85
Бизнесменам дается льгота на применение упрощенного бухгалтерского учета и
привилегия самостоятельно выбрать режим налогообложения. Но этого
недостаточно для развития малого бизнеса, даже при применении специальных
режимов налоговая нагрузка очень велика. Поэтому малому бизнесу крайне
необходима оптимизация налогообложения.
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса,
рассмотрели на реальном предприятии ООО «РЛК». Для начала рассмотрели
общую характеристику ООО «РЛК», особенности ведения бухгалтерского
учета. Основным видом экономической деятельности фирмы является оказание
транспортных услуг и услуг по аренде нежилого помещения.
ООО «РЛК» соответствует критериям отнесения к малому бизнесу,
является субъектом малого предпринимательства. В связи с этим использует
право применения упрощенного бухгалтерского учета. Фирма принимает
разработанный план счетов, где сокращены синтетические счета.
ООО «РЛК» использует совмещение двух специальных режимов: УСНО
и ЕНВД.
Изучив, особенности учета бухгалтерского учета и налогообложения
малого бизнеса и рассмотрев основную характеристику ООО «РЛК» был
проведен анализ эффективности хозяйственной деятельности компании.
В ходе анализа было проведено сравнение учетной политики и выявлены
недостатки, данную учетную политику предложили дополнить некоторыми
пунктами, связанными организацией документооборота, организацией
бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
В процессе рассмотрения Учетной политики ООО «РЛК», было выявлено
отсутствие графика документооборота. Так как фирма не имеет в штате
бухгалтера, а пользуется услугами компании, оказывающей бухгалтерские
услуги, то процесс документооборота затягивается, в связи с чем документы до
конечного получателя могут не дойти или затеряться. Было предложено,
86
применить разработанный график документооборота и закрепить его в учетной
политики. Что поможет ускорить и улучшить процесс обмена документами.
Провели анализ эффективности применения налогообложения,
рассчитали налоговую нагрузку, в ходе чего выявили, что налоговая нагрузка
при применение ОСНО для ООО «РЛК» слишком велика и применение этого
режима будет не целесообразно. Оптимальным режимом налогообложения для
ООО «РЛК», является применение совмещение специальных режимов.
На основании проведенного анализа ООО «РЛК» были разработаны
рекомендации по усовершенствованию учета хозяйственной деятельности
предприятия и применения налогообложения.
На основании анализа ООО «РЛК», наглядно видно, как негативно
сказывается налоговое обременение на деятельность компании. За счет
больших расходов на налоги, компания не увеличивает прибыли, показатель
рентабельности снижается, а платежеспособность ниже уровня порога.
Дебиторская задолженность увеличивается, что тоже снижает
платёжеспособность. Для уменьшения дебиторской задолженности,
предприятию рационально работать по предоплате.
Следовательно, ООО «РЛК» необходимо внести дополнения в учетную
политику, увеличить сумму уставного капитала, приобрести основные средства
и проводить инвентаризацию ОС, контролировать дебиторскую задолженность,
привлечь внешнее финансирование.
ООО «РЛК» нуждается в государственной поддержке. Получение
субсидий или беспроцентной рассрочки, помогло бы улучшить финансовое
состояние ООО «РЛК» и увеличить платежеспособность компании.
Данная дипломная работа для меня, студента, имеет важное значение в
получении знаний. Она раскрывает основные понятия малого бизнеса,
особенности учета и налогообложения малого бизнеса, дает краткую
информацию о системах налогообложения. На примере настоящего
87
предприятия дает возможность рассмотреть особенность учета и
налогообложения на практике, в реальной жизни.
Для ООО «РЛК» данная работа имеет значение в плане рекомендаций по
улучшению деятельности ООО «РЛК», т.к. фирма за счет ограниченных
трудовых ресурсов не может провести анализ и вывить недостатки в учете,
данная работа дает подсказки по улучшению эффективности учета.
88
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
№ 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1994. -№ 32. -Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №
117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –1998. – № 31. – Ст. 3824.
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению".
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению
6. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" //
Собрание законодательства РФ. – 2011. - № 50. - Ст. 7344.7
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской
отчетности организаций".
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598)// Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 23,
14.09.1998
4. Бороненко, С.А. Финансовый анализ организаций / С.А. Бороненко, Л.И.
Маслова, С.И. Крылов. – Екатеринбург: Уральский гос. университет, 2015. –
340 с.
5. Нетёсова О.Ю. Особенности формирования учетной политики
бухгалтерского учета при использовании компьютерных программ.
Молочнохозяйственный вестник. 2017. № 2 (26). С. 173-182.
6. Распетюк С.В. Оптимизация налогового и бухгалтерского учета в учетной
политике. В сборнике: Научные исследования студентов в решении актуальных
проблем АПК материалы региональной научно-практической конференции.
2017. С. 310-314.