76
Сравниваем перв.
налог с минимальным налогом и
выбираем тот, что больше
1 194 руб. (налог) >
263 руб. (мин. налог)
1 194 руб.
Вычисляем налог за год (перв.
налог −авансовые платежи)
1 194 руб. − 0 руб.
1 194 руб.
Итого налог за год равен:
1 194 руб.
Таким образом, при УСН с объектом «доходы минус расходы», налог
составит 1194 тыс. руб.
Можно сказать, что организации выгоднее перейти на УСН с объектом
«хододы».
В таблице 28 приведен сравнительный анализ двух систем
налогообложения: общепринятой и УСН.
Таблица 28
Сравнительный анализ двух систем налогообложения:
общепринятой и УСН, тыс. руб.
Показатели
Системы налогообложения
Общепринятая
система
УСН
6%
15%
Выручка от
реализации
26294
26294
26294
Расходы всего, в
т.ч.:
18337
18337
18337
- страховые
взносы
2375
2375
2375
Налог на прибыль
или УСН
1370
789
1194
Прочие налоги и
сборы
1478
-
-
Итого налоговые
обязательства
2848
789
1194
Таким образом, данные представленные в табл. 28 позволяют сделать
вывод, что самой выгодной системой налогообложения для ООО «Спецстрой»
является УСН, так как с помощью него организация сможет снизить налоговое
бремя. При этом, если организация выберет УСН при объекте налогообложения
«доходы», то ставка по налогу составит 6%, а общие налоговые обязательства
будут равняться 789 тыс. руб. Если организация пример УСН при объекте
налогообложения «доходы минус расходы», то ставка составит 15%, а налоговые
обязательства будут равны 1194 тыс. руб., это связано с тем, что у организации
77
невысокие расходы.
Таким образом, по результатам исследования были предложены
следующие мероприятия:
– с целью совершенствования процесса составления и сдачи отчетности
предлагается представление отчетности в контролирующие органы
осуществлять по электронным каналам связи с применением программы
«СБиС++ Электронная отчетность». Это обеспечит высокую точность передачи
отчетных данных, позволит экономить время и предотвратить сдачу отчетов с
какими-либо неточностями;
– ООО «Спецстрой» предлагается перейти на упрощенную систему
налогообложения при объекте налогообложения «доходы». Это позволит
снизить налоговое бремя на 2059 тыс. руб. При этом, доходы и расходы
начислять следует по кассовому методу.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях развития экономики, учитывая великое
разнообразие товаров и услуг, на рынке, особенное внимание сейчас
притягивают к себе субъекты малого бизнеса. Это связано с тем, что их
количество преобладает над крупными предприятиями, а именно малый бизнес
на данном этапе способствует экономическому росту страны, обладая высокой
адаптивностью к изменяющимся рыночным условиям.
Для малых предприятий существует законодательно установленное право
выбора — вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке или
применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности. Упрощенный
бухгалтерский учет — это система формирования документированной
систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от
отдельных элементов общепринятого бухгалтерского учета.
Таким образом, особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях
заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в
полном объеме) и упрощенными способами бухучета. Чтобы воспользоваться
такой возможностью выбора, предприниматель должен соответствовать
специальным критериям, дающим ему возможность получить статус малого
предприятия.
В настоящее время предприятия малого бизнеса имеют право применять
различные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Общая система налогообложения является самой сложной из всех
существующих в РФ. Упрощенная система налогообложения является очень
удобной и легкой системой налогообложения. В частности, эта система весьма
привлекательна в плане объекта доходов, уменьшенных на расходы, и
напоминает форму налога на прибыль — фундаментального платежа для
юридических лиц.
Применение ЕНВД допускается для определенных видов деятельности.
Этот налог зависит не от реально получаемого при этой деятельности дохода, а
79
от вмененного, рассчитываемого для каждого из месяцев путем умножения
величины базовой доходности на размер показателя, которому эта доходность
соответствует.
Воспользоваться патентом могут только индивидуальные
предприниматели.
Основным видом деятельности ООО «Спецстрой» является сбор отходов,
их обработка и утилизация, а также оптовая торговля отходами и ломом.
Организация относится к предприятиям малого бизнеса. ООО
«Спецстрой» применят общую систему налогообложения. Основная цель
деятельности предприятия: получение прибыли.
В исследуемой организации бухгалтерский учет осуществляется
бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением.
Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. Бухгалтерский учет ведется
компьютерным способом с применением программы «1С : Бухгалтерия
предприятия 8.0».
Учётная политика формулируется главным бухгалтером согласно
законодательству Российской Федерации. На этого человека возложено ведение
бухгалтерского учёта в организации, а утверждается руководителем данной
организации. В учётной политике прописывается план счетов, который
использует бухгалтерия в своей работе, формы первичных документов и
бухгалтерских регистров, способы оценки активов и обязательств организации,
регламент документооборота и порядок контроля над ведением операциями.
В Положении об учетной политике в ООО «Спецстрой» отражено также:
состав и разграничение обязанностей учетной службы организации;
применяемые программные средства; технология сохранения учетной
информации и защиты от несанкционированного доступа; иные необходимые
для организации учетного процесса аспекты.
В раздел учетной политики ООО «Спецстрой», посвященный
методическим аспектам, включается: критерии признания, способы оценки,
порядок формирования первоначальной стоимости и алгоритмы списания
80
имущества и обязательств; схемы учета производственных затрат и
формирования себестоимости; варианты распределения затрат; иные аспекты.
Исследование показало, что организация ООО «Спецстрой» не пользуется
привилегиями для малых предприятий. Учет ведет в полном объеме.
Анализ показал, что выручка организации ООО «Спецстрой» за 2016 год
составила 23 246 тыс. руб. Рост показателя за три года составил 13,11%. Как
результат, за 2018 г. сумма выручки составила 26 294 тыс. руб. Повышение
дохода предприятия обеспечивает приток необходимых денежных ресурсов для
покрытия расходов. Наблюдается повышение эффективности процесса
управления расходами в рамках текущей деятельности, ведь показатель
себестоимости работ, услуг предприятия увеличился на 112,6% за 2016 – 2018
гг., в то время как выручка демонстрирует прирост на уровне 113,11%.
Чистая прибыль за 2016 год составила 4 927 тыс. руб. Повышение объема
чистой прибыли ООО «Спецстрой» на 11,18% в течение периода исследования
говорит о способности предприятия эффективно действовать в сложных
условиях жесткой конкуренции. Предприятие способно обеспечивать не только
простое воспроизводство, но и расширенное, то есть собственными силами
инвестировать ресурсы в свое развитие.
ООО «Спецстрой» демонстрирует повышение платежеспособности в
течение 2016-2018 гг., так как на конец 2018 г. у организации было 123,98 рублей
оборотных активов на каждый рубль текущих обязательств против 1,03 в 2016 г.
Значение показателя ниже нормативного предела (≥2), что указывает на
неспособность предприятия выполнять свои обязательства своевременно в
течение ближайшего года.
Малое предприятие характеризуется низким уровнем краткосрочной
платежеспособности на конец 2018 г. Риск потери способности отвечать по
долгам является ощутимым, так как у организации на 901 тыс. руб. меньше
наиболее ликвидных активов для того, чтобы вовремя погасить наиболее
срочные обязательства.
В 2018 году предприятием ООО «Спецстрой» в бюджетную систему