65
Правда в этом же и кроется минус «облака», если связь неустойчивая и
интернет плохой, то работать в программе невозможно. Второй минус, при
работе в таких программах, нужно постоянно самостоятельно отслеживать
обновления браузеров, поскольку устаревшие версии могут некорректно
отображать данные
65
.
Теперь об отсутствии правовых систем «Консультант плюс» или
«Гарант». В наше время, когда Законодательство меняется постоянно, системы
«Консультант плюс» и «Гарант», являясь сводом всех законов и других
нормативных и законодательных актов, помогут предпринимателю быть в
курсе всех изменений Законодательства и избегать штрафных санкций.
Осуществление этих предложений в ООО «Тополѐк» снимет проблему
недостаточной оперативности и несовершенства обработки учѐтных
документов, повысит полноту, своевременность и качество учѐтной
информации, что позволит принимать эффективные управленческие решения.
При этом ещѐ нужно отметить и то, что для эффективного использования
компьютеризации необходимо иметь некоторую степень обучения и
соответствующих навыков работы в электронных программах. Для решения
этих задач, предпринимателю необходимо постоянно повышать уровень своей
квалификации и компьютерной грамотности.
Рассмотрим пути совершенствования по бухгалтерской и налоговой
отчѐтности. Здесь можно указать на положительный факт, на предприятии
установлена программа «Контур – экстерн», для электронной подачи
бухгалтерской и налоговой отчѐтности в налоговые органы и другие Фонды,
это является хорошим критерием. Ведь что такое программа «Контур –
Экстерн», это электронная отправка отчѐтности в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат,
это электронное получение оповещений о требованиях налоговой службы,
формирование документов для оплаты налогов, СМС оповещения о принятии
65
Обзор программ и сервисов для ведения бухгалтерии онлайн - режим доступа:
https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/obzor-programm-i-servisov-
dlya-vedeniya-buhgalterii-onlajn/(Дата обращения 05.06.2019г.)
66
отчѐта, работа с электронными больничными, автоматические обновления
программы. Порядок представления бухгалтерской и налоговой
отчѐтностирегламентирован Приказом ФНС России от 27.12.2013 N ММВ-7-
6/658@ (ред. от 26.05.2014) "О внесении изменений в приказы ФНС
России"
.
66
Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от
20.12.2018) "Об утверждении Регламента организации работы с
налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами"
67
утверждѐн сам
регламент работы с налогоплательщиками. При сдаче отчѐтности в
электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи, налоговые
органы информационные запросы рассматривают и дают ответ в первую
очередь. Нужно отметить и высокую защиту конфиденциальности
информационного электронного обмена, между предприятием и налоговой
службой. Это происходит благодаря специальным средствам
криптографической защиты информации. Целый комплекс аппаратно –
программных средств обеспечивает шифрование информации и подписания еѐ
электронной цифровой подписью. Цифровая электронная подпись представляет
собой индивидуальный цифровой ключ, который выдаѐтся только по лицензии
Минсвязи России и ФАСПИ
68
.
66
Приказом ФНС России от 27.12.2013 N ММВ-7-6/658@ (ред. от 26.05.2014) "О
внесении изменений в приказы ФНС России" - режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157352/(Дата обращения 05.06.2019г.)
67
Приказ ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от 20.12.2018) "Об
утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками
сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми
агентами"- режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55643/(Дата обращения
05.06.2019г.)
68
Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2011 г. N 976
"О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном в сфере использования
электронной подписи"С изменениями и дополнениями от:25 сентября 2018 г.- режим
доступа: http://base.garant.ru/12192468/#ixzz5pySazr3m(Дата обращения 05.06.2019г.)
67
Далее рассмотрим правильность выбора режима налогообложения
предприятия ООО «Тополѐк». Для любого предприятия малого бизнеса выбор
налогообложения, является принципиально важным моментом. От этого
выбора зависит целесообразность всей работы предприятия и его общая
доходность. Чтобы оценить правильность выбора налогообложения
предприятия ООО «Тополѐк», необходимо рассмотреть другие возможные для
субъекта малого бизнеса режимы налогообложения. Выбор предприятием
действующих режимов налогообложения УСН и ЕНВД, предопределѐн Статьѐй
346.26 НК РФ
69
. Поэтому мы можем рассмотреть вариант перехода на ОСНО.
Каждый из налоговых режимов имеет свои нюансы, отрицательные и
положительные стороны.
Попробуем рассчитать сумму к уплате в бюджет за 2018 год, если бы
предприятие ООО «Тополѐк» применяло ко всем видам своей деятельности
ОСНО.
В первую очередь определимся, какие налоги необходимо отчислить в
бюджет при налоговом режиме ОСНО: это налог на прибыль организации,
налог по НДС, налог на имущество и землю, транспортный налог.
Попробуем рассчитать налог на НДС и налог на прибыль организации,
для этого воспользуемся «Отчѐтом о финансовых результатах».
Возьмѐм результат доходы и предположим, что НДС был начислен в том
числе. Рассчитаем НДС к уплате. Найдѐм НДС с дохода:
78211000 / 100 х 18 = 14077980 рублей
Дальше найдѐм НДС с расходов:
68387000 / 100 х 18 = 12309660 рублей,
Теперь из НДС с доходов вычтем НДС с расходов:
69
Статья 346.26 НК РФ - Общие положения НК РФ /ЧАСТЬ 2 /Раздел
VIII.1 /Глава 26.3 / - режим доступа:
http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/nk_glava26_3/nk_st346_26.html (Дата
обращения06.06.2019г.)
68
14077980 – 12309660 = 1768320 рублей: это НДС к уплате в бюджет.
Теперь исчислим налог на прибыль организации, для этого найдѐм
разницу между доходом и расходом организации.
78211000 – 14077980 = 62568800 рублей,
68387000 – 12309660 = 56077340 рублей,
62568800 - 56077340 = 6491460 рублей.
Сумма налога на прибыль составит 6491460 рублей, добавим сюда НДС
к уплате в бюджет 1768320 рублей. У предприятия ООО «Тополѐк» при этом
имеется движимое и недвижимое имущество, на которое при ОСНО тоже
необходимо оплатить налоги, нужно оплатить налог на землю.
На сегодняшний день, при использовании существующих налоговых
режимах, предприятие ООО «Тополѐк» уплачивает налог в сумме УСН +
ЕНВД, что составляет 222333 + 148688 = 371021 рубль. При режиме ОСНО
сумма всех выплачиваемых налогов будет в разы больше. Итак, необходимо
признать, что выше рассмотренный режим налогообложения в корне не
подходит для исчисления налога для ООО «Тополѐк». Значит на сегодняшний
день ООО «Тополѐк» находится на самом оптимальном варианте
налогообложения.
Обобщим при выборе форм и методов ведения бухгалтерского учѐта и
налогообложения организация руководствуется действующими в настоящий
момент нормативными документами. Использует льготы, предлагаемые
Минфином малым предприятиям, при ведении бухгалтерского учѐта и
налогообложения.
С момента регистрации предприятия бухгалтерский учѐт в ООО ведѐтся
в упрощѐнном режиме, ведѐтся лично руководителем.
ООО «Тополѐк» совмещает два режима налогообложения УСН и ЕНВД.
При прохождении практики на предприятии ООО «Тополѐк», выявлено
отсутствие, какого либо, развития бухгалтерского учѐта. Были предложены
методы совершенствования бухгалтерского учѐта и налогообложения
организации.
69
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современной России малое предпринимательство занимает особое
место и является одной из важных сфер рыночной экономики.
Малый бизнес имеет свои особенности. Характер малого размера
определяет высокую степень централизации управления, когда собственник
выполняет финансовые, экономические, социальные функции и полномочия,
этим самым ставит предприятие в зависимость от его деловых и личных
качеств. Малое предприятие находится в сильной зависимости от внешней
среды.
Сильной стороной малого бизнеса является гибкость и оперативность
принятия решений, не высокие расходы на осуществление деятельности,
затраты на управление, наименьшая потребность в первоначальном капитале и
более высокая оборачиваемость собственного капитала.
Недостатки малого бизнеса – это высокая степень риска, высокая
зависимость к изменениям условий ведения хозяйства, недостаточная
компетентность руководителя, неуверенность и неосмотрительность при
заключении договоров.
Актуальность этой работы состоит в том, что бухгалтерский учѐт и
отчѐтность, налогообложение представителей малого бизнеса в России
постоянно изменяются, корректируются.
Основной проблемой является совершенствование бухгалтерского учѐта
доходов и расходов, совместно с требованиями специальных режимов
налогового законодательства, существующих для предприятий малого бизнеса.
Сложность законодательства, жѐсткие требования к его соблюдению приводят
к тому, что главная функция бухгалтерского учѐта – предоставление
информации для управления организацией – не реализуется, а направляется на
исполнение требований налогового учѐта.
Целью этой работы оценка практического использования особенностей
организации бухгалтерского учѐта и налогообложения на предприятиях малого
71
бизнеса, а также выработка рекомендаций по их совершенствованию на
примере Предприятия ООО «Тополѐк»
Для достижения указанной цели перед работой был поставлен ряд задач.
При решении этих задач мы рассмотрели:
-теоретические основы бухгалтерского учѐта и налогообложения на
предприятиях малого бизнеса,
-изучили организационно-правовую и экономическую характеристику
предприятия ООО «Тополѐк»,
- оценили состояние и особенности бухгалтерского учѐта предприятия
ООО «Тополѐк»,
-по результатам проведѐнного анализа, разработали перспективные
предложения по совершенствованию бухгалтерского учѐта и налогообложения
в ООО «Тополѐк».
В современном мире малый бизнес является эффективной формой
развития рыночного хозяйства и экономической активности населения.
Чтобы признать предприятие субъектом малого бизнеса, должно
выполняться хотя бы одно из следующих критериев:
-общая доля участия государства, благотворительных и иных фондов в
уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не может
превышать 25%, общая доля участия в акционерных обществ не более чем 25%
голосующих акций, общая доля участия иностранных юридических лиц и (или)
не являющихся субъектами малого и среднего бизнеса юридических лиц не
может превышать 49%
70
,
-акции акционерного общества, должны носить инновационный
характер, в порядке который устанавливает Правительство Российской
Федерации,
70
Применение УСН при розничной торговле в 2017 году- режим доступа:
http://nalognalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/primenenie_usn_pri_roznichnoj_torgovle_v_20
17_godu/ (Дата обращения: 23.03.2019г.)
72
-деятельность хозяйствующих субъектов должна быть интеллектуальной
направленности, ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат
учредителям этих субъектов – бюджетным или автономным научным центрам,
-субъект должен быть участником проекта «Об инновационном центре
«Сколково», в соответствии с Федеральным Законом от 28.09.2010 года № 244-
ФЗ,
-учредитель субъекта входит в специальный перечень юридических лиц,
утверждѐнный Правительством Российской Федерации, оказывает
государственную поддержку инновациям, формы которых установлены
Федеральным Законом Российской Федерации от 23.08.1996 года № 127-ФЗ «О
науке и государственной научно-технической политике».
-для средних фирм и ИП показатель среднесписочной численности 101 -
250 чел.;
-для малых компаний среднесписочная численность до100 чел.;
-для микрофирм среднесписочной численности до 15 чел.
Субъекту малого бизнеса необходимо проверить еще один показатель —
предпринимательский доход за предыдущий календарный год.
-микрофирмы — 120 млн руб.,
-малые компании — 800 млн руб.,
-средние предприятия — 2 млрд руб.
Участниками малого бизнеса могут выступать физические лица,
которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица – ИП.
Предпринимательство – это особая экономическая деятельность,
направленная на получение прибыли, основанная на самостоятельной
инициативе, ответственности, а также нововведений в идее
предпринимательства. Малый бизнес высокоэффективен, мобилен, в условиях
рынка создаѐт глубокую классификацию и кооперацию. А самое главное -
малый бизнес создаѐт самое важное, без чего в принципе не возможна
рыночная экономика, он создаѐт дух и атмосферу конкуренции.
73
Социальная значимость малого бизнеса проявляется в развитии
позитивных процессов в экономике, демократизации общества, в увеличении
политического веса на международной арене.
К мерам, предусматривающим реализацию государственной политики в
области развития малого бизнеса в Российской Федерации относятся:
-специальные налоговые режимы, упрощенные правила и формы
ведения налогового учѐта,
-упрощѐнные способы ведения бухгалтерского учѐта, ведение
упрощѐнной бухгалтерской (финансовой) отчѐтности, упрощѐнный порядок
ведения кассовых операций,
-упрощѐнный порядок ведения статистической отчѐтности, меры по
обеспечению прав и законных интересов малого предпринимательства при
осуществлении государственного контроля/надзора,
-меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и
среднего бизнеса.
Ответственность за организацию бухгалтерского учѐта на малом
предприятии в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учѐте»
несѐт руководитель предприятия.
На сегодня по способу ведения бухгалтерского учѐта и налогообложения
малые предприятия можно разделить на несколько категорий:
-предприятия, перешедшие на ЕНВД для определѐнных видов
деятельности,
-предприятия, перешедшие на УСН,
-предприятия, которые ведут бухгалтерский учѐт и отчѐтность на общих
основаниях.
От ведения бухгалтерского учѐта освобождены ИП.
Для ведения бухгалтерского учѐта, субъект малого бизнеса должен
оформить учѐтную политику организации.
При ведении бухгалтерского учѐта субъект малого предпринимательства
имеет возможность на упрощѐнное ведение кассовых операций. Сформировать
74
сокращѐнный рабочий план счетов, для отражения фактов хозяйственной
деятельности. Может использовать следующие упрощѐнные способы:
-ведение полной формы, когда бухгалтерский учѐт ведѐтся с
применением двойной записи и использованием регистров накопления
бухгалтерского учѐта,
-ведение сокращѐнной формы, когда бухгалтерский учѐт ведѐтся с
применением двойной записи, но регистры накопления не используются,
-микропредприятия могут вести бухгалтерский учѐт без применения
двойной записи в простой форме.
Кроме снижения требований к бухгалтерскому учѐту, субъект малого
бизнеса, может облегчить свои затраты и на составление отчѐтности.
Предприятия малого бизнеса, наравне с упрощѐнным бухгалтерским
учѐтом, имеют право применять особые режимы налогообложения.
Малый бизнес может применять упрошѐнную систему учѐта, отчѐтности
и налогообложения, и систему уплаты единого налога на вменѐнный доход,
какой из них применять, налогоплательщик может выбрать самостоятельно.
При ЕНВД ведѐтся раздельный расчѐт налога по каждому виду
деятельности, что облагается ЕНВД.
Расчѐт ЕНВД производится по формуле:
ЕНВД=(Налоговая база х ставка налога)-страховые взносы
Ставка налога ЕНВД равна 15%.
При УСН объект налогообложения «доходы» - ставка 6%, объект
налогообложения «доходы-расходы» - ставка 15%.
При совмещении нескольких видов налогообложения, с разными
режимами налогообложения, обязательно ведѐтся раздельный учѐт выручки по
всем объектам налогообложения, суммы затрат, понесѐнных в ходе
деятельности предприятия, учѐт штата сотрудников, относящихся к каждому
виду деятельности, учѐт распределения имущества по каждому объекту
налогообложения. Суммы налогов при УСН и ЕНВД можно уменьшить, на
сумму платежей(взносов) и пособий, что были перечислены за работников,