал
160
32
2-й
Апрель
30
6
Май
80
16
Июнь
60
12
Итого за 2 квартал
170
34
Итого за полугодие
330
66
3-й
Июль
40
80
Август
30
60
Сентябрь
50
10
Итого за 3 квартал
120
24
Итого за 9 месяцев
450
90
4-й
Октябрь
70,5
14,1
8
Ноябрь
90
18
8
Декабрь
50
10
8
Итого за 4 квартал
210,5
42,1
24
Итого за год
660,5
132,1
119,7
Поскольку эта мера позволит организации «придержать» перечисление
денежной суммы (по итогам года) в размере 12,4 тысячи рублей (132,1 – 119,7).
Конечно, в следующем году (не позднее 28 марта следующего года)
организации придется перечислить эту «придержанную» сумму в бюджет, но в
этом году компания может распоряжаться ею по своему усмотрению.
Стратегической целью ООО «Микрофинансовая организация «Займ
НАО плюс» является сохранение и укрепление лидирующих позиций на рынке
кредитной розницы за счет диверсификации продуктовой линейки и активного
развития розничного направления бизнеса на территории России.
74
В связи с этим, организации необходимо: расширять и постоянно
совершенствовать спектр предлагаемых клиентам продуктов и услуг, которые
бы отвечали рыночным тенденциям; расширять и диверсифицировать каналы
дистрибуции кредитных продуктов и услуг через собственную и партнерскую
сети, поддерживать долгосрочные отношения с партнерами; непрерывно
совершенствовать системы риск-менеджмента; модифицировать и
совершенствовать методы работы с просроченной задолженностью для
повышения качества кредитного портфеля; повышать операционную
эффективность; снижать операционные расходы; развивать маркетинговую
деятельность, повышать и поддерживать узнаваемость и доступность бренда
30
.
ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс», как
современная коммерческая организация шагает в ногу со временем, проводя
гибкую кредитную политику, отвечающую последним требованиям
отечественного кредитного рынка. Однако выявленные в ходе анализа
проблемы (риск невозврата или несвоевременного возврата заемщиками
кредитов) заставляют задуматься о будущем кредитной политике организации.
Рекомендации, предложенные в данной главе, предотвратят негативные
последствия этих проблем и, тем самым, усовершенствуют существующую
кредитную деятельность ООО «Микрофинансовой организации Займ НАО
плюс».
30
Тхагапсов И. З. Система микрофинансов: сущность и развитие / И. З. Тхагапсов, М. А. Пивоварова //
Поколение будущего: взгляд молодых ученых - 2015. - №1. - С. 343-346
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью написания данной работы являлось изучение особенностей
бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса на
примере ООО «Микрофинансовой организации «Займ НАО плюс». Все
исследования были проведены в трех главах работы. В первой главе была
рассмотрены методы, функции и сущность бухгалтерского учета и
налогообложения в малом бизнесе.
По итогам написания первой главы были сделаны следующие основные
выводы: 1) бухгалтерская отчётность представляет собой систему показателей,
отражающих имущественное и финансовое положение экономического
субъекта на отчётную дату, а также финансовые результаты его хозяйственной
деятельности за отчётный период; 2) бухгалтерская отчётность
регламентируется Федеральным законом РФ №402-ФЗ от 06.12.2011г. и
состоит из: а) бухгалтерского баланса; б) отчета о финансовых результатах; в)
приложений к ним, предусмотренных нормативными актами. 3) рассмотрены
налоговые режимы, применяемые для налогообложения в малом бизнесе.
Вторая глава работы была посвящена изучению вопросов экономического
содержания, состава, порядка составления и представления бухгалтерской и
налоговой отчётности малого бизнеса на примере микрофинансовой
организации ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс». По
результатам написания второй главы курсовой были сделаны следующие
основные выводы: 1) микрофинансовой организацией является юридическое
лицо, одним из видов деятельности которого является предоставление
физическим лицам денежных средств в займ на небольшой срок под высокий
процент; 2) микрофинансовые организации относятся к субъектам малого
бизнеса, однако согласно Федеральному закону №292-ФЗ от 2 ноября 2013 года
«О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»,
микрофинансовые организации не могут вести бухгалтерский учет и
предоставлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме; 3)
76
бухгалтерская отчетность микрофинансовых организаций состоит из: -
бухгалтерского баланса; - отчета о финансовых результатах; - приложений и
пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах; 4)
показатели бухгалтерской отчетности микрофинансовых организаций
формируются на основании данных об остатках по счетам бухгалтерского
учета, представленным в Главной книге; 5) срок предоставления бухгалтерской
отчётности микрофинансовыми организациями в налоговые органы установлен
в пределах трех месяцев по окончании отчетного года (или до 1 апреля года,
следующего за отчётным). Третья глава работы посвящена разработке
предложений по развитию ООО «Микрофинансовой организации «Займ НАО
плюс» на основе повышения эффективности бухгалтерского учета и
налогообложения.
Проанализировав деятельность ООО «Микрофинансовая организация
«Займ НАО плюс» были предложены ряд мероприятий для сохранения и
укрепления лидирующих позиций на рынке банковской розницы, сокращения
просроченной задолженности, а именно: расширять и постоянно
совершенствовать спектр предлагаемых клиентам продуктов и услуг, которые
бы отвечали рыночным тенденциям; непрерывно совершенствовать системы
риск-менеджмента; модифицировать и совершенствовать методы работы с
просроченной задолженностью для повышения качества кредитного портфеля.
Приоритетными направлениями деятельности ООО «Микрофинансовая
организация «Займ НАО плюс» является предоставление кредитов и
финансовых услуг физическим лицам. Также для дальнейшего развития
необходимо направить внимание на повышение суммы кредитования, выпуска
кредитных карт, что связано с высокими темпами роста данных услуг.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации [.Электронный ресурс.] часть
первая от 30.11.1994 г.. № 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016); часть вторая от 26.01.1996
г. № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016); часть третья от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ (ред. от
09.03.2016); часть четвертая от 18.12.2006 г. № 230-ФЗ (ред. от 28.11.2015, с
изм. от 30.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016) // Консультант-
Плюс: справочная правовая система /Дата обращения 02.09.2018 года…….
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] (часть
вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (редакция от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в
силу с 04.05.2017) // Консультант-Плюс: справочная правовая система /Дата
обращения 05.09.2018е
2.О потребительском кредите (займе): [Электронный ресурс] Федеральный
закон от 21.12.2013 г. № 353-ФЗ (редакция от 21.07.2014 г.) // Консультант-
Плюс: справочная правовая система /Дата обращения 04.09.2018 года
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
[Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.07.2007 г. № 209-ФЗ (по
состоянию на 1 июля 2017 г) // Консультант-Плюс: справочная правовая
система/Дата обращения 02.09.2018 года
4. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации
[Электронный ресурс] Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ (редакция
от 19.07.2018 г.) // Консультант-Плюс: справочная правовая система/Дата
обращения 02.09.2018 года
5. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] Федеральный закон от 21.11.96
г. №129-ФЗ (редакция от 28.11.2011 г.) // Консультант-Плюс: справочная
правовая система/Дата обращения 05.09.2018 года
3.О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях:
[Электронный ресурс] Федеральный закон от 02.07.2010 г. № 151-ФЗ (редакция
от 29.06.2015 г.) // Консультант-Плюс: справочная правовая система. /Дата
обращения 04.09.2018 года
78
4.О потребительском кредите (займе): [Электронный ресурс] Федеральный
закон от 21.12.2013 г. № 353-ФЗ (редакция от 21.07.2014 г.) // Консультант-
Плюс: справочная правовая система /Дата обращения 06.09.2018 года
5. О саморегулируемых организациях: [Электронный ресурс] Федеральный
закон от 01.12.2007 г. № 315-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Консультант-Плюс:
справочная правовая система /Дата обращения 07.09.2018 года
6. О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на
возможные потери по займам: [Электронный ресурс] Указание Банка России от
14.07.2014 г. № 3321-У // Консультант-Плюс: справочная правовая система /
Дата обращения 07.09.2018 года
7.Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по
организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
// [Электронный ресурс]. Правовая система «Консультант-Плюс». URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208 / Дата обращения:
17.09.2018 года
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» (ПБУ 21/2008)») // [Электронный ресурс]. Правовая система
«Консультант-Плюс».URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164//Дата обращения:
10.09.2018 года
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с
04.05.2017)// [Электронный ресурс]. Правовая система «Консультант-Плюс».
URL:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=EXP&n=638626#
0 /Дата обращения: 07.09.2018 года
10. Положение о Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных
79
финансовых организациях и порядке его применения» (утв. Банком России
02.09.2015 N 486-П) (ред. от 27.12.2016) // [Электронный ресурс]. Правовая
система «Консультант-Плюс». URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_185615/ Дата обращения:
10.09.2018 года
11. Указание Банка России от 11.03.2016 № 3979-У «О формах и сроках
представления в Банк России документов, содержащих отчет о
микрофинансовой деятельности и отчет о персональном составе руководящих
органов микрофинансовой организации» [Электронный ресурс]. Правовая
система «Консультант-Плюс».
URL:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=EXP&n=638626#
0 /Дата обращения: 12.09.2018 года
12. Адамчук О. Нужны деньги до зарплаты [Электронный ресурс] //
Новостной портал ЗАО «Газета.Ру». 2015 URL:
https://www.gazeta.ru/business/2015/02/09/6406377.shtml/ Дата обращения:
12.09.2018 года
13. Абышева А. В. Финансовое обеспечение малого предпринимательства:
автореф. дис. ... канд. экон. наук / А. В. Абышева. - СПб., 2009. - 20 с.
14.Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие / Под ред. В. Д.
Новодворского.- М.: ИНФРА-М, 2012.- 464с.
15.Бакаев, А. С. Годовая бухгалтерская отчётность коммерческой организации /
А. С. Бакаев.- М.: Бухучёт, 2011.-238с.
16. Вавулин Д. А. Микрофинансовые организации как институт регионального
финансового рынка // Региональная экономика: теория и практика. - 2015. - №
25. - С. 41-51.
17. Гриб Р. Б. Развитие сектора микрофинансирования в Российской
Федерации: автореф. дис. канд. экон. наук / Р. Б. Гриб. - Волгоград: 2008. - 27 с.
18. Гаврилюк Т.Ю. Финансовые риски в системе управления финансовой
безопасностью предприятия // Молодой ученый. - 2013. - №3. - С. 204-207.
80
19. Гусятников П.В. Расчет ожидаемых потерь при оценке кредитного риска //
Математическое моделирование в управлении рисками: материалы
международной научно-практической конференции. - Саратов: Изд-во СГУ,
2012. - С. 67-70.
20. Досмухамедов Б.Р. Моделирование и подходы к управлению бизнес-
процессами в микрофинансовых организациях // Вестник Астраханского
государственного технического университета. Серия: Управление,
вычислительная техника и информатика. - 2013. - №2. - С. 121-130.
21. Деньги. Кредит. Банки. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и
статистика, 2013. - 607 с.
22. Досмухамедов Б.Р. Особенности использования мандатной политики
управления доступом в системах микрофинансирования населения //
Электронный научный журнал «Инженерный вестник Дона». - 2013. - №4.
23. Досмухамедов Б.Р. Построение модели управления в удаленном режиме
бизнес-процессами в микрофинансовых организациях // Прикаспийский журнал
Астраханского Государственного Университета. Серия - Управление и высокие
технологии. - 2013. - № 3 (23). - С. 180-193.
24.Забарова, О. А. Составление бухгалтерской финансовой отчётности
организации / О. А. Забарова.- М.: КНОРУС, 2010.- С.97-98.
25. Зеленковская И. И. Эволюционное развитие системы микрофинансирования
// Фундаментальные прикладные исследования кооперативного сектора
экономики. - 2013. - №4. - С. 106-112.
26. Илышева Н. Н. Анализ финансовой отчетности: учебник для студентов,
обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Н. Н.
Илышева, С. И. Крылов. М.: Финансы и статистика, 2011. - 431 с. три
27. Канкулова Л. А. Проблемы и перспективы развития деятельности
микрофинансовых организаций // Экономика, управление, финансы: материалы
IV междунар. науч. конф. (г. Пермь, апрель 2015 г.) / Л. А. Канкулова. - Пермь:
Зебра, 2015. - С. 79-82.