56
Для увеличения розничного товарооборота можно предложить
ООО «У переправы» открыть в действующем кафе зал детской кухни.
Во-первых, это позволит привлечь в кафе родителей, которые будут
рады общению детей в приятной детской обстановке.
Во-вторых, данное предложение, возможно, осуществить с
минимальными финансовыми вложениями. Можно ввести акции на
посещения заведения с детьми, скидки при участии в детских мастер-классах.
Ранее руководством заведения не планировалось подобных
мероприятий, однако часто посетители кафе обращаются с просьбой
предоставить детское меню, что позволяет сделать вывод, что посещения
кафе детьми возможно и будет востребовано.
Однако, необходимо помнить о том, что обычный дизайн здесь будет
неуместным, ведь малыши любят яркость и волшебство. Именно поэтому
руководству необходимо будет привлечь профессиональных дизайнеров,
которые смогут превратить обычное кафе в волшебную страну.
Главная идея детского зала в кафе – разнообразное меню. Чем больше
блюд в нем будет – тем лучше, ведь и дети, и их родители любят вкусно
покушать. Необходимо также о том, что десерты должны быть
разнообразными, и также отличаться необычностью приготовления, чтобы
малыши требовали купить им еще и еще.
По нашим подсчетам, на открытие детского зала в кафе в семейном
формате потребуется следующие затраты:
− ремонт и дизайн помещения - 500 000 руб.;
− мебель (столы, стулья, барная стойка) - 200 000 руб.;
− кухонное оборудование и инвентарь – имеется;
− оборудование для детской игровой комнаты (игровые модули), игрушки,
канцтовары - 600 000 руб.;
− реклама - 50 000 руб.
В качестве рекламы планируется использовать яркую вывеску над
входов в кафе, рекламу в СМИ (сразу после открытия), интернет (Яндекс-
57
Директ, группу в соц. сетях), раздачу листовок и буклетов по подъездам
домов. Также планируется регулярно проводить акции, участвовать в
благотворительных мероприятиях.
При сумме заказа от 1500 рублей первым гостям будет выдаваться
клубная карта, в последующем дающая право на скидку до 10% при заказе
товаров и услуг кафе. Таким образом, планируется наработать хорошую базу
постоянных клиентов.
Рассмотрим ежемесячные доходы:
1. Средний чек - 500 руб.
2. Торговая наценка на продукты - 200%
3. Валовой доход с одного заказа - 330 руб.
4. Среднее количество посетителей в день - 70 чел., в месяц - 2200 чел.
5. Валовой доход в месяц - 726 000 руб.
Далее рассчитаем прибыль: 726 000 - 515 000 = 211 000 рублей. за
минусом налогов (УСН, 15% от прибыли переход на данную систему
налогообложения предложен предприятию) чистая прибыль составляет 179
350 рублей в месяц. Рентабельность детского зала в кафе составляет 35%. На
плановые показатели выручки заведение должно выйти через 12 - 15 месяцев.
Таким образом, окупаемость первоначальных вложений наступит через 2
года.
3.2. Выбор оптимального режима налогообложения для ООО «У переправы»
В условиях современной экономики субъекты малого бизнеса
выступают как экономически значимый сектор экономики, способствующий
развитию социальной и экономической политики в стране. В связи с этим,
государственные органы разрабатывают и реализуют мероприятия
поддержки деятельности малых субъектов хозяйствования. В этом
направлении необходимо отметить и мероприятия по снижению налоговой
нагрузки в деятельности малых предприятий.
58
Таким образом, в настощее время существует несколько режимов
налогообложения, которые вправе применять субъекты малого бизнеса (рис. 4).
Рисунок 4. Существующие системы налогообложения для малых
предприятий
Рассмотрим более подробно УСН. Упрощенная система
налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который
подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на
представителей малого и среднего бизнеса. На упрощенную систему
налогообложения вправе перейти любая организация при соблюдении
определенных условий:
− согласно ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором
организация подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы
не превышают 112,5 млн руб.;
− доля участия других организаций не превышает 25 %;
− не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком
ежегодно. В течение налогового периода организация не может менять
объект налогообложения. Он может быть изменен с начала налогового
59
периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20
декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик
предлагает изменить объект налогообложения.
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от
уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
− налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с
доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
− налога на имущество организаций (с 1 января 2015 г. за исключением
налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества,
налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в
соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
− налога на добавленную стоимость, за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией.
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или
доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус
расходы» (ст. 346.14 НК РФ).
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят
от выбранного организацией объекта налогообложения. При объекте
налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с
суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается.
При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие –
доходы за полугодие и т.д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы»,
ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход,
уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами
могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в
пределах от 5 до 15%. Пониженная ставка может распространяться на всех
налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
60
Целью расчета налоговой нагрузки является возможность сравнения
тяжести налогового бремени. Общепринятой методикой определения
налогового бремени на организации является порядок расчета,
разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой
нагрузки – это отношение всех уплаченных организацией налогов к общей
выручке.
НН = (НП / (В + ВД)) × 100% (1)
где НН – налоговая нагрузка на предприятие;
НП – общая сумма всех уплаченных налогов;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД –
внереализационные доходы.
Этот показатель характеризуют долю уплаченных налогов в выручке
(с НДС), но, к сожалению, данный расчет не позволяет определить влияние
изменения структуры налогов на показатель налогового бремени.
Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только
налогоемкость продукции (работ или услуг), произведенной хозяйствующим
субъектом.
В таблице 13 приведен расчет и сравнение налоговой нагрузки при
различных системах налогообложения.
Таблица 13
Сравнение налоговой нагрузки при общем и упрощенном
режимах налогообложения на 2020 г.
Показатели
Общая система
налогообложения,
руб.
УСН с объектом
«доходы минус
расходы», руб.
УСН с объектом
«доходы», руб.
Доходы (предполагаемый объем
на 2020 год)
85456
85456
85465
Сумма налога
5267,76
4948,35
5127,36
Эффект
+
На основе проведенного сравнения налоговой нагрузки при
различных системах налогообложения ООО «У переправы» рекомендуется
применять упрощенную систему налогообложения с объектом - доходы,
61
уменьшенные на величину расходов, так как налоговая нагрузка при этом
варианте самая низкая.
При переходе на упрощенную систему налогообложения
бухгалтерский и налоговый учет значительно упрощается. Факты
хозяйственной жизни (необходимые для исчисления налоговой базы и
налога) необходимо вести на основании книги учета доходов и расходов
ООО «У переправы».
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм
собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций согласно действующему
законодательству и нормативным документам.
Целью работы явилось изучение теоретических и практических
особенностей организации бухгалтерского учета и налогообложения на
предприятиях малого бизнеса. В работе данная цель была полностью
достигнута за счет решения основных поставленных задач:
− изучены критерии отнесения хозяйствующих субъектов к предприятиям
малого бизнеса;
− исследованы нормативно-правовые акты, регулирующие процесс
бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;
− выявлены особенности организации бухгалтерского учета на
предприятиях малого бизнеса;
− изучены режимы налогообложения, применяемые к предприятиям малого
бизнеса;
− представлена финансово-экономическая характеристика объекта
исследования;
− изучена организация бухгалтерского учета на примере ООО «У
переправы»;
- представлены направления развития деятельности ООО «У переправы » и
разработаны мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета на
предприятии.
Резюмируя работу, можно прийти к следующим выводам.
Принципы ведения бухгалтерского учета субъектами малого
предпринимательства:
− объекты учета – доходы, расходы, активы, обязательства, хозяйственные
операции, источники финансирования;
63
− ведение бухгалтерского учета должно быть организовано руководителем
фирмы – руководитель ведет учет самостоятельно либо пользуется
услугами квалифицированного бухгалтера;
− на предприятии должна быть разработана учетная политика и утвержден
план счетов;
− все операции должны быть документально оформлены: должны
использоваться унифицированные формы или самостоятельно
разработанные, но имеющие обязательные реквизиты;
− все хозяйственные операции должны отражаться в регистрах
бухгалтерского учета;
− по окончанию отчетного периода организация представляет
бухгалтерскую отчетность в налоговую службу.
Но бухгалтерский учет и отчетность на субъектах малого
предпринимательства имеет и свой ряд отличий:
− главной особенностью организации бухгалтерского учета является
возможность субъектов малого предпринимательства использовать
специальные режимы налогообложения;
− при использовании специального режима налогообложения у предприятия
появляется возможность использовать сокращенный план бухгалтерских
счетов, что существенно облегчает работу по ведению бухгалтерского
учета и отчетности;
− при использовании специального режима налогообложения у субъектов
малого предпринимательства появляется возможность заменить НДС,
налог на прибыль, налог на имущества единым социальным налогом;
− предоставление в налоговые органы бухгалтерского баланса и отчета
финансовых результатах – небольшой объем отчетов по сравнению с
предприятиями, работающими на общем режиме налогообложения;
− особенностью бухгалтерского учета при документальном оформлении
можно указать то, что субъекты малого предпринимательства,
64
применяющие упрощенную систему налогообложения и не являющиеся
плательщиками НДС, могут не использовать в системе документооборота
счет-фактуры»;
− учетная политика субъектов малого предпринимательства имеет
следующие особенности: незначительный объем в связи с небольшим
количеством хозяйственных;
− возможность сдачи бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатов в налоговые органы в упрощенной форме.
Во второй главе работы рассмотрена организация учета и отчетности
на малом предприятии ООО «У переправы».
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой организации,
являющейся самостоятельным структурным подразделением. Ведение
бухгалтерского учета в ООО «У переправы» полностью автоматизировано,
что позволяет главному бухгалтеру компании работать более оперативно, не
допускать многих ошибок, а также оперативно предоставлять информацию о
финансовом состоянии компании руководству для принятия управленческих
решений. Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии
осуществляется в полном соответствии с действующими нормами
законодательства РФ.
По результатам проведенного исследования нами было установлено,
что на предприятии ООО «У переправы» бухгалтерская отчетность
составляется максимально полно, с указанием всех необходимых
показателей, что повышает прозрачность информации о финансовом
состоянии всего предприятия в целом.
Однако существует необходимость разработки рекомендаций для
предприятия, которые можно разделить на две составляющих:
− рекомендации в части совершенствования системы бухгалтерского учета
на предприятии;
− направления повышения эффективности деятельности малого
предприятия ООО «У переправы».
65
По нашему мнению, на предприятии система учета постороена
эффективно, однако можно предложить усилить контрольные мероприятия,
например, внедрить графика документооборота. Также целесообразно
определить составление налоговой отчетности на основе информации,
формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по правилам
налогового законодательства.
Для увеличения розничного товарооборота можно предложить
ООО «У переправы» открыть в действующем кафе зал детской кухни.
Во-первых, это позволит привлечь в кафе родителей, которые будут
рады общению детей в приятной детской обстановке.
Во-вторых, данное предложение, возможно, осуществить с
минимальными финансовыми вложениями. Можно ввести акции на
посещения заведения с детьми, скидки при участии в детских мастер-классах.
Расчеты эффективности данного мероприятия позволили определить,
что чистая прибыль составляет 179 350 рублей в месяц. Рентабельность
детского зала в кафе составляет 35%.
Уменьшение текущих внешних и внутренних финансовых
обязательств ООО «У переправы» может быть достигнуто за счет следующих
основных мероприятий:
− сокращения суммы постоянных издержек (включая сокращение
управленческого персонала, расходов на текущий ремонт и т.п.);
− сокращения уровня переменных издержек (включая сокращение
производственного персонала основных и вспомогательных
подразделений;
− снижения объема закупок и реализации не пользующейся спросом
продукции, с соответствующим сокращением необходимого объема
финансовых ресурсов и т.п.;
− продления сроков кредиторской задолженности по товарным операциям
(получаемому коммерческому кредиту);
− пролонгации краткосрочных банковских кредитов и других.