55
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность
установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения)
всего имущества предприятия и отдельных его видов (таблица 9).
Таблица 9
Динамика состава активов ООО «Альянс» за 2017-2019
годов
Наименован
ие
2017
год,
тыс.
руб.
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсо
лютн
ое
откло
нени
е
Темп
роста
%
2019
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста,
%
Нематериал
ьные
активы
---
54422
54422
100
58101
3679
107,41
Прочие
активы
---
23571
23571
100
23570
-1
---
Итого
внеоборотн
ые активы
---
77993
77993
100
82671
4678
106,50
Запасы и
НДС
124
115
9
92,74
---
-115
---
Дебиторска
я
задолженно
сть
1681
---
-1681
-100
12209
12209
100
Денежные
средства и
денежные
эквивалент
ы
40142
1223
-
38919
3,05
1
- 1222
0,08
Прочие
оборотные
активы
---
24700
24700
---
24700
---
---
Итого
оборотные
активы
41947
26038
-
15909
62,07
36910
10872
141,75
Баланс
41947
104031
62084
248,0
119581
15550
114,42
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на
31.12.2019 в активах организации ООО «Альянс» доля текущих активов
составляет 1/3, а внеоборотных средств, соответственно, 2/3.
В 2019 году валюта баланса увеличилась на 14,42 % по сравнению с
2018 годом, что в абсолютном выражении составило 15550 тыс. руб. Таким
образом, в 2019 году актив баланса находятся на уровне 119581 тыс. руб.
56
На рисунке 10 показана динамика изменения имущества ООО
«Альянс».
Рисунок 9 - Динамика изменения валюты балансов ООО
«Альянс» за 2017-2019 годы
В таблице 10 показаны источники финансирования имущества
организации.
Таблица 10
Динамика состава источников финансирования имущества
ООО «Альянс» за 2017-2019 годов
Наименован
ие
2017
год,
тыс.
руб.
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста,
%
2019
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста
, %
Уставный
капитал
115
24815
24700
215 раз
24815
---
---
Непокрыты
й убыток
41517
79175
33658
173,95
94671
15496
119,5
Итого
собственны
й капитал
41632
103990
62358
249,78
119486
15496
114,9
Кредиторск
ая
задолженно
сть
315
41
-274
13,02
95
54
231,7
Баланс
41947
104031
62084
248,0
119581
15550
114,4
Наибольшую часть составляет собственный капитал ООО «Альянс»,
долгосрочных обязательств организация не имеет.
Series1, 1,
41947
Series1, 2,
104031
Series1, 3,
119581
Сумма имущества, тыс.руб.
2017 год 2018 год 2019 год
57
Аккумулирование сведений об имуществе и капитале компании в
бухгалтерском балансе – не прихоть законодателей, а очень важная
составляющая в жизнедеятельности и развитии любой фирмы. Ведь по
информации, заложенной в этом отчете, определяют ситуацию в
предприятии на определенный момент, возможности его роста, ликвидации,
перепрофилирования производства и др. Одним из основных показателей
является ликвидность баланса, оценивающая положение компании.
Таблица 11
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения в ООО «Альянс» в 2019 году
Активы по
степени
ликвидности
На конец
отчетног
о
периода,
тыс. руб.
Норм.
соотно
-
шение
Пассивы по
сроку
погашения
На конец
отчетног
о
периода,
тыс. руб.
Излишек/
недостаток
платеж. средст
в
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)
А1.
Высоколиквидные
активы (ден. ср-ва
+ краткосрочные
фин. вложения)
1
≥
П1. Наиболее
срочные
обязательства
(привлеченны
е средства)
(текущ. кред.
задолж.)
95
-94
А2.
Быстрореализуем
ые активы
(краткосрочная
деб.
задолженность)
12 209
≥
П2.
Среднесрочны
е
обязательства
(краткосроч.
обязательства
кроме текущ.
кредит.
задолж.)
0
+12 209
А3. Медленно
реализуемые
активы (прочие
оборот. активы)
24 700
≥
П3.
Долгосрочные
обязательства
0
+24 700
А4.
Труднореализуем
ые активы
(внеоборотные
активы)
82 671
≤
П4.
Постоянные
пассивы
(собственный
капитал)
119 486
-36 815
Главный критерий ликвидности – превышение суммы оборотных
средств над краткосрочными обязательствами. И чем оно выше, тем более
устойчивым финансовым положением может характеризоваться компания.
58
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных
активов у организации, выполняются все, кроме одного.
Вычисляют несколько значений коэффициентов:
1. Коэффициент текущей ликвидности, указывающий на
обеспеченность организации средствами для оплаты обязательств на
протяжении года и определяемый так:
К = (А
1
+ А
2
+ А
3
) / (П
1
+ П
2
)
2017 год = 41947 / 315 = 133,16
2018 год = 26038 / 41 =635,07
2019 год = 36910 / 95 = 388,52
Нормой является значение в интервале от 1 до 2. Превышение отметки
2 свидетельствует о нерациональности в распределении средств, а
коэффициент ниже 1 говорит об их нехватке;
2. Коэффициент быстрой ликвидности устанавливает долю
обеспечения задолженности ликвидными активами за исключением ТМЦ, и
исчисляется по формуле:
К = (А
1
+ А
2
) / (П
1
+ П
2
)
2017 год = 41823 / 315 = 132,77
2018 год = 1223 / 41 = 29,83
2019 год = 12210 / 95 = 128,52
Приемлемым считают показатель в интервале 0,7 - 1,5;
3. Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляют, если надо узнать
какую часть долгов перед кредиторами компания может покрыть
немедленно:
К = А
1
/ (П
1
+ П
2
)
2017 год = 40142 / 315 = 127,43
2018 год = 1223 / 41 = 29,83
2019 год = 1 / 95 = 0,01
Стабильное состояние компании этот показатель характеризует, если
он не ниже критического уровня 0,2.
59
4. Совокупное значение ликвидности рассчитывают для определения
комплексной оценки платежеспособности предприятия.
К = (А
1
+ 0,5 х А
2
+ 0,3 х А
3
) / (П
1
+ 0,5 х П
2
+ 0,3 х П
3
)
Расчет этого значения используют при оценке колебаний финансовой
ситуации фирмы и принимают во внимание при подборе компанией
контрагента. Нормальным является значение 1 и выше.
К = (1 + 0,5 х 12209 + 0,3 х 0) / (95 + 0,5 х 0 + 0,3 х 0) =64,25
Коэффициент платежеспособности – это показатель, который
оценивает возможность компании оплачивать свои обязательства.
Коэффициент автономии. Отношение собственного капитала к общей
сумме капитала. Нормальное значение: 0,45 и более (оптимальное 0,55-0,7).
2017 год = 41632 / 41947 = 0,99
2018 год = 103990 / 104031 =0,99
2019 год = 119486 / 119581 = 0,99
Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном отношении
ООО «Альянс» к привлечению заемных денежных средств (собственный
капитал составляет 99% в общем капитале организации).
В приведенной ниже таблице 12 обобщены основные финансовые
результаты деятельности ООО «Альянс» в течение анализируемого периода.
Таблица 12
Динамика изменения финансовых результатов ООО
«Альянс» за 2017-2019 годов
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2017 г.
2018 г.
2019 г.
тыс. руб.
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-2) :
2)
1. Выручка
210 800
217 395
230 216
+19 416
+9,2
219 470
2. Расходы по
обычным видам
деятельности
169 278
139 953
135 429
-33 849
-20
148 220
3. Прибыль (убыток)
от продаж (1-2)
41 522
77 442
94 787
+53 265
+128,3
71 250
4. Прочие доходы и
расходы, кроме
процентов к уплате
-5
-82
-174
-169
↓
-87
Продолжение таблицы 12
60
5. EBIT (прибыль до
уплаты процентов и
налогов) (3+4)
41 517
77 360
94 613
+53 096
+127,9
71 163
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
41 517
77 360
94 613
+53 096
+127,9
71 163
Годовая выручка за последний год равнялась 230 216 тыс. руб. Годовая
выручка за весь рассматриваемый период ощутимо выросла (на 19 416 тыс.
руб.).
Рисунок 10 - Динамика изменения выручки ООО «Альянс» за
2017-2019 годы
Прибыль от продаж за последний год составила 94 787 тыс. руб. В
течение анализируемого периода наблюдалось весьма значительное, на
128,3%, повышение финансового результата от продаж.
За 2019 год организация получила прибыль как от продаж, так и в
целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило
положительные значения всех трех представленных в таблице 13
показателей рентабельности.
Series1, 1,
210800
Series1, 2,
217395
Series1, 3,
230216
Выручка, тыс.руб.
2017 год 2018 год 2019 год
61
Таблица 16
Рентабельность ООО «Альянс» за 2017-2019 годов
Показатели рентабельности
Значения показателя (в
%, или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
коп.,
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-2) :
2)
1. Рентабельность продаж
(величина прибыли от продаж в
каждом рубле выручки).
19,7
35,6
41,2
+21,5
+109
2. Рентабельность продаж по
EBIT (величина прибыли от
продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле
выручки).
19,7
35,6
41,1
+21,4
+108,7
3. Рентабельность продаж по
чистой прибыли (величина
чистой прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение
для данной отрасли: 6% и более.
19,7
35,6
41,1
+21,4
+108,7
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ,
услуг)
24,5
55,3
70
+45,5
+185,3
ООО «Альянс» составляет отчетность по РСБУ, хотя приобретает
оборудование и расходные материалы у европейских производителей:
Компания «AWEA» предлагает широкий ассортимент станков
(горизонтально расточных, портальных) и обрабатывающих центров
(вертикальных, высокоскоростных).
Миссия компании AZ заключается в проектировании и дизайне
высокоточных станков установленного серийного производства, а также для
абсолютно каждой индивидуальной потребности заказчика в решении
особых, специальных проблем шлифования, характерных для сложных форм
заготовок.
Компания «CZ.TECH» предлагает широкий ассортимент
металлообрабатывающих станков и оборудования: станки с ЧПУ и станки
специального назначения.
62
Компания «Fermat» предлагает огромный ассортимент надежных
горизонтально-расточных станков по доступным ценам.
Manurhin - французская машиностроительная компания, начавшая
свою деятельность c изготовления станков для производства патронов в 1920
году С тех пор компания Manurhin KMX прошла длинный путь от
производства обычного токарного станка до современных
высокотехнологичных автоматов продольного точения.
Компания NAMSUN MACHINERY CORPORATION является одним из
признанных лидеров корейской станкостроительной отрасли и др.
Применение международных стандартов сделает компанию более
понятной с финансовой точки зрения, а так же даст возможность обеспечить
пользователям больший объем информации о компании
48
.
Организации, предоставляющие отчетность по международным
стандартам, имеют преимущества по привлечению финансирования, в том
числе и международного на более выгодных условиях, а так же, у нее больше
возможностей на доступ на международные рынки капитала.
Потенциальному инвестору очень важно понять и оценить риски с
которыми связано предоставление финансирования, для этого организация
должна предоставлять достаточно полный объем информации о себе
49
.
Таким образом, информационной базой для оценки финансового
состояния предприятий за любым из методов является бухгалтерская
финансовая отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о
движении денежных средств, отчет о собственном капитале, данные
статистической отчетности и оперативные данные, бизнес план, материалы
маркетинговых исследований и другие. Бухгалтерская отчетность —
итоговый результат работы специалистов бухгалтерии и обобщенная
информация о финансовом состоянии предприятия.
48
Муфтахутдинова А.Т. О сближении РСБУ и МСФО // Молодой ученый. - 2017.- № 7. -С.
269-271.
49
Черемисина Т.Н. К вопросу совершенствования систем автоматизации бухгалтерского
учета // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ, -2016. -№ 5.- С. 201-209.
63
ГЛАВА 3. Совершенствование формирования финансовой
отчетности ООО «Альянс»
3.1 Совершенствование модели формирования финансовой
отчетности ООО «Альянс» посредством использования
международных стандартов
Использование МСФО при подготовке отчетности российской
компании делает ее более конкурентоспособной в борьбе за источники
финансирования. Различные группы пользователей могут быть
заинтересованы в финансовых отчетах организации и иметь различные
информационные потребности.
Обеспечение прозрачности отчетности и удовлетворение
информационных потребностей заинтересованных пользователей
достигается путем решения руководством организации важных задач:
взвешивание рисков и затрат относительно выгод; достоверной информации,
необходимой заинтересованным пользователям; сбор и раскрытие
актуальной информации из внешних источников; раскрытие информации по
реальному экономическому объекту
50
.
Также среди основных тенденций совершенствования бухгалтерской
(финансовой) отчетности ООО «Альянс» можно выделить следующие:
- возрастание степени аналитичности отчетности (рост числа отчетных
показателей). Таким примером в данном случае можно назвать
возникновение в бухгалтерской отчетности синтетического объекта учета -
гудвилл. В современных условиях появляется необходимость в указании в
отчетности таких показателей деятельности хозяйствующих субъектов,
внимание которым ранее не уделялось либо информация о них указывалась
агрегированно в комплексе с другими учетными объектами (инновации,
50
Корягин М.В. Развитие бухгалтерской отчетности в условиях изменения запросов
пользователей // Международный бухгалтерский учет.- 2016. - № 38(332). -C. 52-64.
64
человеческий капитал, социальный капитал, экологический капитал,
транзакционные издержки и др.). Подобную информацию раскрывают, как
правило, в примечаниях либо в обособленных формах отчетности;
- возрастание числа оценок, которые применяются при формировании
отчетных показателей.
Актуальной тенденцией является применение теории справедливой
стоимости в качестве рыночной оценки. Перспективной тенденцией является
анализ возможности формирования системы бухгалтерской отчетности,
основываясь на одновременном применении нескольких оценочных баз и
параметров в условиях применения современных информационно-
компьютерных технологий;
- тенденция включения в состав бухгалтерской отчетности прогнозных
и вероятностных показателей, что позволяет приблизить ее к требованиям
инвесторов;
- технико-организационные тенденции связаны с техническим
развитием процесса формирования и раскрытия бухгалтерской отчетности.
Указанные тенденции позволяют утверждать, что на сегодняшний день
система бухгалтерской отчетности находится в процессе реформирования и
непрерывного развития.
ООО «Альянс» не ведет учет по МСФО и не применяет
трансформацию российской отчетности в международный формат. Для этого
сначала необходимо провести тщательную процедуру пересчета всех
элементов отчетности по правилам соответствующих международных
стандартов - IAS и IFRS.
Вступительная трансформация - важная и ответственная работа, в
процессе которой закладываются все изменения в учете компании,
необходимые для перехода на МСФО. В следующих периодах можно или
вести параллельный с российским учет, или регулярно делать
трансформацию уже на базе вступительной с учетом требований МСФО - это
определяется в учетной политике компании.