54
Из расчетов видно, что предприятие функционирует в убыток, т.к. за
2015 год рентабельность всего капитала равна – - 0,146; за 2016 год – - 0,208; за
2017 год – - 0,125, такова часть чистой прибыли приходящаяся на рубль
имущества организации.
15) Рентабельность собственного капитала – показывает, сколько
рублей чистой прибыли приходится на один рубль собственного капитала.
Рентабельность собственного капитала определяет эффективность
использования средств собственника, вложенных в предприятие и позволяет
сравнить с возможным доходом от вложения этих средств в другие
организации. Рентабельность собственного капитала обычно сравнивается со
ставкой процента для долгосрочного вложения денег (она должна быть выше
ставки процента). Положительным является рост в динамике.
ск
Чистаяприбыль
Средняястоимостьсобственногокапитала
(20)
ск
= - 1,669
ск
= - 10,940
ск
= 1,287
Из расчетов видно, что предприятие функционирует с тенденцией роста
показателей, т.к. за 2015 год рентабельность собственного капитала равна – -
1,669; за 2016 год – - 10,940; за 2017 год –1,287.
16) Рентабельность используемого в производстве капитала –
определяется как отношение прибыли от производственной деятельности к
разнице между средней стоимостью всего капитала организации и средней
стоимостью финансовых активов.
испвпроизвкапитала
Прибыльотпроизводственнойдеятельности
Среднегодоваястоимостькапитала
Среднегодоваястоимостьактивов
(21)
испвпроизвкапитала
= 0,007
испвпроизвкапитала
= 10,909
55
испвпроизвкапитала
= - 1,119
Из расчета видно, что рентабельность используемого в производстве
капитала за три рассматриваемых периода имеет неравномерную тенденцию: за
2015 год равна 0,007, за 2016 год - 10,909, за 2017 год –- 1,119., это означает,
что прибыль от производственной деятельности не всегда покрывает разницу
между средними значениями стоимости капитала и стоимости активов.
Результаты расчетов коэффициентов доходности и рентабельности
организации ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая» отразим в таблице 9.
Таблица 9
Показатели доходности и рентабельности ЗАО «Консервный
завод имени 1 Мая»
№
п/п
Показатель
2015
г.
2016
г.
2017
г.
1
Рентабельность производственной
деятельности
0,002
0,639
0,890
2
Рентабельность хозяйственной
деятельности
5,403
-0,993
-1,060
3
Рентабельность реализованной
продукции
0,002
0,643
0,927
4
Рентабельность всего капитала
-0,146
-0,208
-0,125
5
Рентабельность собственного капитала
-1,669
-10,94
1,287
6
Рентабельность капитала используемого
в производстве
0,007
10,909
-1,119
Важная роль анализа показателей эффективности работы ЗАО
«Консервный завод имени 1 Мая» в подготовке информации для планирования,
оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и
объективной оценке выполнения планов.
Анализ показателей является средством не только обоснования планов,
но и контроля над их выполнением. Планирование начинается и заканчивается
анализом показателей эффективности работы предприятия. Анализ показателей
позволяет повысить уровень планирования, сделать его детально точным.
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования
резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному
использованию ресурсов, внедрению новой техники и технологии
производства, предупреждению излишек затрат.
56
В ходе комплексного анализа финансового состояния ЗАО «Консервный
завод имени 1 Мая» было выявлено следующее:
коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2015
году он составил - 10,413; в 2016 году – 51,490; в 2017 году снизился до -11,273;
превышение заемных средств над собственными, свидетельствует о
финансовой и экономической нестабильности, об относительной зависимости
от внешних финансовых источников и о финансовой неустойчивости;
значение коэффициента обеспеченности собственными средствами
за 2015 год равен - 5,295; за 2016 год – - 5,024; за 2017 год – - 12,514. Это
свидетельствует о том, что у организации доля собственных средств для
обеспечения его финансовой устойчивости и осуществления нормального
производственного процесса крайне мала;
рентабельность хозяйственной деятельности организации за 2015
год равна 5,403; за 2016 равна - 0,993; за 2017 год равна - 1,060. Это говорит о
том, что организации не удалось выйти из убыточного состояния и в данный
момент предприятие функционирует в убыток;
рентабельность всего капитала - предприятие функционирует в
убыток, т.к. за 2015 год рентабельность всего капитала равна – - 0,146; за 2016
год – - 0,208; за 2017 год – - 0,125, такова часть чистой прибыли приходящаяся
на рубль имущества организации;
- рентабельность используемого в производстве капитала за три
рассматриваемых периода имеет неравномерную тенденцию: за 2015 год равна
0,007, за 2016 год - 10,909, за 2017 год – - 1,119. Это означает, что прибыль от
производственной деятельности не всегда покрывает разницу между средними
значениями стоимости капитала и стоимости активов.
По итогам второй главы можно сказать что, ЗАО «Консервный завод
имени 1 Мая» работает нестабильно и в убыток. Наблюдается снижение
валовой прибыли, чистой прибыли, прибыли от операционной деятельности,
прибыли до налогообложения. Так же наблюдается уменьшение себестоимости
продаж и дохода от продаж. Это негативно влияет на работу предприятия.
57
При помощи горизонтального и вертикального анализа финансовых
ресурсов выяснили, что предприятие сильно зависимо от привлеченного
капитала, последствием может стать то, что в будущем владелец будет
выплачивать большое количество денежных средств за пользование займами и
кредитами, что принесет предприятию только убытки.
Из расчета наблюдается снижение капитала и резервов. Это говорит о
том, что у предприятия с каждым годом наблюдается уменьшение собственного
капитала. Так же это говорит о том, что предприятие работает себе в убыток.
Наблюдается увеличение долгосрочных обязательств. Это говорит о
том, что предприятие не может во время рассчитаться по долгосрочным
обязательствам, а так же говорит о том, что ЗАО «Консервный завод имени 1
Мая» зависит от внешних финансовых источников.
Так же наблюдается снижение краткосрочных обязательств. Это говорит
о том, что предприятие старается погашать краткосрочные обязательства, и с
каждым годом сумма задолженности уменьшается.
В ходе комплексного анализа финансового состояния было выявлено,
что организации не удалось выйти из убыточного состояния и в данный момент
предприятие функционирует в убыток.
58
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ЗАО “КОНСЕРВНЫЙ ЗАВОД
ИМЕНИ 1 МАЯ” И ОЦЕНКА ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ
3.1 Мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности
ЗАО “Консервный завод имени 1 Мая”
По итогам комплексного анализа финансовых ресурсов ЗАО
«Консервный завод имени 1 Мая» было выявлено, что предприятие
нестабильно, сильно зависимо от внешних источников финансирования и
работает себе в убыток.
Факторами, негативно влияющими на финансовую устойчивость
предприятия, являются: – низкая доля собственного и, соответственно, высокий
удельный вес заемного капитала в общей стоимости активов предприятия. Это
свидетельствует о сильной зависимости от внешних финансовых источников.
Низкая рентабельность собственного капитала и реализации продукции, т. е.
недостаточная прибыльность на 1 рубль вложенного капитала и 1 рубль объема
продаж; – недостаточность наиболее ликвидных активов (денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений) для покрытия текущих обязательств, т.
е. неплатежеспособность предприятия на ближайший период.
Для того что бы повысить и стабилизировать финансовое состояние
ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая» необходимо разработать план
мероприятий по улучшению финансовых результатов.
Предлагается:
сдавать в аренду складские помещения;
высвободить персонал и ввести программу «1С: Склад»
провести модернизацию оборудования;
расширить ассортимент выпускаемой продукции.
В качестве первого мероприятия предлагается сдавать в аренду
складские помещения.
В ходе анализа ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая» выяснилось, что
у предприятия есть два складских помещений, которые не используются.
59
Площадь первого помещения составляет 75 м. кв., площадь второго составляет
87 м. кв.. Второе помещение заставлено старой тарой. Учитывая этот факт, то
для более эффективного использования занимаемой площади целесообразнее
сдать его в аренду.
В качестве второго мероприятие предлагается высвобождение
численности персонала и введение программы 1 С: Склад.
Развитие современных средств транспорта, информационных систем,
систем связи и телекоммуникаций открывает большие возможности для
быстрого распространения информации, технологий, товаров и финансовых
ресурсов. Внедрение современной компьютерной программы 1С: Склад на
предприятии обеспечивает сокращение времени выполнения заказа и
увеличение его качества.
Предприятие имеет в своём подчинении 2-х кладовщиков. Старший
кладовщик отвечает за поставленную от поставщиков продукцию и её отпуск
по торговым точкам.
Таким образом, предлагается сократить штат отдела на одного
работника и приобрести для этого программу "1С: Склад".
"1С:Торговля и склад" автоматизирует работу на всех этапах
деятельности предприятия. Типовая конфигурация позволяет вести раздельный
управленческий и финансовый учет, вести учет от имени нескольких
юридических лиц, вести партионный учет товарного запаса с возможностью
выбора метода списания себестоимости, вести раздельный учет собственных
товаров и товаров, взятых на реализацию, оформлять закупку и продажу
товаров, контролировать оплаты.
При этом в "1С:Торговля и склад" можно задать для каждого товара
необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков,
автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен, выполнять
автоматический расчет цен списания товаров, быстро вносить изменения с
помощью групповых обработок справочников и документов, получать самую
разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и
60
денег, автоматически формировать бухгалтерские проводки для
1С:Бухгалтерии.
"1С:Торговля и склад" обеспечивает работу с торговым оборудованием:
контрольно-кассовыми машинами, чековыми принтерами, сканерами и
принтерами штрих-кодов, электронными весами, терминалами сбора данных, и
другими видами оборудования. "Интеллектуальное" взаимодействие с
торговым оборудованием позволяет, например, заполнять документы путем
считывания штрих-кодов товаров сканером.
Возможна выработка стратегии расчета суммы при операциях закупки и
стратегии начисления скидок в течение какого-либо отчетного периода.
В качестве третьего мероприятия предлагается провести модернизацию
оборудования. Это позволит снизить производственные издержки (в первую
очередь, энергетические), и немного, уменьшит цену готовой продукции, и,
возможно, позволит стать более конкурентоспособными.
Последним мероприятием было предложено расширение ассортимента
выпускаемой продукции.
ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая» намерен сконцентрироваться не
на консервации, а на заморозке. Именно это направление сейчас является
основным и самым перспективным в его работе.
Представленный инвестиционный проект предполагает добавление к
основному ассортименту (зелёный горошек и сахарная кукуруза) спаржевую
фасоль. Чтобы перерабатывать и её, предприятию нужны непосредственно
доступные кредиты для покупки уборочного комбайна (культуру выращивают
в Слободзейском районе) и дополнительное оборудование на уже работающие
линии по заморозке горошка и кукурузы.
На данном этапе в год здесь замораживают около 4,5 тысяч тонн, фасоль
довела бы эту цифру до 6,5−7 тысяч. С рынками сбыта проблем не ожидается,
предприятие намеренно занять надёжную нишу на внешнем рынке.
Предприятие ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая» следит за
качеством своей продукции, что позволит совершенствовать контроль и
61
повысить объективность оценки качества продуктов питания. Дальнейшее
повышение технического уровня и совершенствование технологии в
дальнейшем позволит создать новые высококачественные изделия и
полуфабрикаты.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
В предыдущем пункте были предложены мероприятия по улучшению
финансового состояния ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая».
Предлагается рассчитать экономический эффект от первых двух
предложенных мероприятий.
Первым мероприятием было предложено сдавать помещения в аренду.
Стоимость аренды за 1 кв. метр равна 760 рублей.
Рассчитаем годовую прибыль от сдачи в аренду складских помещений.
Для этого воспользуемся формулой:
Пр = S* Ц * 12 (22)
где Пр – годовая прибыль от сдачи в аренду складского помещения;
Ц – цена за 1 кв. метр;
S – площадь сдаваемого помещения.
Пр1 =75*760*12=684 000 руб.
Пр2 =87*760*12=793 440руб.
Пр1+Пр2 = Пр =684 000+793 440=1 477 440
Рассмотрим изменение выручки от реализации продукции. Для этого
воспользуемся формулой:
(23)
где
- плановая выручка;
- фактическая выручка.
699 999+1 477 440=2 177 739 руб.
Рассчитаем прибыль от продаж в результате внедрения мероприятия.
Для этого воспользуемся формулой:
62
(24)
где
- прибыль от продаж плановая;
- прибыль от продаж фактическая.
460 011+1 477 440=1 937 451 руб.
Результаты расчета представим в таблице 11.
Таблица 11
Изменение показателей выручки и дохода от продаж
Показатели
Фактическое
значение, руб.
Плановое
значение, руб.
Отклонение,
руб.
Выручка от продаж
699 999
2 177 739
1 477 440
Прибыль от продаж
460 011
1 937 451
1 477 440
Из расчетов видно, что годовая прибыль, после внедрения мероприятия,
возрастет на 1 477 440 руб. Это позволит предприятию погасить часть своих
долгов и со временем выйти из убыточного состояния.
Рассчитаем экономическую эффективность от сдачи в аренду
свободного помещения. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую
прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в
активы. Рассчитаем рентабельность продаж до и после сдачи помещения в
аренду.
Для расчета рентабельности продаж до сдачи помещения в аренду
используем формулу:
(25)
где
- рентабельность продаж фактическая.
Для расчета рентабельности продаж после сдачи помещения в аренду
используем форму:
(26)
- рентабельность продаж плановая.
63
Результаты расчета представим в таблице 12.
Таблица 12
Изменение рентабельности продаж
Показатели
Фактическое
значение, %
Плановое
значение, %
Отклонение,
%
Рентабельность продаж
65,71%
88,97%
23,26%
В результате сдачи помещений в аренду рентабельность продаж
увеличится на 23,26%, что благоприятно повлияет на финансовое положение
ЗАО «Консервный завод имени 1 Мая».
Нужно заметить что внедрение данного мероприятия дает достаточно
существенный экономический эффект и приведет к значительному росту
прибыли предприятия.
Вторым мероприятием было предложено высвобождение численности
персонала.
Напомним, что предприятие имеет в своем подчинении 2-х
кладовщиков. Заработная плата кладовщика составляет 5 000 руб. в месяц,
ежеквартальная премия 50%, то есть 5 000 * 0,5=2 500 руб.
При расчете данной экономии берутся не 12 месяцев, а 10 мес., так как
при сокращении работников предприятие обязано выплатить ему
среднемесячную заработную плату за 2 месяца (с учетом индекса роста
среднемесячной заработной платы). Рассчитаем экономию по заработной плате
при сокращении ставки кладовщика.
Экономия по з/п = 5000*1,267*10мес+2500*1,267*4кв =76020 руб.
Далее произведем расчет расходов связанных с приобретением и
установкой программы.
Расходы на программу "1С: Склад" – 5 000 руб.
Амортизация программы со сроком не более 3-х лет:
5 000/3=1 666,67
Расходы на установку программы – 1 000 руб.