65
составляет не менее 70% от общего дохода; единый налог на вмененный доход
по ставке 15%, если они имеют высокие доходы; ИП могут применять
патентный режим налогообложения по ставке 6%. Упрощенные режимы
налогообложения предполагают отказ от уплаты НДС и налога на прибыль, при
этом НДФЛ является обязательным. Законами субъектов РФ по упрощенным
режимам налогообложения могут устанавливаться и пониженные ставки.
ООО «Смолвилль» - компания, специализирующаяся на производстве
детской и корпусной мебели, а также мебели для кухни, при этом выполняет
как индивидуальные заказы, так и осуществляет и серийное производство
мебели. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности
организации за 2016-2017 гг. показал, что имеет место увеличение выручки и
расходов по обычной деятельности, при этом темпы роста выручки меньше, что
привело к снижению показателя чистой прибыли на 30,35%. Затратная
политика в 2017 году не эффективна, уровень чистой прибыли снизился на
3,01%, при этом средства на оплату труда используются эффективно.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «Смолвилль» осуществляется с
применением компьютерной технологии обработки учетной информации –
платформы «1C: Бухгалтерия 8» по упрощенной системе в Книге учета доходов
и расходов. Первичные учетные документы составляются на бумажном
носителе или в виде электронных документов, подписанных электронной
подписью. Движение первичных учетных документов регулируется графиком
документооборота, который утверждается отдельным приказом руководителя
организации. Учет по начислению и уплаты налога, уплачиваемого в связи с
применением УСН, в том числе ежеквартальных авансов по нему производится
с использованием счета 68.12 «Налог при упрощенной системе
налогообложения». Счет корреспондирует со счетом 51 «Расчетные счета» и
счетом 99.01. «Прибыли и убытки», по которому отражают суммы
начисленного упрощенного налога.
Годовая бухгалтерская отчетность организации формируется по
упрощенной форме бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
66
в электронном виде. Поскольку упрощенный баланс содержит укрупненные
показатели, то коды строк баланса указываются по показателю, имеющему
наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Смолвиль» за 2017 год показал,
что организация на протяжении анализируемого периода является
платежеспособной и финансово устойчивой, при этом имеет место
значительное увеличение абсолютной ликвидности организации – в 2,4 раза и
снижение текущей ликвидности – наполовину, а также увеличение
финансирования деятельности собственными средствами. В 2016 году
наблюдается снижение эффективности использования средств в обороте и
снижение всех показателей рентабельности.
ООО «Смолвилль» является плательщиком единого налога, взимаемого
в связи с применением упрощенной системы налогообложения, где объектом
налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину
расходов. А налоговая ставка составляет 15%. Налоговый учет доходов и
расходов ведется в книге учета доходов и расходов в электронном виде.
Налогооблагаемые доходы - это выручка от оказания услуг и
внереализационные доходы. В составе налогооблагаемых расходов организация
признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии
с законодательством Российской Федерации, по утвержденным тарифам.
Анализ совокупной налоговой нагрузки ООО «Смолвилль» в 2016-2017
годах показал ее снижение в 2017 году с 18,89 до 17,55%, при оптимальном
значении для субъектов малого предпринимательства не более 25%. При этом
имело место увеличение по всем составляющим налоговых платежей
организации. Существенных изменений в структуре налоговых платежей не
произошло. Наибольший удельный вес занимают страховые взносы в ПФР –
67
68,30%. При этом доля налога при УСН составляет 6,24%.
В целях совершенствования организации бухгалтерского учета ООО
«Смолвилль» предложено:
- использование программы «1С: Упрощенка 8», которая позволяет
автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку
регламентированной отчетности, т. е. упростить работу бухгалтера, а,
следовательно, повысить производительность его труда, как видится, на 20%;
- утвердить в учетной политике порядок создания резерва на ремонт
основных средств в налоговом и бухгалтерском учете, что позволит равномерно
уменьшить налогооблагаемый доход на сумму ремонтных расходов;
- в учетной политике необходимо прописать проведение инвентаризации
дебиторской и кредиторской задолженности на 1-е число каждого месяца, что
позволит принять меры по ускорению ее оборачиваемости, в частности, за счет
спонтанного финансирования дебиторов и увеличить соответственно доходы
организации на 35,31 тыс. руб.
- учет затрат осуществлять по методу «директ-костинг», что даст
возможность прослеживать изменения себестоимости по переменным затратам,
выявить продукцию с большей рентабельностью, проводить эффективную
ценовую политику.
Анализ влияния налогообложения на эффективность деятельности ООО
«Смолвиль» показал, применяемая организацией УСН «Доходы, уменьшенные
на величину расходов», является самой выгодной, поскольку чистая прибыль
организации при ее использовании максимальна. Так в сравнении с УСН
«Доходы» использование УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
позволило организации получить прибыль в 1,56 раза больше, а в сравнении с
общим режимом налогообложения в 2,79 раза больше.
Реализация предложенных рекомендаций по совершенствованию
организации бухгалтерского учета ООО «Смолвилль» позволит увеличить
показатель чистой прибыли организации на 114 тыс. руб. или на 29,98% и
снизить налоговую нагрузку на 0,18%.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Александрова А.И. Концепция инновационного развития
предпринимательства // Российское предпринимательство. - 2016. - № 14. - С.4-
14
2. Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. – СПб.:
Питер, 2013 – 352с.
3. Ашмарина, Е.М. Налоговое право. - М.: КноРус, 2013. – 240с.
4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю.А.
Бабаев. – М.: Инфра–М, 2015. – 592 с.
5. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учеб. / В.А. Бородин. – М.: Юнити-Дана,
2012 – 528с.
6. Гартвич, А. «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель – СПб.: Питер,
2014. – 208с.
7. Гартвич, А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. –
СПб.: Питер, 2014. – 288с.
8. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации.
Практикум. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2014. – 112с.
9. Гончаренко, Л.И. Налогообложение организаций. Задачи и тесты (для
бакалавров). – М.: КноРус, 2014. - 192с.
10. Григорьева, О.Л. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону: Феникс,
2012. – 192с.
11. Дикинс Девид, Фрил Марк. Предпринимательство и малые фирмы. – М.:
Гуманитарный центр, 2014. – 448с.
12. Егорова С.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Часть 3. Бухгалтерский
управленческий учет: учебное пособие. - Псков: Псковский государственный
университет, 2015. - 148 с.
13. Ерина, Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния
предприятия. Учебное пособие. – М.: МГСУ, 2013. – 96с.
14. Захарова Е.А., Владимирова А.С. Особенности ведения бухгалтерского
учета на малых предприятиях // Международный студенческий научный
69
вестник. – 2017. – № 5. - URL: http://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=17356
15. Касьянова, Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК,
2013. – 160 с.
16. Качур, О.В. Налоги и налогообложение (для бакалавров). – М.: КноРус,
2014. – 432с.
17. Киреева Е.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ,
2012.- 447 с.
18. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник
/ Л.Т. Гиляровская и др. – М.:ТК Велби, 2013.- 360 с.
19. Крутякова, Т.Л. Учетная политика 2014. Бухгалтерская и налоговая. – М.:
АйСи Групп, 2014. – 208с.
20. Кудратов, З.Г. Опыт поддержки малого и среднего бизнеса в некоторых
развитых странах // Молодой ученый. - 2015. - №1. - С. 242-245.
21. Кузмина Е.Е. Кузмина Л.П. Организация предпринимательской
деятельности. Теория и практика. Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2014. – 508с.
22. Кузнецова И.И. Основы малого предпринимательства. – М.: Academia, 2011.
– 192с.
23. Кузьмина Д.П. Бухгалтерский баланс как форма годовой бухгалтерской
отчетности // Молодой ученый. - 2016. - №20. - С. 335-338
24. Кучеров, И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. –
М.: Юрайт, 2014. – 310с.
25. Лапуста, М.Г. Предпринимательство / М.Г. Лапуста. – М.: Дрофа, 2013. –
384с.
26. Малый бизнес в России в 2014–2017 годах. URL:
http://news.potok.digital/special/malyy_biznes_rossii.html
27. Маршавина, Л.Я. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. –
504с.
28. Мирзоян, Е.Л. Налоги и налогообложение. Краткий курс. За три дня до
экзамена. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 224с.
29. Митрофанова, И.А. Налогообложение малого предпринимательства в
70
России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. - 2012. - №1. - С.
130-135.
30. Молчанов, С. Налоги. Расчет и оптимизация. – СПб.: Питер, 2013. – 544с.
31. Налоги и налогообложение. Шпаргалка – М.: Норматика, 2014. – 48с.
32. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) (с изменениями и
дополнениями)
33. Нечитайло, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности / А.И. Нечитайло, И.А. Нечитайло. - Издательство: Феникс, 2014.
- 368с.
34. Новоселов, К.В. Налог на прибыль. Руководство по формированию
налоговой базы, исчислению и уплате налога. Учебно-практическое пособие /
К.В. Новоселов. - Издательство: АйСи Групп, 2014. – 344с.
35. Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Практикум. Учебное пособие / В.А. Одинцов. - Издательство:
Academia, 2014. – 240с.
36. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Учебник /
В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2014. – 772с.
37. Пинясова И.А. Бухгалтерская отчетность малых предприятий // Молодой
ученый. - 2013. - №4. - С. 278-280
38. Погорлецкий А.И. Налоговая политика ведущих зарубежных стран:
современные аспекты // Финансы и кредит. - 2012. - № 13. - С. 71 - 80
39. Практика государственной поддержки малого и среднего
предпринимательства в США и странах Европейского союза / В.А.
Гражданкин, О.А. Гражданкина // Вестник Ленинградского государственного
университета им. А.С. Пушкина - 2011. - № 3. – С.12-18
40. Предпринимательская деятельность. Курс лекций / Колл. Авторов. – М.:
Тетралит, 2014. - 272с.
41. Предпринимательство. Учебник / Под ред. И.К. Ларионова. – М.: Дашков и
Ко, 2017. – 190с.
