66
Проведя анализ по разработанной схеме алгоритма по фактическим
данным 2016-2018 гг. было выявлено, что если бы ООО «Стор Вайнстайл» в
исследуемом периоде применял УСН с объектом налогообложения «доходы»,
то единый налог надо было бы заплатить больше в 2016 г. на 1148,4 тыс. руб., в
2017 г. – 133,5 тыс. руб., в 2018 г. – 387,7 тыс. руб. Но т.к. руководством ООО
«Стор Вайнстайл» был выбран оптимальный объект налогообложения, то
экономия составляет 1669,6 тыс. руб. (1148,4+133,5+387,7).
В рамках повышения эффективности деятельности ООО «Стор
Вайнстайл» был предложен комплекс мер, способствующих улучшению
финансовых показателей предприятия.
Во-первых, по товарам длительного хранения необходимо разработать
мероприятия для ускорения их реализации. Это возможно путем введения
дополнительных скидок на них.
Во-вторых, ООО «Стор Вайнстайл» предлагается расторгнуть договор
аренды с собственником помещения №3 и переехать в более дешевое, но не
менее проходимое место, арендная плата которого составит 690 тыс. руб. в
месяц. Экономическая эффективность от смены дорогого арендуемого
помещения на более дешевое составит 425 тыс. руб.
В-третьих, снизить себестоимость возможно за счет снижения расходов
на электроэнергию для хозяйственных нужд, а именно освещение.
Таким образом, проведение предложенных мероприятий повлечет за
собой изменения следующих финансовых показателей:
- остатки товаров снижаются на 0,7 тыс. руб.;
- увеличивается прибыль от продаж на 475,12 тыс. руб.;
- запасы неликвидных товаров уменьшаются на 200,0 тыс. руб.
67
Список литературы
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1, часть 2)» от
1.07.1998 N 146-ФЗ, от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 01.01.2019).
2. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О
бухгалтерском учете»
4. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О
предельных значениях дохода, полученного от осуществления
предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и
среднего предпринимательства».
5. Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016)
«Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их
заполнения».
6. Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ «Об
утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а
также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной
форме».
7. <Письмо> ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ «О работе
комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам»
8. Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ «О налоговых
ставках при применении упрощенной системы налогообложения» в ред. от
30.10.2017 № 85-ОЗ.
68
9. Решение Березовского городского Совета народных депутатов от
18.10.2012 N 343 (ред. от 20.04.2017) «О системе налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на
территории Березовского городского округа»
10. Вазарханов И.С. Налоговая система : учебник / А.У. Альбеков, И.С.
Вазарханов, Н.Г. Кузнецов [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.Г.
Кузнецова. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2017. — 583 с.
11. Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование
в России : монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. — М. : ИНФРА-М,
2017. – 270 с.
12. Ворожбит О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система
Российской Федерации : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова.
— М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018. — (Высшее образование). — 175 с.
13. Габелли, Г.К. О составе бухгалтерской отчетности малого
предприятия / Г.К. Габелли // Предприятия общественного питания:
бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. – №3. – С. 23-24.
14. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский учет: Учеб. /В.Г. Гетьман, В.Э.
Керимов. – М.: Инфра-М, 2014. – 717 с.
15. Девяткин Е.А. Малый бизнес в рыночной среде / Мамедова Н.А.,
Девяткин Е.А. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 152 с.
16. Диденко В.Ю. Финансовый менеджмент в малом бизнесе : учебник
/ Н.И. Морозко, В.Ю. Диденко. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 347 с.
17. Звездина, Т.М. Некоторые проблемы правового регулирования
малого и среднего предпринимательства в условиях вступления России в ВТО /
Т.М. Звездина // Бизнес, Менеджмент и Право. – 2017. – №1. – С. 66 - 70.
18. Зобова, Е.П. Выбор налогового режима - 2017: правила перехода /
Е.П. Зобова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и
налогообложение. – 2016. – №12. – С. 22 - 29.
19. Иванова О.Е. Учет на предприятиях малого бизнеса : учебник / О.Е.
Иванова. — М.: РИОР: ИНФРА-М. 2018. -172с.
69
20. Карпов, В. В. Малые предприятия: практ. пособие / В. В. Карпов,
Н. В. Лукина. – М.: Экономика и финансы, 2015. – 528 с.
21. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок
[Электронный ресурс]. URL: https:// www.nalog.ru/rn77/taxation/ reference_work/
conception_vnp/.
22. Лапуста, М. Г. Малое предпринимательство: учебник / М. Г.
Лапуста. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 685 с.
23. Лахман, Р. Нюансы ведения бухучета и заполнения бухгалтерской
отчетности компаниями малого бизнеса / Р. Лахман // Российский налоговый
курьер. – 2016. – №24. – С. 47-48.
24. Ловкова Е.С. Экономика и организация малого и среднего бизнеса:
Учебное пособие / Филимонова Н.М., Моргунова Н.В., Ловкова Е.С., - 2-е изд.,
доп. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 222 с.
25. Льготный режим налогообложения для малого и среднего бизнеса в
Италии в 2018 году. [Электронный ресурс]. URL: https://liveitaly.ru/info/regime-
forfettario. (Дата обращения: 05.01.2019).
26. Любушин, Н.П. Анализ развития малого бизнеса в современных
условиях / Н.П. Любушин // Экономический анализ: теория и практика. – 2016.
– №32. – С. 20-21.
27. Малис Н.И. Специальные налоговые режимы и особые
экономические зоны: Учебное пособие / Под ред. Малис Н.И. - М.:Магистр,
НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 120 с.
28. Малое и среднее предпринимательство в России. 2016:Стат.сб. −
М.: Росстат, 2016. − 96 с.
29. Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской
Федерации [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова,
Ю. А. Топчи; под ред. д. э .н., проф. А. З. Дадашева. — М.: Издательско-
торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. — 160 с.
30. Невская, М. А. Малое предпринимательство: взаимоотношения с
финансовыми и налоговыми органами: практ. пособие / М. А. Невская, К. В.
70
Сибикеев. – М.: ИД «Дашков и К°», 2016. – 232 с.
31. Ногина О.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие для
магистратуры / О. А. Ногина.— М. : Норма : ИНФРА-М, 2019. — 144 с.
32. Пашкова Л.В. Бюджетирование в системе управленческого учета
малого бизнеса: методика и организация постановки: монография / М.А.
Вахрушина, Л.В. Пашкова. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. — 114
с.
33. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. - М.:
ИНФРА-М, 2015. - 826 с.
34. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г.
Сапожникова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Кнорус, 2016. – 480 с.
35. Смирнов Е. Налоги в Америке для бизнеса: федеральные, налоги
штата и местные. [Электронный ресурс].18.05.2018. URL:
https://delen.ru/nyuansy-biznesa/nalogi-v-amerike-dlja-biznesa.html. (Дата
обращения: 05.01.2019).
36. Татаровская Т.Е. Учет и контроль в субъектах малого бизнеса:
риск-ориентированный подход: монография / Т.А. Корнеева, Т.Е. Татаровская.
— М.: ИНФРА-М, 2018. — 118 с
37. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно-
практ.пособие/Р.З.Тумасян. – М.: Омега-Л, 2016. – 794 с. – ил. –
(Профессиональный бухгалтер)
38. Харченко, О. Н. Учет и налогообложение деятельности субъектов
малого предпринимательства / О.Н. Харченко, А.А. Туровец. – М.: Финансы и
статистика; ИНФРА-М, 2015. – 624 с.
39. Чая В.Т. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие/ В.Т. Чая, О.В.
Латыпова. – М.: КноРус, 2015. – 489 с.
40. http://www.roskazna.ru – официальный сайт Федерального
Казначейства.
41. http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой
службы