72
Налоговые льготы. Действующее законодательство предоставляет
широчайший набор вариантов налоговых льгот. Льготы сами по себе
являются наиболее простым, а главное – полностью законным способом
уменьшения налогового бремени. По этой причине ООО «Тотал»
необходимо постоянно контролировать состояние дел в этой сфере. Чтобы
точно выбрать причитающиеся льготы важно во взаимодействии
анализировать статьи Налогового Кодекса и Федерального Закона 212-ФЗ о
страховых взносах.
Последним элементом налогового планирования ООО «Тотал»
является рациональное распределение прибыли и активов предприятия.
Прежде всего, это относится к основным средствам, а именно порядок их
отражения в балансе. Распределение прибыли аналогично должно быть
связано с минимизацией дополнительных налоговых расходов.
К основным способам налогового планирования относят:
1) Применение налоговых льгот
2) Составление и внедрение учетной и договорной политики
3) Изменение сроков уплаты налогов
4) Выбор организационно-правовых форм деятельности
5) Использование пробелов законодательства
Выделяют несколько этапов осуществления налогового планирования.
Первый этап – это появление и оформление идеи о создании
предприятия. Все мысли и основные данные о будущем проекте
группируются в рамках бизнес-плана.
Второй этап – это выбор наиболее выгодного местоположения
будущей фирмы. Особенно это актуально для малого бизнеса, который таким
образом могут регулировать показатели для расчета налоговых отчислений в
рамках специальных налоговых режимов.
Третий этап – это анализ и выбор подходящий организационно-
правовой формы.
73
Четвертый этап – создается система бухгалтерского и налогового
учета на предприятии, формируются такие документы как учетная и
договорная политика.
Пятый этап – это текущее налоговое планирование в рамках которого
отслеживаются изменения законодательства, актуальные налоговые льготы,
решаются вопросы относительно использования прибыли и распределения
активов предприятия.
Налоговое планирование – это достаточно сложный инструмент
повышения эффективности деятельности малого бизнеса. Однако, он дает
возможность удовлетворить интересы как малого бизнеса – в получении
дополнительного дохода, так и государства – гармонизация отношений с
хозяйствующими субъектами.
Еще бы хотелось порекомендовать ООО «Тотал» автоматизировать
процесс расчета заработной платы и прочих начислений работникам с
помощью программы 1С.
Программа 1С Предприятие с модулем «Заработная плата»,
используемая на предприятии охватывает фактически все моменты
организации налогового и бухгалтерского учета, в том числе и расчеты по
оплате труда. Но сама программа, а также процесс ее использования на
предприятии имеет ряд существенных недостатков.
Во-первых, несмотря на то, что программа позволяет вести кадровый
учет, эта функция вообще не используется в ООО «Тотал», так как отдел
кадров не обеспечен средствами автоматизации и продолжает вести учет
кадров «вручную». Поэтому бухгалтер вынужден много времени тратить на
обработку первичной документации по учету сотрудников и их
перемещению, поступающую из отдела кадров и в вводить самостоятельно
эти данные в базу данных для осуществления расчетов по оплате труда.
Во-вторых, не используется такая функциональная возможность
программы, как ведение учета рабочего времени, так как заполнение табелей
учета рабочего времени производится вручную.
74
В-третьих модуль «Заработная плата» в ООО «Тотал» разрабатывался
отдельно от других учетных программ, применяемых на предприятии. Это
одна из основных причин, почему процесс автоматизации на предприятии в
данный момент далек от завершения. Кроме того, использование
разрозненных учетных автоматизированных модулей делает невозможным
построение процесса комплексной автоматизации предприятия.
Таким образом, перед предприятием в настоящий момент стоит
необходимость выбора и внедрения комплексной системы автоматизации
налогового и бухгалтерского учета и управления. На мой взгляд,
оптимальным является дополнительное приобретение и установка других
модулей такой общеизвестной и хорошо себя зарекомендованной программы
как 1С «Бухгалтерия». Одним из главных достоинств этой программы
является вариантность ее конфигураций, а также совместимость различных
модулей программы, которые можно приобретать и устанавливать
независимо друг от друга.
Для того чтобы уменьшить нагрузку во время отчётного периода,
налоговые инспекции настоятельно рекомендуют переходить на сдачу
деклараций в электронном виде. Такой способ значительно экономит время
налогоплательщиков и весомо упрощает сверку необходимых платежей и
начислений.
Отчётность, отправляемая по электронным каналам связи, обладает
рядом преимуществ перед бумажными документами. Несмотря на то, что за
услуги специализированного оператора придётся ежемесячно отдавать
определённую сумму денег, сдача отчётности в электронном виде выгодна
для компании.
Во-первых, если электронный документ не нужно дублировать на
бумаге, то сокращаются затраты на канцтовары и архивирование отчётности.
Хранятся сданные отчёты также в электронном виде и в случае
необходимости распечатываются из программы. Во-вторых, снижаются
почтовые расходы и отпадает необходимость в курьерских услугах. Все эти
75
статьи затрат являются немаловажной частью себестоимости товара или
выполняемых компанией услуг.
При сдаче декларации через специализированную программу отпадает
необходимость тщательной проверки каждой цифры. В случае обнаружения
несоответствия цифровых соотношений программа сама подскажет, где
искать ошибку.
Отчёты в налоговую в электронном виде всегда сдаются на
актуальных формах, так как в программу постоянно подгружаются все
изменения законодательства. При загрузке старого бланка система сообщит о
несоответствии формата.
Подключение к электронному документообороту даёт компаниям ряд
преимуществ, которые очень пригодятся в работе. Пользователи системы
имеют возможность получать выписки из реестра юридических лиц,
заказывать справки об отсутствии задолженности, проводить камеральную
проверку дистанционно. Сдача отчётности в электронном виде значительно
экономит рабочее время бухгалтера и позволяет быть в курсе всех
изменений, связанных с поступлением документации и платежей.
Все отправленные отчёты сортируются по датам отправки и
календарным периодам. Также в программе хранится вся деловая переписка,
полученная от фондов и контролирующих органов. В целях охраны
электронной информации программа производит резервное копирование, а в
случае сбоя – восстановление утраченных данных.
Для удобства работы с электронным документооборотом и
привлечения новых клиентов специализированные операторы предлагают
такую услугу, как рассылка СМС-оповещений в случае поступления
сообщений или изменения статуса представленной отчётности. Также для
оптимизации работы в больших бухгалтериях устанавливается
многопользовательская версия программы с возможностью одновременной
сдачи нескольких отчётов.
76
Независимо от форм собственности и вида бухгалтерского учёта
пользователи могут формировать любые неформализованные запросы в
фонды и налоговую инспекцию. Согласно регламенту обработки
поступившей документации налогоплательщику обязательно отправляется
ответ о принятии документа и переадресации его в исполнительный отдел.
77
Заключение
В результате проведенного исследования можно провести ряд
обобщающих выводов. Малое предпринимательство как сегмент
современной экономики имеет свои особенности налогообложения и учета.
Предпринимательская деятельность — это самостоятельная,
осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи
товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Малое предпринимательство выступает активным фактором
конкурентного рынка. Основной принцип предпринимательства — найти
потребность и удовлетворить ее.
Критерии, по которым компании относят к субъектам малого бизнеса,
установлены Федеральным законом от 29.06.15г. № 156-ФЗ, который вступил
в силу с 30 июня 2015 года. К субъектам малого предпринимательства
относятся компании, которые одновременно отвечает следующим трем
условиям: размер выручки за предыдущий год от реализации товаров, работ
или услуг (без учета НДС) не превышает 800 млн. руб. (постановление
Правительства от 13.07.2015 № 702); средняя численность работников не
более 100 человек; доля сторонних организаций в уставном капитале
компании не более 49 процентов. Ранее ограничение было 25 процентов,
поэтому больше компаний с долей участия сторонних организаций теперь
признаются малыми.
1. Микропредприятие – не более 15 человек 120 млн рублей;
2. Малое предприятие – не более 100 человек 800 млн рублей;
3. Среднее предприятие – от 101 до 250 человек включительно 2
млрд.
Малым предприятиям предоставлено право вести бухгалтерский учет
в упрощенном порядке:
1. применять сокращенный план счетов;
78
2. не использовать регистры бухгалтерского учета;
3. отказаться от применения ряда ПБУ;
4. учитывать отдельные виды хозяйственных операций в
упрощенном порядке.
Субъекты малого предпринимательства – юридические лица могут
применять следующие специальные налоговые режимы:
систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенную систему налогообложения;
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
Для исследования вопросов связанных с малым
предпринимательством в качестве объекта было рассмотрено ООО «Тотал»,
находящееся на упрощенном режиме налогообложения, с объектом «доходы
минус расходы».
ООО «Тотал» выполняет работы по проектированию объектов
теплоэнергетики, включая проектирование котельных, инженерного
оборудования, сетей и систем.
Ответственность за организацию, состояние и достоверность
бухгалтерского учета, своевременное предоставление отчетности в
соответствующие органы несет директор и главный бухгалтер.
На предприятии линейно–функциональная структура управления.
ООО «Тотал» использует журнально–ордерную форма бухгалтерского
учета — это система бухгалтерского учета, которая основана на
использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных
разработочных таблиц для накапливания в них данных первичных
документов о хозяйственных операциях.
В налоговую инспекцию №12 по Московской области ООО «Тотал»
сдает следующие отчеты:
79
1. Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной
системой налогообложения;
2. Книгу доходов и расходов;
3. Сведения о среднесписочной численности работников за
предшествующий календарный год;
4. Справки 2-НДФЛ;
5. Налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет
сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом»;
6. Бухгалтерскую финансовую отчетность.
Упрощенная система налогообложения на сегодня наиболее
выгодный налоговый режим для ООО, так как компания в данном случае
освобождается от уплаты ряда налогов – налога на прибыль, НДС,
имущественного налога. Все они заменяются на единый налог.
Доходы учитываются кассовым методом, т.е. при фактическом
поступлении денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия
(выручка, авансы).
ООО «Тотал» четко отслеживает свои расходы и выданные авансы.
Все затраты правильно оформлены, документы сдаются в бухгалтерию
своевременно и оплачиваются.
При рассмотрении приложений к утвержденной учетной политике
организации было обнаружено, что график документооборота не разработан.
Его отсутствие само по себе не влечет каких-либо нежелательных
последствий в виде штрафов и разного рода взысканий со стороны
законодательства, однако бесконтрольность в сфере документопотоков
может привести к большому числу нарушений, которые в свою очередь
могут повлечь негативные последствия. Такими нарушениями могут быть:
утеря документов;
отсутствие нужных документов;
несвоевременная регистрация документации;
различные злоупотребления с документами.
80
В результате это ослабляет контрольную функцию бухгалтерского
учета и может привести к несвоевременности составления отчетности.
График документооборота позволит улучшить контроль со стороны
бухгалтерии за работой организации, повысит эффективность учетной
работы. В частности, обеспечит своевременное и качественное оформление
первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для
отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в
них данных.
При рассмотрении системы внутреннего контроля организации было
выявлено, что в ней нет отдельного лица, а тем более службы, которая
занималась бы ревизией. Документально обязанности по осуществлению
внутреннего контроля ни за кем не закреплены. Это может привести к
возникновению ошибок, а, следовательно, – к принятию неправильных
управленческих решений.
Существенным недостатком, выявленным при разборе внутреннего
аудита, является то, что в ООО «Тотал» не используется важнейший прием
фактического контроля – инвентаризация имущества и финансовых
обязательств, а значит, и нет утвержденного приказом руководителя порядка
проведения инвентаризации.
Руководителю организации следует определить и утвердить порядок
проведения инвентаризации в учетной политике.
В ходе работы был рассчитан вариант на переход с упрощенной
системы налогообложения «доходы минус расходы» на «доходы». Данный
расчет оказался выгодным для ООО «Тотал». Это позволит сократить не
только налоговые платежи, но и упростит работу бухгалтерии, т.к. не будет
необходимости вести полный учет расходов организации.
Также руководству ООО «Тотал» даны следующие рекомендации по
совершенствованию экономической деятельности организации:
Осуществление налогового планирования на предприятии,
81
Внедрение комплексной системы автоматизации налогового и
бухгалтерского учета и управления;
Осуществление электронного документооборота при
взаимодействии с налоговыми органами и различными фондами,
так как это позволит снизить издержки и повысить эффективность
деятельности предприятия.