75
занятых в сфере этой деятельности, но сумма на которую уменьшают
исчисленный налог не может превышать 50%. При объекте налогообложения
УСН «доходы минус расходы» страховые взносы учитываются при расчѐте
самого налога.
Уплата налога производится ежеквартально, авансовыми платежами, не
позднее 25 числа месяца, что следует за отчѐтным кварталом. Уплата налога за
четвѐртый квартал производиться вместе с подачей отчѐтности за указанный
период.
В соответствии п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок подачи годовой
декларации для налогоплательщиков с режимом налогообложения ЕНВД, УСН
является не позднее 31 марта, для ИП не позднее 30 апреля.
Общество с ограниченной ответственностью «Тополѐк», далее
именуемый ООО «Тополѐк», создано и действует в соответствии с
Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральный закон от
08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "Об обществах с ограниченной
ответственностью" и уставом на основе добровольного членства граждан для
совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной
на объединении их имущественных паевых взносов.
Основной целью осуществления деятельности ООО Тополѐк является
извлечение прибыли. Общество самостоятельно организует и обеспечивает
свою трудовую, финансовую, хозяйственную деятельность, самостоятельно
разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и акты.
С момента регистрации предприятие ООО «Тополѐк» выбрало два
режима налогообложения: ЕНВД и УСН - объект налогообложения «доходы» -
ставка 6%. ЕНВД применяется при осуществлении розничной торговли,
осуществлении общественного питания, оказания гостиничных услуг, УСН
применяется при осуществлении работы охраняемой стоянки, а также при
осуществлении переработки древесины.
При проведении анализа все данные наглядно показывают, что
эффективность деятельности предприятия возросла, анализ показывает
76
положительную динамику, предприятие наращивает свою деятельность,
производство развивается, предприятие ООО «Тополѐк» наращивает свои
объѐмы.
Ещѐ один положительный показатель, заѐмных средств у предприятия
нет, ООО использует только собственные средства.
Ведение бухгалтерского и налогового учѐта осуществляет руководитель
организации.
ООО «Тополѐк» совмещает два вида налогообложения УСН и ЕНВД.
В учѐтной политике ООО прописан: отдельный учѐт доходных и
расходных показателей, для каждого налогового режима.
Для расчѐта единого налога УСН в отношении охраняемой стоянки и
деятельности пилорамы, используется объект налогообложения в виде доходов,
с налоговой ставкой 6%.
В отношении общественного питания, гостиничных услуг, розничной
торговли, которая осуществляется через магазины, с площадью торгового зала
менее 150 квадратных метров применяется специальный режим ЕНВД.
При исчислении сумма налога (авансовый платеж), ежеквартально по
каждому виду налоговой деятельности, уменьшается на общую сумму
страховых взносов обязательного пенсионного, социального, медицинского
страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев
на производстве.
При ведении бухгалтерского учѐта используется кассовый метод.
Ежемесячная бухгалтерская отчѐтность составляется в срок до 10-го
числа месяца, следующего за отчѐтным месяцем. Ежеквартальная
бухгалтерская отчѐтность составляется в течении 30 дней по окончании
квартала, нарастающим итогом с начала года и представляется в сроки
предусмотренные законодательством. Отчѐтным годом является период с 1
января по 31 декабря.
77
Товары принимаются к бухгалтерскому учѐту по их фактической
себестоимости. Себестоимостью товаров признаѐтся совокупность всех
фактических затрат. Признание суммы выручки определяется ежедневно.
Для ведения бухгалтерского учѐта используется Книга учѐта доходов и
расходов, где фиксируются все хозяйственные операции на основании
первичных документов. Записи ведутся обособленно по обоим режимам.
Наряду с Книгой, для учета расчетов по оплате труда с работниками по
подоходному налогу с бюджетом малое предприятие ведѐт также Расчѐтно-
платѐжная ведомость Т-49.
На основании ведения записей бухгалтерского учѐта в Книгах учѐта и
расчѐтов, на предприятии составляется бухгалтерская отчѐтность.
С момента регистрации предприятия ООО «Тополѐк» находится на двух
режимах налогообложения, при исчислении обоих налогов, налоговая база
рассчитывается нарастающим итогом с начала года, определяется по истечении
каждого отчѐтного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев). Поэтому
предприятие ООО «Тополѐк» ежеквартально рассчитывает суммы авансовых
платежей, подлежащих к уплате в налоговые органы. При этом, по обоим
налоговым режимам, ведѐтся раздельный учѐт страховых взносов, который
позволяет без затруднений уменьшить начисленный налог, на сумму страховых
взносов.
При прохождении практики на предприятии ООО «Тополѐк», выявлено
отсутствие, какого либо, развития бухгалтерского учѐта.
Отсутствуют правовые программы «Консультант плюс» или «Гарант».
Основываясь на этих недостатках, мною было предложено
руководителю предприятия пути совершенствования бухгалтерского и
налогового учѐта.
Первое - установить электронные программы, для ведения
бухгалтерского учѐта и налогообложения, системы «Консультант плюс» и
«Гарант», которые, являясь сводом всех законов и других нормативных и
78
законодательных актов, помогут предпринимателю быть в курсе всех
изменений Законодательства и избегать штрафных санкций.
Осуществление этих предложений в ООО «Тополѐк» снимет проблему
недостаточной оперативности и несовершенства обработки учѐтных
документов, повысит полноту, своевременность и качество учѐтной
информации, что позволит принимать эффективные управленческие решения.
При этом ещѐ нужно отметить и то, что для эффективного использования
компьютеризации необходимо иметь некоторую степень обучения и
соответствующих навыков работы в электронных программах. Для решения
этих задач, предпринимателю необходимо постоянно повышать уровень своей
квалификации и компьютерной грамотности.
Таким образом, задачи решены в полном объеме, цель достигнута –
проведено изучение бухгалтерского учѐта и налогообложения на предприятиях
малого бизнеса в целом, а также на предприятии ООО «Тополѐк».
Список используемой литературы
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2019)- режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ecba25c5ee75edc02f6858
23ed10abe2b0d7b887/(Дата обращения: 23.03.2019г.)
2. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным
голосованием 12.12.1993года. (с изменениями от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) – М. :
Издательство «Омега-Л», 2015.
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
03.09.2018) – режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76276/(Дата обращения
31.03.2019г.)
79
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) – режим
доступа:https://fzrf.su/kodeks/nk-2/(Дата обращения 31.03.2019)
5. Методические указания по бухгалтерскому учѐту Утверждены
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003. №91н
(в редакции от 24.12.2010.)
6. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций
утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от
08.11.2010). Инструкция по применению Плана счетов, утвержденного
Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению»
7. Положение по бухгалтерскому учѐту «Доходы организации». ПБУ
9/99(ред. от 06.04.2015.) утверждено приказом Минфина России от 06.мая 1999
г. N 32н
8. Положение по бухгалтерскому учѐту «Расходы организации». ПБУ
10/99 (в ред. От 06.04.2015.) утверждено приказом Минфина России от 6 мая
1999 г. №33н
9. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88, от 05.01.2004г.
№1.- режим доступа: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/518122.html
(Дата обращения: 30.03.2019г.)
10. Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2011 г. N 976"О
федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном в сфере
использования электронной подписи" С изменениями и дополнениями от: 25
сентября 2018 г. - режим доступа:
http://base.garant.ru/12192468/#ixzz5pySazr3m(Дата обращения 05.06.2019г.)
11. Приказ ФНС России от 27.12.2013 N ММВ-7-6/658@ (ред. от
26.05.2014) "О внесении изменений в приказы ФНС России" - режим доступа:
80
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157352/(Дата обращения
05.06.2019г.)
12. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России
27.08.1998 N 1598)
13. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О Типовых
рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого
предпринимательства"- режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21879/(Дата обращения
31.03.2019г.)
14. Приказ ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от
20.12.2018) "Об утверждении Регламента организации работы с
налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами"- режим
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55643/(Дата
обращения 05.06.2019г.)
15. Федеральный Закон «О бухгалтерском учѐте» от 06.12.2011 №402-
ФЗ – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
(Дата обращения 23.03.2019г.)
16. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ ―О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации‖ –
режим доступа:
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71719196/(Датаобращения
02.04.2019г.)
17. Федеральный закон от 02.11.2013 N 292-ФЗ- режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21879/(Дата обращения
31.03.2019г.)
