75
Чистая прибыль составит:
12 239 979 – 11 399 995 – 367 199 = 472 784 руб.
б) объект налогообложения – доходы минус расходы, ставка 15%
В этом случае, для расчета налога, налоговой базой будет являться
сумма доходов уменьшенная на сумму расходов. Здесь все просто.
Расчет:
(Общая величина доходов - Расходы)* 15% = Единый налог
12 239 979 – 11 399 995 = 839 984
839 984 * 15 % = 125 998 руб.
Единый налог составил 125 998 рубля.
Чистая прибыль составит:
12 239 979 – 11 399 995 – 125 998 = 713 986 руб.
в) объект налогообложения – общая система налогообложения
В этом случае, для расчета налога, налоговой базой будет прибыль. По
общему правилу прибылью является положительная разница между суммой
доходов и суммой расходов. Сама ставка налога 20%. Еще при выбранном
объекте налогообложения, придется платить НДС 151 197 руб.
Расчет:
12 239 979 – 11 399 995 = 839 984
839 984 * 20 % = 167 997 руб.
Чистая прибыль составит:
12 239 979 – 11 399 995 – 151 197 – 167 997 = 520 790 руб.
Вывод: при данных показателях, на примере ООО «РегионПоставка»,
сравнительный анализ показывает, что самый наиболее экономически
выгодный вариант режима налогообложения является, упрощенная система
налогообложения, с объектом доходы уменьшенные на величину расходов, по
ставке 15%. При этом режиме самая маленькая сумма налога 125 998 рублей, и
самая большая чистая прибыль 713 986 рублей. Что и успешно использует
организация, уже более пяти лет.
Это наглядно можно представить в таблице 10, ориентируясь на данные
76
декларации за 2012, 2013, 2014 и 2015 года (Приложения 9, 10, 11, 12).
Таблица 10
Сравнительный анализ УСН по годам
Год
2012
2013
2014
2015
Доходы
8 014 987
13 001 858
10 737 077
12 239 979
Расходы
7 893 321
12 110 454
10 377 143
11 399 995
Налогооблагаемая
база
121 666
891 404
359 934
839 984
Сумма
уплаченного
налога
80 150
133 710
107 371
125 998
Сумма
минимального
налога
80150
130019
107371
122340
Сумма налога по
налогоблагаемой
базе 15%
18250
133 710
53 990
125998
Проанализируем данные таблицы с помощью диаграмм.
Первое – сравним динамику доходов и расходов по годам. И представим
их в диаграмме 1. Видно, что при увеличении доходов организации,
существенно возрастают расходы организации. Что уже говорит о
правильности выбора обьекта налогообложения.
Диаграмма 1
Динамика доходов и расходов по годам
Второе - представим в виде диагаммы 2. И здесь самое интересное, при
таких колебаниях налогооблагаемой базы, сумма уплаченного налога не сильно
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
12000000
14000000
2012 2013 2014 2015
доходы
расходы
77
уменьшается. В чем же причина? А всё благодаря сумме исчисленного
минимального налога, за счет которого приходиться платить налог исходя из
дохода организации, даже если расходы организации захочеться завысить, то
они не снизят налогооблогаемую базу и тем самым не снизят сумму
исчисленного налога.
Диаграмма 2
Динамика уплачеваемого налога по годам
Отсюда вывод, что если в действительности у вас всё-таки был убыток, а
такое не исключает не одна предпринимательская деятельность, то налог всё
равно придеться заплатить, на то она и упрощенная система налогообложения,
которая тоже имеет свои недостатки (о которых мы говорили выше).
Итак, сделаем ряд выводов о проделанной работе:
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
1000000
2012 2013 2014 2015
Налогооблагаемая база
Сумма уплаченного налога
Сумма минимального налога
Сумма налога по
налогоблагаемой базе 15%
78
1. Систему бухгалтерского и налогового учёта ООО «РегионПоставка»
ведет согласно законодательству Российской Федерации.
2. В организации на главного бухгалтера, в соответствии с
законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского и
налогового учёта организации.
3. При этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учёта,
формы первичных учётных документов, регистров бухгалтерского учёта, а
также документов для, внутренней бухгалтерской отчётности; порядок
проведения инвентаризации; способы оценки активов и обязательств; правила
документооборота; порядок контроля за хозяйственными операциями и др.
4. Систему налогового и бухгалтерского учёта ООО "РегионПоставка"
осуществляет самостоятельно, исходя из принципа последовательности
применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется
последовательно от одного налогового периода к другому.
5. Учётная политика, сформированная в организации, отвечает
следующим требований: требованию полноты, требованию своевременности,
требованию осмотрительности, требованию приоритета содержания перед
формой, требованию непротиворечивости, требованию рациональности.
6. Участвуют в подготовке и проработке бухгалтерского и налогового
учёта практически все структурные подразделения организации по
направлениям своей деятельности;
7. Работа по подготовке и совершенствованию бухгалтерского и
налогового учёта ведется планомерно в течение всего года и осуществляется
постоянный мониторинг изменений в законодательстве и различных
нормативных документах, а также непосредственно в деятельности
организации;
8. Бухгалтерский и налоговый учёт организации применяться
последовательно из года в год, изменения в ней носят несущественный
характер, и являться исключением из правил;
79
9. Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии ведется непрерывно
со дня регистрации предприятия;
10. Бухгалтерский учёт в организации построен грамотно, доступно и
понятно. В соответствии с Российским законодательством и нормативными
актами.
11. Для подтверждения данных налогового учёта применяются
первичные учётные документы, оформленные в соответствии с
Законодательством РФ и аналитические регистры налогового учёта.
И всё же, пытаясь выжить или хотя бы успешно развиваться в
среднесрочном периоде, любая организация в современных рыночных условиях
осуществляет непрерывный поиск, таких мер, которые направленны на
улучшение различных сторон деятельности, тем самым обеспечивая своё
будущее.
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
За последние годы малый бизнес сталкивается с множеством трудностей
и препятствий, которые заставляют его действовать на своё усмотрение, не
редко рассматривая ситуацию вне правового поля, придумывая хитроумные
планы занижения налогов, или вовсе ухода от их уплаты.
И в то же время, являясь стабильным и основным источником налоговых
поступлений, важнейшим звеном увеличения дотаций местных бюджетов,
способствуя развитию инновационных технологий, малое
предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом
рыночных отношений.
Но всё же, не все субъекты относятся к субъектам малого
предпринимательства, эта критерия бизнеса регулируется законодательно и
строго регламентирована определенными условиями.
Предприниматель думает, что именно государство может создать
условия, в которых его бизнес эффективно достигнет своих целей – увеличит
прибыль, эффективно вложит инвестиции, удовлетворит моральные и
материальные ценности, снизит риск, защитит свою собственность и личность.
А вот государство думает, что именно предприниматель сможет обеспечить
реализацию целей и интересов более высокого порядка, и с этим трудно
поспорить. Ведь рост общественного благосостояния, поддержание занятости,
укрепление национальной безопасности, экономическая помощь это всё дело
рук малого бизнеса. А так как всё-таки эти цели и интересы пересекаются, то
государство и малый бизнес, могут совместно осуществлять эффективную
государственную политику. Отсюда будет вытекать стратегия и тактика
государства по отношению к предпринимательству.
Законодательством Российской Федерации установленны специальные
налоговые режимы, которые дают возможность субъектам малого бизнеса
снизить налоговое бремя, плюс ко всему прочему упростить учёт и отчётность,
сократить документооборот. Что положительно сказыватся на ведении бизнеса.
81
Отсюда следует, что бы регистры бухгалтерского учёта на малом
предприятии работали и были приспособлены к особенностям этой
организации, малые предприятия должны соблюдать, законодательно
предусмотренную единую методологическую основу. То есть это ведение
бухгалтерского учёта по принципу начисления и двойной записи. Отражать все
хозяйственные операций, на основе первичных учётных документов.
Накапливать и систематизировать данные первичных документов, которые
необходимы для управления за хозяйственной деятельностью малого
предприятия, а также для составления бухгалтерской отчётности.
Основная задача, малых предприятий это максимально приблизить
бухгалтерский и налоговый учёт, чтобы учётная политика организации была
единой для всех целей. Положительным фактом будет, является упрощение
бухгалтерского учёта и применение специальных налоговых режимов.
Упрощение здесь заключается в том, что не нужно вести бухгалтерский учет
применяя различные громозкие ведомости, журналы и регистры. Всё это
заменяется бухгалтерским учётом с использованием книги учёта доходов и
расходов (КуДиР), а данный документ настолько прост, что с ним может
справиться даже не подготовленный специалист, сам индивидуальный
предприниматель, руководитель малого предприятия или другое
уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта
работы, потому что порядок ведения бухгалтерских записей в нём
максимально упрощен. Плюс ко всему прочему это даёт возможность
экономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских
товаров и специализированного программного обеспечения, что в свою очередь
увеличивает прибыль организации.
Основной особенностью налогообложения для организаций малого
бизнеса является выбор специального налогового режима. Задача очень не
простая, необходимо взвесить все отрицательные и положительное стороны
разных систем предлагаемых государством для малого бизнеса. Сделать
сравнительные расчёты, чтобы знать какие налоги предстоит заплатить.
82
Необходимо обратить внимание на то, что правильный выбор системы
налогообложения уменьшит налоговые выплаты, тем самым сократит расходы
организации, что позволит ему развиваться, получать прибыль, тем самым
обеспечивая себе рентабельность.
У каждой категории налогоплатильщиков есть свои экономические
особенности. И здесь будет важным что бы, система налогообложения
субъектов малого бизнеса, в основном, была направлена на учёт этих
особенностей. Для того что бы предприниматели чувтсвовали себя уверенней,
увеличивали налоговые платежи в бюджет, должна отсутствовать
напряженность в отношениях между налоговыми органами и
налогоплательщиками. И здесь в определенной мере этому способствует
применение специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса.
Пытаясь выжить или хотя бы успешно развиваться в среднесрочном
периоде, любая организация в современных рыночных условиях осуществляет
непрерывный поиск, таких мер, которые направленны на улучшение различных
сторон деятельности, тем самым обеспечивая своё будущее.
Являясь мощным инструментом - деньги, а лучше сказать финансы,
настолько многолики и многообразны. Они дают столько возможностей и в то
же время ограничивают своим существованием. Понимая их природу,
формирование и использование, руководители и менеджеры могут обеспечить
процветание не только своей фирмы и коллектива, но и внести вклад в развитие
экономики страны.
В подведении итогов можно сказать, цель данной работы достигнута,
рассмотрены теоретические аспекты организации бухгалтерского и
налогообложения на малых предприятиях, показана их роль и место в системе
страны и в современной экономической науке, изучена организация
бухгалтерского учёта, состав налогов и сборов, уплачиваемых
предприятием, на примере ООО «РегионПоставка», проведен сравнительный
анализ различных обьектов систем налогообложения, на примере ООО
«РегионПоставка», получены навыки и способности осуществления расчетов,
83
анализа, планирования, самостоятельного принятия решений в области
управления организацией.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 28.12.2016);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2017);
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-Ф3
(редакция от 23.05.2016);
4. Федеральный закон «О государственной поддержке малого
предпринимательства в РФ» от 14.06.95 г. №88-ФЗ (в редакции последних
изменений и дополнений от 02.02.06г.);
5. Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной
подписи" (с изменениями и дополнениями от 23.06.2016);
6. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с
изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2016);
7. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об
обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2017);
8. Положение по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации"
(ПБУ 1/2008) от 06.10.2008 N 106н (ред. 06.04.2015);
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность
организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43
н.) (ред. от 08.11.2010);
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-
производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина РФ от
9.07.01г. №44 н.), (ред. 16.05.2016);
11. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01
(утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26 н.) (с изменениями и
дополнениями, утвержденными приказом Минфина от 16.05.2016г.);