7
Введение.
ГЛАВА 1. Методы, функции и сущность бухгалтерского учета и
налогообложения в малом бизнесе.
1.1 Малый бизнес как субъект экономики. Особенности нормативно-правового
регулирования развития малого бизнеса
1.2 Понятие, функции и особенности бухгалтерского учета применимо для
организации малого бизнеса
1.3 Особенности налогообложения организаций малого бизнеса.
ГЛАВА 2. Методика и техника бухгалтерского учета и налогообложения в
организации ООО «Режевской леспромхоз»
2.1 Общая характеристика организации
2.2 Ведение бухгалтерского учета в организации
2.3 Анализ налогообложения в организации
ГЛАВА 3. Разработка предложений по развитию организации на основе
повышения эффективности бухгалтерского учета и налогообложения .
3.1 Разработка предложений по улучшению политки бухгалтерского учета в
организации.
3.2 Анализ влияния налогообложения на эффективность деятельности
организации.
3.3 Рекомендации по совершенствованию экономической деятельности
организации на основе анализа бухгалтерского учета и налогообложения.
Заключение
Список литературы
Приложение.
8
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в рыночной экономике России малый бизнес
занимает особое место. Предприятия малого бизнеса являются одним из
основных элементов рынка страны, которые приносят немалый доход в бюджет
государства, обеспечивают занятость населения, и насыщает рынок
разнообразными товарами и услугами. На данный момент развитию малого
бизнеса уделяется значительное внимание на всех уровнях власти, и можно
сказать, что сейчас происходит становление малого предпринимательства в
России, у которого существуют огромный потенциал для роста и развития.
В выпускной квалификационной работе рассмотрена тема:
«Особенности бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого
бизнеса на примере ООО «Режевской леспромхоз»». Изучение данной темы
особенно актуально на современном этапе развития малого бизнеса в России,
так как на сегодняшний день существуют не только значительные перспективы
развития малого бизнеса, но и целый ряд проблем тормозящих развитие малого
предпринимательства.
Объектом исследования является предприятие малого бизнеса ООО
«Режевской леспромхоз». Период исследования организации 2015, 2016 годы.
Предметом исследования в данной работе является бухгалтерский и
налоговый учет на малом предприятии.
Целью данной работы является всестороннее изучение организации
бухгалтерского и налогового учет на малом предприятии, разработка
мероприятий для повышения эффективности ведения бухгалтерского учета в
ООО «Режевской леспромхоз».
Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной
работе необходимо решить следующие задачи:
Рассмотреть особенности нормативно-правового регулирования
развития малого бизнеса;
Рассмотреть особенности бухгалтерского учета на предприятиях
малого бизнеса;
9
Изучить особенности налогообложения малых предприятий;
На примере ООО «Режевской леспромхоз» рассмотреть особенности
организации бухгалтерского учета и отчетности, а также применяемый режим
налогообложения;
Выявить пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета,
разработать предложения по повышению эффективности деятельности ООО
«Режевской леспромхоз».
В ряде работ современных российских ученых, представлены
теоретические проблемы малого предпринимательства, объединенных
сложностью и неоднозначностью предпринимательства как социально-
экономического явления. Малый бизнес, в работах исследователей трактуется
по-разному, в зависимости от задач исследования. А.В. Чичкин заложил
принципы предпринимательства: инициатива и предприимчивость,
деловитость, компетентность, любовь к избранному делу. В.С. Потаев, В.Ю.
Буров рассматривают малый бизнес в современных российских условиях, как
инновационную деятельность. Л.Ю. Филобокова рассматривает малое
предпринимательство как динамическую, сложную, активную, управляемую,
организационную систему. Однако для всех можно определить общие подходы
к определению малого предпринимательства: предпринимательская
деятельность осуществляется ради получения прибыли, связана с риском,
полезна для общества, по своей сущности является организаторской,
самостоятельной, инициативной, инновационной.
Вопросами налогообложения, учёта и отчётности занимаются теоретики
и практики уже много лет. В процессе написания дипломной работы были
использованы статьи, раскрывающие часть вопросов, связанных с применением
упрощённой системы налогообложения, учёта и отчётности.
В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваются
теоретические основы организации бухгалтерского учета и налогообложения
субъектов малого бизнеса, а именно: особенности нормативно-правового
10
регулирования малого бизнеса бухгалтерского учета, автоматизация
бухгалтерского учета, основные формы бухгалтерского учета на малых
предприятиях, а также особенности налогообложения малого бизнеса,
применение специальных налоговых режимов. Во второй главе работы
проведен анализ организации бухгалтерского и налогового учета предприятия
по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО «Режевской
леспромхоз»: краткая характеристика предприятия, организация
бухгалтерского учета отчетности на предприятия, анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, применяемый режим
налогообложения, анализ налоговой нагрузки. В третьей главе приведены
рекомендации по улучшению организации бухгалтерского, налогового учета и
хозяйственной деятельности предприятия.
В ходе работы будет проанализирована деятельность ООО «Режевской
леспромхоз». Информационной базой в исследовании организации послужила:
упрощенная бухгалтерская отчетность ООО «Режевской леспромхоз»;
налоговая отчетность, учетная политика предприятия; устав; первичная
документация и учетные регистры.
11
ГЛАВА 1. МЕТОДЫ, ФУНКЦИИ И СУЩНОСТЬ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В
МАЛОМ БИЗНЕСЕ.
1.1 Малый бизнес как субъект экономики. Особенности
нормативно-правового регулирования развития малого бизнеса
Малый бизнес является неотъемлемой частью развитой экомики любой
страны. Однако на долю малого и среднего бизнеса в ВВП России по
состоянию на 2017 год приходится всего 20%, тогда как во многих странах она
достигает 60%, президентом России поставлена задача о поддержке малого
бизнеса, и увеличении доли малого бизнеса в ВВП страны к 2030 году до 40%.
Уже несколько десятилетий, с начала 90-х годов ХХ века, в России
существует и развивается малое предпринимательство. Именно в начале 90-х
годов прошлого столетия появились первые общества с ограниченной
ответственностью, которые стали правопреемниками кооперативов.
Следующим этапом становления малого предпринимательство считается
массовая приватизация государственных предприятий. В связи с чем появилась
необходимость государственного регулирования этого сектора экономики.
Начинает формироваться нормативная база, регламентирующая деятельность
субъектов малого предпринимательства. Пояляются критерии отнесения
организаций к малому и среднему бизнесу, формируется налогообложение
малого бизнеса, а также система государственной поддержки малого
предпринимательства и многое другое.
Развитие малого бизнеса имеет большое значение в решении ряда
экономических и социальных задач. Основными из них являются
формирование антимонопольной политики и создание конкурентоспособной
среды, заполнение рынков страны и наиболее полное удовлетворение
потребностей населения, уменьшение безработицы, увеличение налоговых
поступлений в бюджет государства.
Развитие малого бизнеса способствует позитивному развитию
экономики, демократизации общества, увеличению политического веса
12
государства на международной арене, что, в свою очередь, приносит этому
государству не только политические, но и экономические выгоды.
Несмотря на все трудности развития малого предпринимательства в
России, которые обусловлены как его ростом, так и спадом, малый бизнес
признается ключевым показателем экономики, это обуславливается гибкостью
и восприимчивостью к изменяющимся условиям рынка, низким уровнем затрат,
а также высокой степенью инновационной активности.
Малый бизнес (малое предпринимательство) – это
предпринимательство, опирающееся на деятельность небольших фирм,
организационно правовой формой не является, характеризует только размер
предприятия. 01 августа 2016 года был создан единый реестр субъектов малого
и среднего предпринимательства, который формирутся Федеральной налоговой
службой, на основании полученной отчетности малого бизнеса: сведений о
среднесписочной численности работников; сведений о доходах.
Деятельность малого бизнеса регулируется Федеральным законом
№209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации» от 24 июля 2007 года, в котором указаны критерии отнесения
предприятий к малому предпринимательству.
Критериями отнесения предприятий к малому бизнесу считаются:
- численность сотрудников
- размер доходов
- доля участия других компаний в уставном капитале.
Средняя численность сотрудников за год для микропредприятий не
должна превышать 15 человек, для малых предприятий 100 человек, для
средних предприятий 250 человек включительно.
С 01 августа 2016 года, согласно постановлению Правительства
Российской Федерации от 4 апреля 2016 года № 265 "О предельных значениях
дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности,
для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» в
13
расчет максимального размера доходов включаются все доходы, согласно
налоговым декларациям, по всем применяемым налоговым режимам:
- 120 млн.рублей – для микропредприятий,
- 800 млн.рублей – для малых предприятий,
- 2 млрд. рублей – для средних предприятий.
На ноябрь 2017 года в едином реестре субъектов малого и среднего
предпринимательства России зарегистрировано 5862360 субъектов, из которых
5577208 микропредприятия, 265339 малые предприятия, 19813 средние
предпритяия. Юридическими лицами являются 2756724субъекта, 3105636 –
индивидуальные предприниматели. При этом среднесписочная численность
работников занятых у субъектов малого и среднего предпринимательства по
состоянию на 01 января 2017 года составляет 15960967 человек.
Основные показатели деятельности малых предприятий России по
видам экономической деятельности (без учета индивидуальных
предпринимателей) за 2016 год представлены в таблице 1.
Таблица 1
Показатели деятельности малых предприятий за 2016 год
Вид
экономической
деятельности
Количество
предприятий,
единиц
Средняя
численность
работников,
чел.
Оборот
предприятий,
тыс.руб.
Единиц
В %
к
итогу
ВСЕГО
2770562
100
11040056
38877026922
Сельское хозяйство,
охота и лесное
хозяйство
61326
2,21
474458
731846984
Рыболовство,
рыбоводство
4772
0,17
25742
59911915
Добыча полезных
ископаемых
10265
0,37
57746
181318277
Обрабатывающие
производства
245788
8,87
1609552
3680024299
Производство и
распределение
электроэнергии, газа и
воды
15661
0,57
145344
208377412
Строительство
335948
12,13
1403148
4046470072
14
Оптовая и розничная
торговля; ремонт
автотранспортных
средств, мотоциклов,
бытовых изделий и
предметов личного
пользования
1032067
37,25
3183694
22053385765
Гостиницы и рестораны
79423
2,87
444549
616178960
Транспорт и связь
215351
7,77
690351
1945982401
Операции с недвижимым
имуществом, аренда и
предоставление услуг
600666
21,68
2322096
4464947940
Образование
9949
0,36
23163
24064368
Здравоохранение и
предоставление
социальных услуг
42633
1,54
276848
260426482
Предоставление прочих
коммунальных,
социальных и
персональных услуг
75039
2,71
287066
422341781
Анализируя таблицу можно сделать выводы, что 37,25% от общего
количества малых предприятий занято в сфере торговли, немногим меньше –
21,68% осуществляют операции с недвижимостью, тогда как в сфере
производства занято 8,87%, образования - 0,36%, сельское хозяйство – 2,21%.
Это означает что государству необходимо предоставлять благоприятные
условия для развития малого бизнеса именно в сферах производства,
образования, сельского хозяйства.
По данным Росстата общий оборот малых предприятий в 2016 году
составил 38887 млн.руб. По видам экономической деятельности структуру
оборота малых предприятий можно проследить на рисунке 2. Наибольший
удельный вес занимает оптовая и розничная торговля – 56,73%; 11,48% – на
операции с недвижимым имуществом, аренду и предоставление услуг; 10,41% -
строительство; 9,47% оборота приходится на обрабатывающие производства;
5,01% – на транспорт и связь; 1,88% от общего оборота занимает сельское
хозяйство.
Оборот малых предприятий по видам деятельности рассмотрим на
рисунок 1.
15
Рис. 1 Оборот малых предприятий
Такие пропорции обусловлены тем, что большее количество людей
занято именно в сфере торговли – 3183694 человек, и соответственно,
наибольший удельный вес количества малых предприятий сосредоточен
именно в этой сфере, о чем было сказано выше.
Проведя анализ показателей деятельности малых предприятий на основе
данных Федеральной службы государственной статистики, можно сделать
1,88; 2%
0,15; 0%
0,47; 0%
9,47; 9%
0,54; 1%
10,41; 10%
56,73; 57%
1,58; 2%
5,01; 5%
11,48; 12%
0,06; 0%
0,67; 1%
1,09; 1%
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО
РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО
ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА
ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ГАЗА И ВОДЫ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, МОТОЦИКЛОВ,
БЫТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ И ПРЕДМЕТОВ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ
ГОСТИНИЦЫ И РЕСТОРАНЫ
ТРАНСПОРТ И СВЯЗЬ
ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ
ОБРАЗОВАНИЕ
16
выводы, что уровень развития малого бизнеса в России все еще отстает от
многих стран.
На сегодняшний день уровень развития малого бизнеса в России
находится на начальном этапе, поэтому существуют огромные резервы роста
для его развития и огромного интелектуального потенциала. В связи с этим
государством разрабатываются различные программы поддержки малых
предприятий, что является одним из основных направлений государственной
политики в области экономики. Например упрощенное ведение бухгалтерского
учета, льготное налогообложение, льготное кредитование, предоставление
налоговых «каникул» для вновь зарегистрированных предприятий,
освобождение от различных плановых проверок до конца 2018 года,
обеспечение спроса на продукцию, производимую малыми и средними
предприятиями, через государственный заказ. Поэтому в последнее время
отмечается неуклонный рост числа малых предприятий, особенно в сферах, где
нет больших капиталовложений, и не требуется большое число сотрудников.
Подводя итог можно сделать выводы, что малый бизнес это сектор
рыночной экономики, который играет огромную роль в современной рыночной
инфраструктуре. Государственная поддержка малого предпринимательства на
сегодняшний день рассматривается как одна из основных задач развития
экономики. Приоритетными направлениями государственной поддержки
являются увеличение доли малого бизнеса в экономике страны и
формирование инновационной структуры малого и среднего бизнеса.
Небольшие размеры малых предприятий могут обеспечить технологическую,
производственную и организационно-управленческую эластичность, что, в
свою очередь, позволит эффективно реагировать на изменение конъюнктуры
рынка, осуществлять эффективную инновационную деятельность. Малый
бизнес не так широко развит в России, как в других странах. Именно малый
бизнес обеспечивает конкурентную среду в экономике, его развитие приведет к
росту благополучия населения страны.