75
В связи с отсутствием правильного приёма материалов, разработана
инструкция по учёту материалов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия
8.3.
Для начала необходимо занести новые позиции в справочник. Для
этого в Программе в раздел «Справочники», на вкладке «Номенклатура»
добавляется нужная позиция, прописывается единица измерения, ставка
НДС, определяется номенклатурная группа (материалы). Наглядно можно
увидеть итог заполнения на рисунке 17.
Рисунок 17 – Добавление номенклатуры
Для правильного отображения, прописываются счета учета
номенклатуры, наглядно можно увидеть на рисунке 18.
76
Рисунок 18 – Добавление счетов учета номенклатуры
26
Далее создаётся документ «Поступление (акты, накладные), находится
на вкладке «Покупки». В документе прописываются данные организации-
покупателя и организации-продавца, данные договора. Указывается
номенклатура товара, количество, цена.
Наглядно заполнение документа можно увидеть на рисунке 19.
Рисунок 19 Поступление товаров и услуг
В бухгалтерских проводках, на рисунке 20, мы видим, что приход
материала поставлен на верные счета учёта.
Рисунок 20 – Бухгалтерские проводки поступления
материалов
27
26
Рисунок 24 и 25 составлены на основании данных программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3.
27
Рисунок 26 и 27 составлены на основании данных программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3.
77
Для удобства работы бухгалтера и во избежание возможных ошибок и
последующих штрафных санкций от налоговой инспекции, составлен
налоговый календарь на второе полугодие 2019 года, в котором указаны даты
уплаты налогов и сдачи отчётности.
Наглядно налоговый календарь можно увидеть на рисунке 21.
Рисунок 21 – Налоговый календарь
28
На основании проведенного анализа деятельности ООО
"РЕГИОНСТРОЙ" во второй главе работы было установлено, что компания
нуждается в разработке документов для налаживания бухгалтерского и
налогового учёта. Учитывая данные обстоятельства , были разработаны и
скорректированы необходимые формы и представлены к рассмотрению
руководства организации.
Эти документы могут существенно улучшить и облегчить учёт в
организации, а также помогут избежать штрафных санкций от проверяющих
органов за неверное заполнение или несвоевременную сдачу необходимых
28
Составлено на основании данных Налогового кодекса РФ, утверждённого 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от
28.12.2016 №475-ФЗ.
78
отчётов.
Многие обнаруженные в ходе анализа деятельности ошибки и
недочеты можно было бы избежать, если бы директор взял в штат
постоянного бухгалтера, так как и ему самому уже сложно справляться с
увеличивающимся объемом документации.
3.2. Выбор оптимального режима налогообложения для ООО
«РЕГИОНСТРОЙ»
После проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
ООО "РЕГИОНСТРОЙ" можно сделать вывод, что директор организации
основываясь на своем предыдущем опыте при государственной регистрации
оптимально выбрал режим налогообложения, а именно упрощенную систему
налогообложения с объектом "доходы минус расходы" и нишу в которой
планировал вести деятельность.
Уже на первых этапах было принято решение осуществлять поиск
основных заказчиков путем участия в электронных торгах, аукционах и
тендерах. Поэтому большую часть заказчиков представляют
государственные и муниципальные учреждения и работать с ними, например
на общей системе налогообложения ООО "РЕГИОНСТРОЙ" не выгодно,
ввиду того, что это привело бы к уплате не одного налога при применении
УСН в размере 15 %, а пришлось бы уплачивать налог на добавленную
стоимость (НДС) в размере 18 % до 2019 года, а с 01.01.2019 года 20%, и
налог на прибыль в размере 20 %. Плюс к этому надо было бы сдавать
больше отчетности и при применении данного режима более сложная форма
ведения доходов и расходов.
При выборе поставщика товаров, работ и услуг бюджетные
учреждения не отдают большее предпочтение организациям находящимся на
ОСНО, в отличии например от коммерческих, которые находятся на ОСНО и
им выгоднее работать с поставщиками, которые могут дать им входящий
НДС, для уменьшения налоговой базы. Государственные и муниципальные
79
учреждения в отличие от коммерческих созданы не с целью получения
прибыли, в отличии от коммерческих организаций. В соответствии со ст. 161
БК РФ "Особенности правового положения казенных учреждений"
вышеуказанные учреждения создаются органами государственной власти
РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного
самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных,
научно-технических и иных функций некоммерческого характера. Данные
организации осуществляют свою деятельность на основании сметы доходов
и расходов за счет соответствующего бюджета или бюджета
государственного внебюджетного фонда, то есть за счет государства. Вполне
очевидно, что уплата НДС государству за счет государства не имеет смысла.
Несмотря на это, ст. 143 НК РФ "Налогоплательщики" признает
плательщиками НДС организации без какого-либо исключения. Но даже
занимаясь только бюджетной деятельностью учреждение попадает по ряду
операций под обложение налогом на добавленную стоимость, но сумма таких
операций зачастую невелика.
Работать же на упрощенной системе налогообложения с объектом
"доходы" ООО "РЕГИОНСТРОЙ" было бы не выгодно, так как при
осуществлении своей деятельности организация несет много расходов, на
которые налогоплательщик с объектом "доходы" не может уменьшить свой
налог.
Под применение ЕНВД , ЕСХН ООО "РЕГИОНСТРОЙ" не попадает
по видам деятельности.
Поэтому на данном этапе своей деятельности режим налогообложения
ООО "РЕГИОНСТРОЙ" выбран оптимально.
80
Заключение
Значение грамотного ведения бухгалтерского учета в организации
огромно. Ведь каждая хозяйственная операция должна быть отражена
соответствующим образом и принята к учету своевременно. К документам
предъявляется ряд требований. Они изложены в статье 9 Закона от 01.01.2013
г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Соответственно велика важность
правильного, безошибочного и своевременного составления бухгалтерских
документов.
Для того чтобы все документы надлежащим образом и в срок
обрабатывались, они обязательно должны поступать к бухгалтеру
своевременно и в полном объеме. Бухгалтеру в свою очередь следует
внимательно следить за тем, чтобы все сотрудники организации,
формирующие и получающие от других организаций первичные документы,
своевременно представляли их в бухгалтерию. Документы следует хранить в
папках и четко определить, где и почему хранятся те или иные документы.
В настоящей выпускной квалификационной работе была рассмотрена
организация бухгалтерского и налогового учёта на предприятиях
относящихся к малому бизнесу на примере ООО "РЕГИОНСТРОЙ".
В соответствии с поставленной целью, в работе были изучены
Федеральные законы, Постановления и Положения по бухгалтерскому учёту,
регулирующие организацию бухгалтерского и налогового учёта при её
применении. Изучая данную тему, были решены следующие задачи:
- рассмотрено нормативно-правовое регулирование бухгалтерского
учета и налогообложения на предприятиях относящихся к малому
предпринимательству;
- рассмотрены теоретические основы и современные аспекты
касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения на малых
предприятиях;
- дана оценка экономического состояния исследуемой организации
81
ООО "РЕГИОНСТРОЙ";
- проанализировано состояние бухгалтерского и налогового учета, дана
оценка качества организации бухгалтерского и налогового учета в
анализируемой организации;
- выявлены существенные и не очень недостатки в организации
учетных процессов в изучаемой организации;
- определены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и
налогового учета на рассматриваемом предприятии.
В работе дана оценка экономической деятельности ООО
"РЕГИОСТРОЙ". Рассмотрены финансовые показатели за 2017-2018 годы, их
динамика. Проанализировав данные, был сделан вывод, что чистая прибыль в
2018 году, по сравнению с 2017 годом, возросла на 481 000 рублей. Показана
организационная структура ООО "РЕГИОСТРОЙ".
ООО "РЕГИОСТРОЙ" применяет специальный налоговый режим –
упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, минус расходы.
Бухгалтерский учет в организации ведется внештатным бухгалтером при
помощи программы 1С: Бухгалтерия предприятия, версия 8.3. Налоговая
отчетность сдается через программу СБИС.
В выпускной квалификационной работе рассмотрены процессы
работы в ООО "РЕГИОСТРОЙ". Приведены примеры хозяйственных
операций. Проанализирована экономическая деятельность ООО
"РЕГИОНСТРОЙ". Дана характеристика и указаны все данные организации,
составлена таблица с основными экономическими показателями общества, а
также на основании вышеуказанной таблицы проведён экономический
анализ.
Проанализирована система налогового учёта в ООО
"РЕГИОНСТРОЙ", выявлены проблемы и недостатки в её организации.
Определено, что бухгалтерский учет в ООО "РЕГИОСТРОЙ" ведется
на удовлетворительном уровне, и выявлен ряд отсутствующих документов:
82
инструкций, приказов, ведомостей, что привело к сомнениям в правильности
оформления хозяйственных операций. Установлено, что информация по
первичным документам принимается к учету несвоевременно.
Изучив финансовые документы ООО "РЕГИОСТРОЙ", были
разработаны и предложены пути совершенствования бухгалтерского учета и
налогообложения.
Директору на основе проведенного анализа построения работы в ООО
"РЕГИОСТРОЙ" предложено принять на работу квалифицированного
бухгалтера на постоянной основе. Так как организация с каждым кварталом
наращивает обороты и объем документации увеличивается. Директору
сложнее контролировать сбор первичной документации, проводить анализ
хозяйственной деятельности, организовывать процесс управления движением
финансовых потоков предприятия, регулировать финансовые отношения в
целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов и многое
другое. Если процесс работы не будет исправлен, то это может в дальнейшем
привести к грубым ошибкам при ведении бухгалтерского и налогового учета
в ООО "РЕГИОНСТРОЙ", а в дальнейшем и к штрафным санкциям от
налоговых органов.
Практическая значимость работы заключается в том, что
предлагаемые меры помогут устранить уже существующие ошибки в
организации бухгалтерского и налогового учёта в ООО "РЕГИОНСТРОЙ".
Детальный разбор материала второй главы поможет не совершить новых
ошибок и нормализовать и облегчить учёт на предприятии в будущем.
83
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от
28.12.2016 №475-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ, утверждённое Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от
24.12.2010 №186н, с изм. от 08.07.2016).
4. Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ «Об утверждении
формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее
заполнения, а также формата представления налоговой декларации по
налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте
России 25.03.2016 N 41552).
5. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность
организации» (ПБУ 4/99), утверждённое Приказом Минфина от 06.07.1999г.
№43н (в ред. от 08.11.2010г. №142н).
6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его применению, утверждены приказом
Минфина России от 31.10.2000г., №94н (в ред. приказа Минфина России от
08.11.2010г. №142н).
7. Российская Федерация. Министерство финансов. Приказы. [Электронный
ресурс]: «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»: от 29.07.1998 № 34н
(ред. от 11.04.2018). – Электрон. дан.
8. Российская Федерация. Министерство финансов. Приказы. [Электронный
ресурс]: «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» (ПБУ 1/2008)»: от 06.10.2008 № 106н (ред. от
28.04.2017). – Электрон. дан.
84
9. Российская Федерация. Министерство финансов. Приказы. [Электронный
ресурс]: «Об утверждении методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств»: от 13.06.1995 №49 (ред. от
08.11.2010). – Электрон. дан.
10. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет [ресурс]: учебник / Г. И. Алексеева,
С. Р. Богомолец, И. В. Сафонова ; ред. С. Р. Богомолец. - 3 - е изд., перераб. и
доп. - М. : МФПУ "Синергия", 2015. - 344 с.
11. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) [Электронный
ресурс]: от 26.01.1996 № 14-ФЗ – Электрон. дан.
12. Черкасов Д. О. Роль малого предпринимательства в экономике России //
Молодой ученый. — 2016. — №2. — С. 626-629. — URL
https://moluch.ru/archive/106/25029/ (дата обращения: 09.07.2019).
13. BusinessMan.ru: https://businessman.ru/problemyi-malogo-biznesa-v-rossii-
podderjka-malogo-biznesa.html (дата обращения: 09.07.2019)
14. Упрощённая система налогообложения // Федеральная налоговая служба.
URL: https://www.nalog.ru/rn29/taxation/TAXES/usn/ (дата обращения:
08.07.2019)
15. Единый налог на вмененный доход/ Федеральная налоговая служба..
URL: https://www.nalog.ru/rn29/ip/ip_pay_taxes/envd/ (дата обращения:
10.07.2019)
16. Единый сельскохозяйственный налог / Федеральная налоговая служба..
URL: https://www.nalog.ru/rn29/taxation/taxes/eshn/ (дата обращения:
10.07.2019)
17. Патентная система налогообложения // Федеральная налоговая служба.
URL: https://www.nalog.ru/rn29/taxation/taxes/patent
/ (дата обращения:
10.07.2019)