34
«Консервный завод имени 1 Мая» представлены в таблице 3.
Таблица 3
Показатели аналитического баланса пассивов
Наименование показателя
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Относительное
отклонение, %
2016-
2015
2017-
2016
(2016/2
015)*10
0-100
(2017/2
016)*10
0-100
ПАССИВ
РАЗДЕЛ 3.КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Нераспределенная прибыль
-1 294 999
-690 402
-16,72
-7,64
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3
-1 294 999
-690 402
-956,13
-59,54
РАЗДЕЛ 4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные финансовые
обязательства
315 400
753 528
2,86
6,63
Прочие долгосрочные
начисленные обязательства
-300 130
-300 130
-33,33
-49,99
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 4
15 270
453 398
0,13
3,79
РАЗДЕЛ 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочная торговая
кредиторская задолженность
-52 149
-3 232
-59,84
-9,23
Прочая краткосрочная
кредиторская задолженность
-20 208
-57 374
-18,41
-64,04
Текущие обязательства по
налогу на доходы
-40 908
-503
-86,85
-8,12
Краткосрочные оценочные
обязательства
-14 334
-30 592
-14,15
-35,18
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 5
-127 599
-91 701
-36,95
-42,11
БАЛАНС
-1 407 328
-328 705
-11,33
-2,98
При вертикальном анализе итоговую сумму активов и пассивов примем
за 100%, и каждую дальнейшую статью представим в виде процентной доли от
35
базового значения. Рассчитываем процентный показатель путем деления
каждой строчки по анализируемому году на валюту баланса и умножаем на
100%.
Для проведения расчетов воспользуемся формулой:
(5)
Проведем вертикальный анализ активов ЗАО «Консервный завод имени
1 Мая».
1. Долгосрочные материальные активы:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
По итогам расчета видно, что доля долгосрочных материальных активов
в структуре баланса в 2015 г. составила 83,71%, в 2016 г. увеличилась и
составила 91,88%, а в 2017 г. незначительно снизилась и составила 91,59%.
3.Запасы:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета наблюдается, что доля запасов в структуре баланса с каждым
годом уменьшается, в 2015 г. она составила 6,88%, в 2016 г. =1,99%, и в 2017 г.
=1,95%. Это говорит о том, что предприятие с каждым годом снижает часть
своих запасов.
4. Долгосрочные активы и группы выбытия, удерживаемые для
продажи:
(2015 г.)
36
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета наблюдается увеличение доли долгосрочных активов и групп
выбытия, удерживаемых для продажи в структуре баланса в 2015 г. составила
2,24%, в 2016 г. =2,53%, и в 2017 г.=2,6%. Это говорит о том, что предприятие с
каждым годом увеличивает долгосрочные активы и группы выбытия,
удерживаемые для продажи.
5. Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета видно, что доля краткосрочной торговой и прочей
дебиторской задолженности в структуре баланса в 2015 г. составила 6,38%, в
2016 г. наблюдается снижение, и она составила 3,23%, а в 2017 г.
незначительное увеличение доли, которая составила 3,6%.
6. Денежные средства и денежные эквиваленты:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета наблюдается снижение доли денежных средств и денежных
эквивалентов в структуре баланса, в 2015 г. она составила 0,78%, в 2016 г.
=0,37%, и в 2017 г. =0,26%. Это говорит о нестабильности предприятия и о
сокращении денежных средств и денежных эквивалентов.
7. Итог по разделу 2:
(2015 г.)
37
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета наблюдается, что доля краткосрочных активов в структуре
баланса в 2015 г. составила 16,29%, в 2016 г. снизилась и составила 8,12%, в
2017 г. наблюдается незначительное увеличение и доля составила 8,41%.
Результаты показателей аналитического баланса активов ЗАО
«Консервный завод имени 1 Мая» представлены в таблице 4.
Таблица 4
Показатели аналитического баланса активов
Наименование показателя
Доля в структуре баланса, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
АКТИВ
РАЗДЕЛ 1. Долгосрочные активы
Долгосрочные материальные активы
83,71
91,88
91,59
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
83,71
91,88
91,59
РАЗДЕЛ 2. Краткосрочные активы
Запасы
6,88
1,99
1,95
Долгосрочные активы и группы выбытия,
удерживаемые для продажи
2,24
2,53
2,6
Краткосрочная торговая и прочая
дебиторская задолженность
6,38
3,23
3,6
Денежные средства и денежные
эквиваленты
0,78
0,37
0,26
ИТОГПО РАЗДЕЛУ 2
16,29
8,12
8,41
БАЛАНС
100
100
100
Проведем вертикальный анализ пассивов ЗАО «Консервный завод
имени 1 Мая».
1. Уставный капитал:
(2015 г.)
38
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета видно, что доля уставного капитала в структуре баланса с
каждым годом увеличивается, в 2015 г. она составила 61,15%, в 2016 г. =
68,69%, в 2017 г. = 71,08%. Увеличение доли уставного капитала в структуре
баланса говорит о том, что предприятие увеличивает собственный капитал.
2. Резервы:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета наблюдается, что доля резервов в структуре баланса
увеличивается, в 2015 г. она составила 2,25%, в 2016 г. = 2,54%, в 2017 г.
=2,62%.
3. Нераспределенная прибыль:
(2015 г.)
-62,32%
(2016 г.)
-82,03%
(2017 г.)
-91,01%
Из расчета наблюдается снижение доли нераспределенной прибыли в
структуре баланса, в 2015 г. она составила -62,32%, в 2016 г. =-82,03%, в 2017 г.
=-91,01%. Это говорит о том, что предприятие сокращает сумму
нераспределенной прибыли. Это негативный фактор, влияющий на финансовое
состояние предприятия.
4. Итог по раздел 3:
(2015 г.)
39
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета видно уменьшение доли капитала и резервов в структуре
баланса, в 2015 г. она составила 1,09%, в 2016 г. =-10,52%, в 2017 г. =-17,3%.
Это говорит о том, что у предприятия с каждым годом наблюдается
уменьшение собственного капитала. Так же это говорит о том, что предприятие
работает себе в убыток.
5. Долгосрочные финансовые обязательства:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета наблюдается увеличение доли долгосрочных финансовых
обязательств в структуре баланса, в 2015 г. она составила 88,89%, в 2016 г.
=103,1%, в 2017 г. =113,32%. Это говорит о том, что предприятие не в
состоянии погасить долгосрочные финансовые обязательства. Последствием
может стать то, что в будущем владелец будет выплачивать большое
количество денежных средств за пользование займами и кредитами, что
принесет предприятию только убытки.
6. Прочие долгосрочные начисленные обязательства:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета наблюдается снижение доли прочих долгосрочных
начисленных обязательств в структуре баланса, в 2015 г. она составила 7,25%, в
2016 г. =5,45%, в 2017 г. =2,81%. Это говорит о том, что предприятие
выплачивает прочие долгосрочные начисленные обязательства.
40
7. Итог по разделу 4:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета видно увеличение доли долгосрочных обязательств в
структуре баланса, в 2015 г. она составила 96,13%, в 2017 г. =108,55%, в 2017 г.
=116,13%. Это свидетельствует тому, что предприятие не может во время
погашать долгосрочные обязательства. Последствием может стать то, что в
будущем владелец будет выплачивать большое количество денежных средств
за пользование займами и кредитами, что принесет предприятию только
убытки.
8. Краткосрочная торговая кредиторская задолженность:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета видно, что доля краткосрочной торговой кредиторской
задолженности в структуре баланса снижается с каждым годом, в 2015 г. она
составила 0,7%, в 2016 г. =0,32%, в 2017 г. =0,3%. Это говорит о том, что
предприятие погашает краткосрочную торговую кредиторскую задолженность.
9. Прочая краткосрочная кредиторская задолженность:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета видно снижение доли прочей краткосрочной кредиторской
задолженности в структуре баланса, в 2015 г. она составила 0,88%, в 2016 г.
41
=0,81%, в 2017 г. =0,3%. Это говорит о том, что предприятие сокращает
краткосрочную кредиторскую задолженность.
10. Текущие обязательства по налогу на доходы:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета видно, что доля текущих обязательств по налогу на доходы в
структуре баланса снизилась, в 2015 г. она составила 0,38%, в 2016 г. =0,06%, в
2017 г. =0,05%. Это говорит о том, что предприятие погашает свои текущие
обязательства по налогу на доходы.
11.Краткосрочные оценочные обязательства:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
Из расчета наблюдается снижение доли краткосрочных оценочных
обязательств в структуре баланса, в 2015 г. она составила 0,82%, в 2016 г. =0,79,
в 2017 г. =0,53%. Это говорит о том, что предприятие погашает свои
краткосрочные оценочные обязательства.
12. Итог по разделу 5:
(2015 г.)
(2016 г.)
(2017 г.)
По итогам расчетов видно снижение доли краткосрочных обязательств в
структуре баланса, в 2015 г. она составила 2,78%, в 2016 г. =1,98%, в 2017 г.
=1,18%. Это говорит о том, что предприятие выплачивает краткосрочные
42
займы, и с каждым годом сумма долга снижается.
Результаты показателей аналитического баланса пассивов ЗАО
«Консервный завод имени 1 Мая» представлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели аналитического баланса пассивов
Наименование показателя
Доля в структуре
баланса, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
ПАССИВ
РАЗДЕЛ 3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
61,15
68,96
71,08
Резервы
2,25
2,54
2,62
Нераспределенная прибыль
-62,32
-82,03
-91,01
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3
1,09
-10,52
-17,3
РАЗДЕЛ 4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные финансовые обязательства
88,89
103,1
113,32
Прочие долгосрочные начисленные
обязательства
7,25
5,45
2,81
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 4
96,13
108,55
116,13
РАЗДЕЛ 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочная торговая кредиторская
задолженность
0,7
0,32
0,3
Прочая краткосрочная кредиторская
задолженность
0,88
0,81
0,3
Текущие обязательства по налогу на доходы
0,38
0,06
0,05
Краткосрочные оценочные обязательства
0,82
0,79
0,53
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 5
2,78
1,98
1,18
БАЛАНС
100
100
100
Из расчета наблюдается снижение капитала и резервов. Это говорит о
том, что у предприятия с каждым годом наблюдается уменьшение собственного
капитала. Так же это говорит о том, что предприятие работает себе в убыток.
Наблюдается увеличение долгосрочных обязательств. Это говорит о
том, что предприятие не может во время рассчитаться по долгосрочным
обязательствам, а так же говорит о том, что ЗАО «Консервный завод имени 1
Мая» зависит от внешних финансовых источников.
Так же наблюдается снижение краткосрочных обязательств. Это говорит
о том, что предприятие старается погашать краткосрочные обязательства, и с
каждым годом сумма задолженности уменьшается.
43
2.3 Оценка и анализ финансового состояния
ЗАО “Консервный завод имени 1 Мая”
Финансовое состояние предприятия — это экономическая категория,
которая отражает непосредственно состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность субъекта хозяйствования к погашению долговых
обязательств и саморазвитию на фиксированный момент времени.
При оценке экономического состояния ЗАО «Консервный завод имени 1
Мая» необходимо проанализировать обще-финансовые коэффициенты, которые
рассчитываются на основе бухгалтерского баланса предприятия.
Основными критериями оценки финансовой устойчивости организации
считаются показатели ликвидности и платежеспособности. Наличие или
отсутствие у организации оборотных средств в размере, достаточном, чтобы
погасить краткосрочные обязательства, характеризует непосредственно
платежеспособность предприятия.
Смысл комплексного финансового анализа - в оценке и прогнозировании
финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учета и
отчетности.
Основные задачи финансового анализа:
- оценка финансового состояния предприятия;
- определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;
- прогнозирование финансового состояния предприятия;
- обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению
финансового состояния предприятия.
Различают внутренний и внешний финансовый анализ.
Внутренний финансовый анализ осуществляется работниками
предприятия. Внешний финансовый анализ определяется непосредственно
интересами сторонних пользователей и проводится по публикуемым данным
финансовой отчетности.
Для оценки финансового состояния предприятия ЗАО «Консервный
завод имени 1 Мая» необходимо использовать данные бухгалтерского и