75
К
к.л.
за 2016 год = (24+257)/32896=0,0086
К
к.л.
за 2017 год = (10+915)/34369=0,026
Данное значение намного ниже уровня порога, но наблюдается тенденция роста
данного показателя по сравнению с предыдущим отчетным годом.
Низкий уровень ликвидности говорит о недостаточной платежеспособности
ООО «РЛК» , и ему крайне важно проводить постоянную работу по возврату
дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании
погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных
активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.
Нормальным считается значение коэффициента 2 и более. Рассчитаем
платежеспособность ООО «РЛК»
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
Ктл = ОА / КОК
тек.
где: Ктл – коэффициент текущей ликвидности;
ОА – оборотные активы (внимание: до 2011 г. в Балансе в составе оборотных
активов указывалась долгосрочная дебиторская задолженность - ее
необходимо исключить из оборотных активов!);
КО – краткосрочные обязательства.
Ктл за 2016 год= 1309/32896=0,04
Ктл за 2017 год= 1891/35330=0,05
Значение коэффициента очень низкое оно намного ниже уровня нормального
значения.
Данное значение означает, что в 2016 году на каждый рубль
краткосрочных обязательств приходится 4 копейки ликвидных средств, а в 2017
году 50 копеек, произошло небольшое увеличение.
76
Изучив коэффициенты ликвидности ООО «РЛК», можно сделать вывод,
что предприятие имеет недостаточно устойчивое финансовое положение. На
платежеспособность компании может повлиять погашение дебиторской
задолженности и увеличение имущества. Оно будет платежеспособно при
условии погашения немалой дебиторской задолженности в краткие сроки и
наращивании имущества.
В заключении проведем оценку финансовой устойчивости ООО «РЛК» в
таблице 14.
Таблица 14
Оценка финансовой устойчивости
Наименование
показателей
На
31.12.2016
года
На
31.12.2017
года
Отклонение
2017-2016 гг.
Капитал и резервы -
источники формирования
собственных средств
961,00
961,00
0,00
Непокрытые убытки
941,00
941,00
0,00
Внеоборотные активы
32291,00
32524,00
233,00
Наличие собственных
оборотных средств (стр.1-
стр.2-стр.3)
0,00
0,00
0,00
Долгосрочные обязательства
0,00
0,00
0,00
Краткосрочные
обязательства
32896,00
34369,00
1473,00
Наличие собственных и
заемных средств
(стр.4+стр.5+стр.6)
32896,00
34369,00
1473,00
Запасы и затраты
1285,00
1881,00
596,00
Излишек, недостаток
собственных средств (стр.4-
стр.8)
-1285,00
-1881,00
-596,00
77
Излишек, недостаток
собственных средств (стр.7-
стр.8)
31611,00
32488,00
877,00
Доля собственных средств в
товарах и затратах, % (стр. 4
/ стр. 8)
0,00
0,00
0,00
На рисунке 8 Показатели финансовой устойчивость ООО «РЛК»
Приложения 14 Оценка финансовой устойчивости, можно рассмотреть как
выглядят отклонения показателей финансовой устойчивости за 2016 – 2017 гг.
Заметно, что показатели имеет тенденцию к росту. Проведя оценку показателей
финансовой устойчивости, рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости
по формуле:
Кф.у. = (СОС+ДО) /ОК, где (2.5)
ДО - долгосрочные обязательства,
ОК - оборотные активы.
СОС – собственные оборотные средства
Кф.у. за 2016 год= 0/1566=0
Кф.у. за 2017 год= 0/1566=0
Данный коэффициент равен нулю, это говорит о риске финансовых
затруднений в предстоящем периоде.
В заключении проведенного анализа можно сказать, что предприятие
имеет низкую эффективность деятельности, обладает слабой
платежеспособностью и не стабильной финансовой устойчивостью.
3.3 Рекомендации по совершенствованию экономической деятельности
организации на основе анализа бухгалтерского учета и
налогообложения.
В целях совершенствования применяемой у ООО «РЛК» системы учета и
налогообложения в данной выпускной квалификационной работе предлагаем
разработать ряд мероприятий.
78
В первую очередь, на мой взгляд, руководству компании необходимо
взять в штат бухгалтера, а не обращаться к услугам сторонних организаций, так
как компании оказывающие услуги по сопровождению бухгалтерского учета не
предоставляют подробный аналитический учет. Высококвалифицированный
бухгалтер достигает максимальный эффект от ведения учета. Подразумевается
своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее
доступность и полезность для широкого круга пользователей. В связи с
налоговой нагрузкой за счет обязательных страховых взносов, бухгалтера в
штат можно взять на неполный рабочий день или на совмещение, расходы на
фирму, оказывающую бухгалтерские услуги, направить на оплату труда
бухгалтера. Бухгалтер, который является сотрудником фирмы, не только ведет
учет и составляет отчетность, но и контролирует документооборот, следит за
правильностью составления и сохранностью документов, оптимизирует
систему налогообложения. Фирмы, оказывающие бухгалтерские услуги не
занимаются оптимизацией и разработкой мероприятий по усовершенствованию
учета. Рассчитаем, выгодно ли, компании брать в штат бухгалтера. ООО «РЛК»
оплачивает сторонней фирме ООО «Бухгалтерское дело» за оказание
бухгалтерских услуг 15 000 рублей, если взять бухгалтера на совмещение, со
ставкой 10 000 рублей, то страховые взносы к уплате за данную штатную
единицу будут равны 10 000*30%=3000 рублей ( где 30% включают в себя ОПС
22%, соц.взносы на обяз. соц. страхование на случай нетрудосп. и в связи с
материнством – 2,9% и ФОМС - 5,1%).
Таким образом, если взять бухгалтера по совместительству, расходы на
оплату труда составят 10 000 рублей + 3000 рублей = 13 000 рублей. Расходы на
оплату бухгалтерского учета выше, чем расходы на оплату труда штатного
бухгалтера на 2000 рублей (15 000 рублей – 13 000 рублей = 2000 рублей).
Отсюда следует, что ввод бухгалтерской единицы экономит расходы фирмы на
2000 рублей.
79
Рекомендуем разработать методы организации учетной работы, это
необходимо для раскрытия информации варианта учета и способ его ведения.
Предлагается установить порядок хранения документов и ответственных
за их хранения, для удобства поиска документов. Необходимо утвердить
перечень лиц, имеющих право подписи документов, для усиления контроля
полноты и своевременности составления первичных документов. Предлагается
разработать и утвердить положение о внутреннем контроле для достижения
оптимального результата управленческой деятельности.
Закрепить в учетной политике порядок переоценки основных средств, что
дает подробную информацию об имущественном положении организации,
данная информация необходима для кредиторов, инвесторов и лизингодателей.
Закрепить правила формирования в бухучете информации об арендованных
основных средствах, способствует формированию достоверной информации о
собственном и арендованном имуществе. Касаемо основных средств,
рекомендуется установить сроки проведения инвентаризации, для контроля за
количественным и качественным состоянием имущества предприятия.
Налоговая нагрузка на ООО «РЛК» имеет значительный показатель, за
счет обязательных выплат по страховым взносам. Рекомендуется
оптимизировать фонд заработной платы: изменение рабочего времени приведет
к сокращению расходов на оплату труда, это установление неполного рабочего
времени. В этом случае оплата труда работника производится пропорционально
отработанному им времени или в зависимости от выполненного объема работ.
Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников
каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного
оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.
Сотрудникам необязательно находится целый день на рабочем месте, так
если перевести всех сотрудников на неполный рабочий день и сократить оплату
труда вдвое (перевести сотрудников на полставки), то расходы на обязательные
страховые взносы, тоже сократятся вдвое, следовательно и налоговая нагрузка,
80
должна сократиться. Проведем расчеты, на сколько сократится налоговая
нагрузка при уменьшении фонда оплаты труда. Так при полном рабочем дне
налоговая нагрузка составляла:
При УСНО 428837,8/1715678*100%=24,76%, где 428837,80 – это сумма налогов
УСНО и страх. взносов, а 1715678 – доходы за год.
При ЕНВД 404636/6522000*100%= 6,2%
Рассчитаем налоговую нагрузку, при уменьшении фонда оплаты труда вдвое.
Обязательные страховые взносы составят для УСНО 373367,80/2=186683,90
рублей; для ЕНВД 356088/2=178044 рублей. Таким образом налоговая нагрузка
при снижении заработной платы составит:
УСНО 238154,9/1715678*100%=13,88%
ЕНВД 226592/6522000=3,47%
Из расчета видно, что налоговая нагрузка уменьшилась, сравним на сколько
уменьшилась налоговая нагрузка при уменьшении фонда оплаты труда вдвое:
УСНО 24,76-13,88=10,88%
ЕНВД 6,20-3,47=2,73%,
Подведем итог, при переводе сотрудников на неполный рабочий день, фонд
оплаты труда снизится, что повлияет на снижение налоговой на нагрузки, так
на спецрежиме УСНО, налоговая нагрузка снизится на 10,88%, а на ЕНВД
снизится на 2,73%, общее снижение налоговой нагрузки составит 13,61%.
Данный показатель имеет весомое значение.
Общество с ограниченной ответственностью «РЛК» по своим
показателям является субъектом малого предпринимательства и поэтому,
пользуясь возможностью самостоятельно выбирать систему налогообложения,
использует совмещение двух специальных режимов УСНО и ЕНВД.
Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами, крайне неудобно в плане
ведения бухгалтерского учета. При применении совмещения режимов, учет
расходов и доходов ведется отдельно по каждому режиму. Доходы отделить
друг от друга несложно, так как они поступают в компанию от разных видов
81
деятельности, а вот расходы отделить сложно, особенно общехозяйственные
расходы, которые относятся и к транспортным услугам и к услугам от аренды
нежилого помещения. Однако использовать полностью ЕНВД, компания не
может, так как вид деятельности услуги по аренде нежилого помещения, а
именно офисных и складских помещений под применение режима ЕНВД не
подходит.
18
В процессе проведения расчетов и анализа рентабельности, финансовых
результатов и платежеспособности ООО «РЛК», было выявлена тенденция
снижения прибыли от продаж, что говорит о неэффективности деятельности
компании. Произошло снижение рентабельности. Ликвидность компании
незначительно возросла, но данный показатель остается ниже уровня крайнего
порога. Чистая прибыль от деятельности оказание транспортных услуг
остается неизменной и равняется нулю, это говорит, о том, что компания не
получает прибыль. В связи с этим необходимо принять меры.
Увеличение уставного капитала общества повысит финансовые гарантии
ООО «РЛК».
Так как компания обладает слабой финансовой устойчивостью, имеет
низкий показатель рентабельности и ликвидности, рекомендуем повысить
эффективность основной деятельности, путем снижения коммерческих
расходов. Необходимо все время контролировать дебиторскую задолженность
и контролировать сроки ее погашения.
Рекомендуется приобрести еще транспортные средства, это увеличит
имущество компании, чем увеличит платежеспособность фирмы, а также с
увеличением физических показателей увеличится и объемы оказываемых услуг.
Увеличение количества транспортных средств возможно за счет приобретения
автомобилей в лизинг или за счет аренды.
18
Ст. 326 НК РФ
82
В связи с незначительной численностью сотрудников организации, где
нет кадровой службы, а бухгалтерский учет осуществляет стороння фирма.
Директор и заместитель директора, лично принимают заявление на прием.
Заявление составляют в свободной форме, так как типового бланка для него не
предусмотрено. На основании заявления оформляется приказ (распоряжение) о
приеме на работу по форме № Т-1. Приказ составляют в одном экземпляре. В
приказе указывают должность, на которую принимается сотрудник, его оклад,
номер и дату трудового договора. Так как кадрового отдела и бухгалтерии нет
кадровым учетом приходится заниматься заместителю директора и экономисту.
Авансовый отчет от подотчётного лица принимает экономист, проверяет его и
передает в фирму по оказанию бухгалтерских услуг, также происходит с
другими входящими документами. В такой сложной цепочке передачи
документов, есть вероятность утери важных документов. Для упрощения
учетной работы предлагается разработать график документооборота в ООО
«РЛК» для обмена данных сотрудников организации со сторонней
бухгалтерской фирмой.. График документооборота поможет минимизировать
время прохождения документов в организации, упорядочить процесс создания
документов, упорядочить процесс сверки данных между сотрудником
получившим документы и сторонней бухгалтерской компанией. Необходимо
отметить, что организации обязаны составить правила документооборота и
закрепить их в учетной политике. Как таковой единой схемы документооборота
не существует. Это означает, что ООО «РЛК» самостоятельно может
разработать систему документооборота, учитывая свою специфику.
Разработанный вариант графика документооборота предложен в Приложении
16 Таблица 15 «График документооборота ООО «РЛК». Предлагаемый
документооборот позволит минимизировать время прохождения документов по
инстанциям, снизить излишнюю загруженность рабочего процесса.
Правильное составление графика документооборота и его соблюдение в
ООО «РЛК» будет способствовать оптимальному распределению должностных
83
обязанностей между работниками, а в нашем случае, при небольшом
количестве сотрудников это является актуально, укреплению контрольной
функции бухгалтерского учета и обеспечит своевременность составления
отчетности, что тоже необходимо, в связи со спецификой ведения
бухгалтерского учета сторонней организацией.
Ответственность за соблюдение графика документооборота ООО «РЛК»,
а также за своевременную и качественную разработку документов,
своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и
отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных возложить на
заместителя директора и экономиста. Контроль за соблюдением исполнителями
графика документооборота в ООО «РЛК» будет осуществлять Директор.
Таким образом, разработка документооборота между сотрудниками и
бухгалтерской фирмой - является для ООО «РЛК» необходимостью.
Каждому сотруднику ООО «РЛК» необходимо вручить выписку из
графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к
его ответственности.
Для увеличения объемов продаж при увеличении транспортных средств,
необходимо будет привлечь высококвалифицированных менеджеров по
продажам и водителей.
Для увеличения платежеспособности компании, необходимо привлечение
денежных средств, за счет инвесторов и кредиторов.
Подведя итоги, можно сказать, что компании целесообразно
пересмотреть применение совмещения режимов и перейти на ЕНВД. Тем
самым снизить налоговый режим и упростить бухгалтерский учет.
Учетная политика ООО «РЛК» требует внесения некоторых дополнений.
В целом учетная политика ООО «РЛК», является удовлетворительной.
Внесение дополнений необходимо для улучшения бухгалтерского учета.
84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современном обществе небольшие фирмы развиваются очень
стремительно, поэтому государство должно быть заинтересованно в
эффективных схемах налогообложения для субъектов малого и среднего
бизнеса. Принимаются новые законы, улучшающие процесс налогообложения,
появляются различные льготы, но в реальной жизни все оказывается не так как
задумывается. Начинающий предприниматель, посчитав сумму налогов к
уплате, которую он обязан, будет отдать государству, отказывается от
проективных идей, и просто начинает заниматься, чем- то менее затратным.
Поддержка начинающего бизнеса со стороны государства и эффективная
система налогообложения малого бизнеса, является очень важным аспектом в
развитии бизнеса мелких компаний, потому что развитая структура малого и
среднего предпринимательства – это показатель эффективной экономики
страны.
В связи со значимостью развития и поддержки малого
предпринимательства, данная дипломная работа на тему: «Особенности
бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса»,
является актуальной для изучения данного объекта.
Для рассмотрения данной темы, прежде всего, необходимо определить
основное понятие малый бизнес. Чтобы организация считалась субъектом
малого бизнеса, она должна соответствовать определенным критериям.
Главные критерии отнесения – это ограниченная численность сотрудников,
небольшая сумма уставного капитала и т.п. Малый бизнес как субъект
экономики, оказывает положительное влияние на рыночную экономику.
Прежде всего, это создание рабочих мест на рынке труда, что снижает уровень
безработицы в стране; создание конкурентной среды для снижения
монополизации, гибкость и лояльность на потребительском рынке.
С целью поддержки малых предпринимателей государство разрабатывает
различные механизмы и программы по развитию малого предпринимательство.