33
2.2. Организационные аспекты учетной политики ООО
«АЛЛОШИНА.РФ»
Организация и ведение бухгалтерского учета является важным этапом
деятельности малого предприятия. Субъекты малого бизнеса имеют право
вести бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую финансовую
отчетность в упрощенном виде. Несмотря на это необходимо детально
соблюдать требования законодательства и выполнять все контрольные
функции и мероприятия.
Самыми значимыми участкам бухгалтерского учета в ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» являются операции с денежными средствами, расчеты с
заказчиками и поставщиками, расчеты по кредитам и займам, расчеты с
персоналом по оплате труда.
Ведение учетной деятельности в ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
осуществляется бухгалтером.
За бухгалтером ООО «АЛЛОШИНА.РФ» закреплены следующие
функциональные обязанности:
— формирование учетной политики организации;
— ведение бухгалтерского учета;
— своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности.
Основными элементами бухгалтерского учета в ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» являются:
оформление учетной политики;
организация сплошного документирования всех хозяйственных
операций.
Учетная политика утверждена Приказом ООО «АЛЛОШИНА.РФ» от
29.12.2023 года № 5. Учетная политика представлена в приложении 3.
Основным документом, регламентирующим финансовую деятельность
в ООО «АЛЛОШИНА.РФ» является учёная политика.
34
Основные положения учетной политики компании:
1. Организационно-правовая форма компании – общество с
ограниченной ответственностью;
2. Отраслевая принадлежность компании: техническое
обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
3. Ответственные лица за организацию и ведение бухгалтерского и
налогового учета, а также имеющие право первой подписи на
финансовых документах: генеральный директор, главный
бухгалтер;
4. Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизированы:
применяется программное средство 1С: бухгалтерия 8.3.
Форма бухгалтерского учета выбирается организацией самостоятельно
и в течение отчетного периода принятая форма учета не должна изменяться.
В ООО «АЛЛОШИНА.РФ» для обработки экономических данных
используются:
- кассовый аппарат для оплаты услуг;
- программное средство 1С: Бухгалтерия 8.3.
Кассовый аппарат фиксирует количество и стоимость оказанных работ
и передает их в базу 1С: бухгалтерии 8.3. В свою очередь программа 1С:
бухгалтерия 8.3 собирает данные и специальными инструментами
анализирует их, формируя при этом отчеты.
На основании утвержденной учетной политики, бухгалтерский учет
осуществляется отделом бухгалтерии как структурным подразделением.
Все хозяйственные операции оформляются с помощью первичных
документов, утверждённых в установленном порядке по учету труда и его
оплаты, основных средств, нематериальных активов предприятия.
Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета составляются
не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.
В учетной политике прописаны следующие участки учета:
- учет основных средств;
35
- учет нематериальных активов;
- учет запасов (материалов, товаров);
- учет затрат;
- учет объектов аренды;
-учет расчетов с сотрудниками и контрагентами;
- учет процентов по займам.
Учет основных средств (ОС) ведется по счету 01 «Основные средства» в
рублях.
Условия начисления амортизации на счете 02 «Амортизация основных
средств» приведены на рисунке 2.4.
Рис. 2.4 - Условия начисления амортизации
Учет материальных запасов ведется по счету 10 «Материалы» в рублях.
Учет материальных запасов ведется по количеству, ценам и суммам.
Стоимость приобретенных материальных запасов складывается из суммы
фактических затрат на их приобретение.
На рисунке 2.5 приведена структура прямых материальных затрат.
Не начисляется на объекты основных средств стоимостью до 10000,00
рублей и на изделия из драгметаллов, независимо от их стоимости.
В размере 100% стоимости при выдаче в эксплуатацию свыше 10000,00
рублей до 100 000,00 рублей.
Свыше 100 000,00 рублей начисляется ежемесячно линейным способом
исходя из их балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной в
соответствии со сроком их полезного использования и отображается в
рублях.
36
Рис. 2.5 - Структура прямых материальных затрат
На рисунке 2.6 приведена структура накладных материальных затрат.
Рис.2.6 - Структура накладных материальных затрат
Накладные расходы распределяются пропорционально объему средств,
поступивших в рамках предпринимательской деятельности ежеквартально.
В целях бухгалтерского учета в составе общехозяйственных расходов,
которые приведены на рисунке 2.7.
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда
работников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги
(выполнении работы, изготовлении продукции);
материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги
(выполнение работ), естественная убыль, а также пришедшие в негодность в
результате их использования для оказания услуги (выполнении работы);
переданные в эксплуатацию объекты основных средств, стоимостью до
10000,00 рублей включительно в случае их использования при оказании
услуги (выполнении работы);
сумма амортизации основных средств в случае их использования в оказании
услуги (выполнении работы);
расходы, связанные с оплатой аренды помещений, основных средств, в
случае их использования для оказания услуги (выполнения работы);
расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых
активов, в случае их использования для оказания услуги (выполнения
работы).
материальные запасы, израсходованные на нужды предприятия,
естественная убыль, а также пришедшие в негодность в результате их
использования для оказания нескольких видов услуг (выполнения работ);
аренда помещений, основных средств, связанных с сопровождением
процесса оказания услуг (работ),заработная плата административно-
управленческого состава, расходы на интернет, телефон, програмное
обеспечение, расходы на рекламу, на страхование имущества предприятия.
37
Рис.2.7- Общехозяйственные расходы
Учет движения денежных средств на лицевых счетах учреждения по
кассовым поступлениям ведется в разрезе лицевых (расчетных) счетов:
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета».
Аналитический учет расчетов по принятым обязательствам ведется
в журналах операций по расчетам с подрядчиками, расчетов по оплате труда и
по прочим операциям. Учет обязательств ведется на следующих счетах:
- 60- обязательства перед поставщиками и подрядчиками
- 62- расчеты с покупателями и заказчиками
- 68 - обязательства по налогам и сборам
- 69- обязательства по страховым взносам
- 70 – обязательства по заработной плате
- 76 – обязательства перед прочими дебиторами и кредиторами.
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;
материальные запасы;
переданные в эксплуатацию объекты основных средств, стоимостью до
10000,00 рублей включительно, на цели, не связанные напрямую с оказанием
услуг (выполнением работ);
амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг
(выполнением работ);
коммунальные услуги;
расходы на услуги связи и Интернет;
расходы на транспортные услуги;
расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря
общехозяйственного назначения;
на охрану;
расходы на прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.
38
Система документирования хозяйственных операций в ООО
«АЛЛОШИНА.РФ» заключается в составлении финансовой отчетности:
ежемесячной, квартальной, годовой. Основными формами отчетности
являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
2.3. Методология ведения бухгалтерского учета в ООО
«АЛЛОШИНА.РФ»
Для систематизации и накопления информации ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
использует упрощенную систему регистров (упрощенную форму)
бухгалтерского учета.
Весь финансовый (бухгалтерский) учет ведется организацией с
соблюдением всех нормативов и законодательства Российской Федерации в
отношении бухгалтерского учета организаций (согласно Федеральному
закону РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившему
в силу с 01 января 2013 г.), с использованием программы бухгалтерского учета
1С: Бухгалтерия 8.3 и информационно-правовой системы «Консультант
Плюс».
Особенности аналитического учета наличных и безналичных расчетов в
ООО «АЛЛОШИНА.РФ»:
- по дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств
и денежных документов в кассу организации по приходным кассовым ордерам
формы по ОКУД 0310001:
Расчеты с покупателями и заказчиками - основная касса ПКО –
Дт50 Кт62;
Расчеты с дебиторами и кредиторами - Дт50 Кт76;
Возврат подотчета ПКО – Дт50 Кт71;
По кредиту счет 50 «Касса» происходит выдача денежных средств.
Движение денежных средств по счету 50.1 «Касса организации»
представлено в таблице 2.3 на примере движения денежных средств за январь
2023 г.
39
Таблица 2.3
Движение денежных средств за январь 2023 г. в ООО «АЛЛОШИНА.РФ»
Дата
Содержание операций
Корр. счета
Сумма, руб.
Дт
Кт
-
Остаток дебетовый на начало месяца
-
-
3600
11.01
Получено из банка наличными на хоз.
расходы и оплату труда
50
51
5 000
13.01
Выплачено поставщику
60
50
1 500
Выплачена заработная плата из кассы
70
50
100 000
17.01
Принято от поставщика
50
60
1095
Принято от заказчика
50
62
132 564
Сдано в банк излишки остатка
51
50
30 098
18.01
Выдана материальная помощь
70
50
1 000
19.01
Выдана подотчетная сумма
71
50
6 500
20.01
Возврат остатка подотчетной суммы
50
71
1 000
21.01
Оплата поставщикам
62
50
6 990
24.01
Получено из банка наличными на хоз.
50
51
10 274
25.01
Получено от заказчика
50
62
15 480
Оплата поставщику
60
50
5 620
Сдано в банк наличными сверхлимитные
кассовые остатки
51
50
3 270
26.01
Получено от заказчика
50
62
18 312
27.01
Получено от заказчика
50
62
8 564
Оплата поставщику
60
50
5 350
Выдано под отчет
71
50
2 560
28.01
Оплата за материалы
60
50
1 900
Выдано на командировочные расходы
71
50
6 900
-
Остаток дебетовый на конец месяца
-
-
30 741
Как можно видеть из таблицы 2.3, наибольшие суммы денежных средств
в кассе проводятся по операциям выдачи заработной платы. На втором месте
находятся операции по расчетам с заказчиками.
В исследуемой организации расчеты с поставщиками и заказчиками
40
осуществляются в наличной и безналичной форме.
В случае, если договором на оказание услуг предусмотрена предоплата,
то ООО «АЛЛОШИНА.РФ» выписывает счет на предоплату. Однако
исследуемая организация в основном практикует последующую оплату услуг,
так как имеет устойчивые связи с заказчиками. Поэтому основными
документами являются акт выполненных работ (оказанных услуг) и счет-
фактура. В бухгалтерии ООО «АЛЛОШИНА.РФ» аналитический учет
организуется по каждому заказчику.
К кредиторской относится задолженность фирмы по страхованию
работников и имущества, не погашенная по состоянию на отчетную дату.
Дебиторами ООО «АЛЛОШИНА.РФ» в первую очередь являются
заказчики, а также прочие дебиторы (по выданным авансам).
1. ООО «АЛЛОШИНА.РФ» приобрело материалы на сумму 33 400 руб.
Бухгалтерские проводки учета с поставщиком по приобретению
запасных частей для ремонта и сервиса автотранспортных средств
представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Приобрели материалы
10
60
33 400
Перечислено с расчетного счета за автомобильные шины
60
51
33 400
Бухгалтером должны быть заполнены следующие первичные
документы:
– Товарная накладная на сумму 33 400 руб.;
– Договор.
1. Организацией ООО «АЛЛОШИНА.РФ» оказаны услуги на сумму
36 000 руб.
Деньги заказчик перечислил на расчетный счет организации.
Бухгалтерские записи по предоставлению услуг представленные в таблице 2.5.
41
Таблица 2.5
Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Выставлен счет заказчику
62.1
90
36 000
Поступили денежные средства от заказчиков
51
62.1
36 000
Бухгалтером должны быть заполнены следующие первичные
документы:
– акт выполненных работ (Приложение 4);
– счет-фактура (Приложение 5);
– договор.
В бухгалтерском учете ООО «АЛЛОШИНА.РФ» расчеты с работниками
предприятия по оплате труда отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда», а корреспондирующий с ним счет зависит от
того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется
заработная плата, и какие работы он выполняет.
2. Бухгалтер ООО «АЛЛОШИНА.РФ» при начислении зарплаты
работникам предприятия сделал проводки, представленные в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций
Содержание операций
Сумма
руб.
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу
организации на выплату заработной платы и расчеты с
подотчетными лицами.
100 000
50
51
Выдана заработная плата работникам предприятия.
93 420
70
50
Выданы денежные средства под отчет работникам
предприятия.
6 580
71
50
Если не все подотчетные суммы были истрачены подотчетным лицом,
то они возвращаются в кассу и сдаются на расчетный счет в обслуживающий
предприятие банк и отражаются на счете 51 «Расчетные счета».
42
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса» - неиспользованные
подотчетные суммы возвращены на расчетный счет.
Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на
основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных
документов по счету 51 «Расчетные счета».
Основные безналичные расчеты в ООО «АЛЛОШИНА.РФ» - это
расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с заказчиками и
поставщиками, расчеты по кредитам и займам, расчеты с персоналом по
оплате труда, расчеты с бюджетом.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на
основании выписок кредитной организации.
Для ускорения обработки первичных документов в ООО «АЛЛОШИНА.
РФ» внедрен электронный документооборот, основная часть первичных
документов поступает в электронном виде.
Но обычно избежать хотя бы частичного бумажного документооборота
все равно не удается. Тогда помогают системы распознавания сканов
документов.
Алгоритм распознавания первичных документов в ООО «АЛЛОШИНА.
РФ» выглядит так:
- бухгалтер делает скан-копию документа;
- загружает в программу;
- программа обрабатывает документ и показывает бухгалтеру в виде
таблицы информацию, которую намерена внести в учетную систему;
- сотрудник проверяет правильность распознанных данных и вносит
правки, если это нужно;
- после этого создается проводка в учете.
Время на обработку одного документа — в зависимости от размера, до
нескольких минут.
Ответственность за организацию хранения первичных учетных
документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности