3
АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе на тему: «Особенности учета и
налогообложения малых предприятий, применяющих специальные
налоговые режимы (на примере «ООО Максимум КЭМП») рассмотрены
особенности учета и налогообложения для малых предприятий, которые
используют специальные налоговые режимы.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
В первой главе изложены теоретические особенности учета и
налогообложения малых предприятий, применяющих специальные
налоговые режимы.
Во второй главе описан порядок бухгалтерского учета и ведения
налогообложения в ООО «Максимум КЭМП».
Третья глава посвящена разработке рекомендаций по
совершенствованию учета и налогообложения в ООО «Максимум КЭМП».
Объем выпускной квалификационной работы составляет 64 страницы
печатного текста. В работе 15 таблиц, 5 рисунков, 1 приложение. Для
написания ВКР было использовано 26 источников литературы.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, налогообложение, амортизация,
пассив, актив, малое предприятие, налоговый режим.
4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ....................................................... 7
1.1 Понятие и сущность малых предприятий в РФ ....................................... 7
1.2 Специфика учета на малом предприятии............................................... 12
1.3 Особенности налогообложения малого предприятия, применяющего
специальные налоговые режимы ...................................................................... 17
Глава 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО
«МАКСИМУМ КЭМП» ....................................................................................... 23
2.1 Краткая характеристика деятельности и основные технико–
экономические показатели ООО «МАКСИМУМ КЭМП» ........................... 23
2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Максимум КЭМП» ........... 28
2.3 Оценка применяемой системы налогообложения ООО «Максимум
КЭМП» ................................................................................................................ 39
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «МАКСИМУМ КЭМП» ........ 46
3.1 Разработка направлений по совершенствованию учета и
налогообложения ............................................................................................... 46
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий .............................. 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 61
Приложение 1 ........................................................................................................ 64
Приложение2………………………………..........................................................66
5
ВВЕДЕНИЕ
Малый бизнес — это важный элемент рыночной экономики, без него
государство не может развиваться правильно. Эффективная работа рынка
возможна только тогда, когда в экономике будет действовать большое число
предпринимательских структур. Формирование благоприятных условий для
развития малого предпринимательства дает получение дохода населению, а
государству и регионам — налоги.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем,
что одной из самых главных проблем малого предпринимательства является
проблема налогообложения и учета, которая напрямую влияет на
количественную и качественную составляющую малого
предпринимательства России. Развитие современной экономики невозможно
без активной политики поддержки малого бизнеса. Основные проблемы
налогового и бухгалтерского дела в субъектах малого предпринимательства
России связаны с существующими противоречиями в налоговом
законодательстве и его нестабильностью. Построение и ведение
бухгалтерского дела рассматривается предпринимателями как инструмент
для исчисления налоговых обязательств.
Теоретическую основу исследования составили данные нормативно-
правовой базы по регулированию деятельности и организацией
бухгалтерского учета малого предпринимательства в нашей стране,
исследования теоретиков и практиков в области исследуемых
вопросов:Апресова Н.Г., Вахрушина М.А., Воронина Л.И. , Захарьин В.Р.,
Лунева А.М., Пелькова С.В.. Федорович В.В., Фролова О.А, Церпенто С.И.,
Щенникова Е.И. и другие.
6
Цель исследования – исследовать организацию бухгалтерского учета и
систему налогообложения в ООО «Максимум КЭМП» и разработать
рекомендации по их совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих
задач:
- раскрыть теоретические особенности учета и налогообложения малых
предприятий, применяющих специальные налоговые режимы;
- рассмотреть особенности учета и налогообложения на примере ООО
«Максимум КЭМП»;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета и
налогообложения на примере ООО «Максимум КЭМП».
Объект исследования – ООО «Максимум КЭМП».
Предмет исследования - учет и налогообложение малого предприятия
Теоретическими источниками для написания работы послужил
материал, опубликованный в научной литературе и периодической печати,
электронные ресурсы Интернета. Кроме этого были использованы
нормативные, бухгалтерские и налоговые документы ООО «Максимум
КЭМП».
Методы исследования включили в себя сравнительный анализ, анализ
причинно-следственных связей, методы научной классификации, метод
наблюдения, методы дедукции.
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка
литературы и приложений.
В первой главе раскрываются теоретические особенности учета и
налогообложения малых предприятий, применяющих специальные
налоговые режимы.
Во второй главе рассматриваются особенности учета и
налогообложения в ООО «Максимум КЭМП».
7
Третья глава посвящена разработке рекомендаций совершенствованию
организации бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Максимум
КЭМП».
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
1.1 Понятие и сущность малых предприятий в РФ
Компании, классифицируемые в рамках малого бизнеса, принадлежат к
категории экономической и управленческой активности, проводимой
субъектами рынка. В дальнейшем излагаются унифицированные параметры,
позволяющие отнести эти экономические единицы к категории «малых».
— ограниченное количество сотрудников у экономически активных
организаций;
— сравнительно умеренная цена активов коммерческих организаций;
— сравнительно ограниченный размер годовой экономической
активности агентов [10, c.125].
Указанные параметры детально определены в национальном
законодательстве и варьируются в зависимости от типов
предпринимательской активности, особенностей налогового регулирования и
юридических форм ведения дела.
В соответствии с первым пунктом первой статьи Федерального закона
от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей» [3], государственные и муниципальные
учреждения владеют полномочиями для регулирования
предпринимательских отношений в пределах своих возможностей.
8
Таким образом, при организации и управлении в области малого
предпринимательства установила и активировала набор правовых и
финансовых стандартов, к которым должны приспосабливаться различные
экономические факторы.
На рисунке 1.1 представлено деление хозяйствующих единиц на три
категории, квалифицируемых как малое предпринимательство в РФ, согласно
источнику [13, с. 256].
Рис. 1.1Группы критериев отнесения хозяйствующих субъектов к сегменту
малого бизнеса в РФ
В таблице 1.1 изложены правовые основания для классификации
экономически активных субъектов как элементов малого бизнеса в
Российской Федерации.
Таблица 1.1
Юридические критерии отнесения хозяйствующих субъектов к сегменту
малого бизнеса в РФ
Юридически-правовая
форма хозяйствования
субъектов
Состав и характеристика условий
Все ООО
а) Совокупная доля участия РФ, регионов, муниципалитетов,
НКО и религиозных структур, меценатских и иных фондов
(за минусом совокупной доли участия активов
инвестиционных фондов) в уставе до ¼.
б) Совокупная доля участия иностранных компаний или
фирм, не относящихся к субъектам малого
предпринимательства, составляет не более 49 %.
9
Все АО
Свободно обращающиеся на рынке ценные бумаги отнесены
к ценным бумагам IT-сектора.
Все АО
Акционеры, (субъекты) перечисленные в пункте «1а»,
владеют до ¼ голосующих ценных бумаг, а акционеры
(субъекты), перечисленные в пункте «1б», владеют долей
размером до 49 % голосующих акций.
«Интеллектуалы»
Функционирование заключается во внедрении итогов
НИОКР, права на которые принадлежат учредителям.
«Сколковцы»
Имеют статус «сколковца».
С «особенным»
учредителем
«Роснано» или ФИОП.
В таблице 1.2 изложены финансовые показатели, определяющие
принадлежность компаний к категории малого предпринимательства в
Российской Федерации за 2022 год, основываясь на количестве сотрудников
и объеме доходов.
В этом контексте важно подчеркнуть, что определение
принадлежности организации к малому бизнесу производится на основании
наиболее значимого показателя, как следует из действующего текста части 3
статьи 4 закона № 209-ФЗ. Это означает, что даже если компания по
количеству сотрудников отвечает критериям микропредприятия, ее
классификация как субъекта малого бизнеса может быть пересмотрена в
сторону среднего бизнеса, если ее годовой доход превышает 800 миллионов
рублей [24,
c.236].
Таблица 1.2
Экономические критерии отнесения хозяйствующих субъектов к сегменту
малого предпринимательства в РФ согласно численности и доходам
10
Затем следует выделить особенности, характерные для предприятий
малого бизнеса. Обычно, когда говорят о малом бизнесе, подразумевают
индивидуальных предпринимателей, которые предпочитают вести
деятельность без создания организационно-правовой формы. Впрочем, в
рамки малого бизнеса также включаются и организации, зарегистрированные
как юридические лица.
В состав трудового коллектива предприятий малого
предпринимательства включают следующие категории работников:
— фактически занятые сотрудники в предприятии;
— персонал, занятый в дистанционной работе;
— персонал, занятый в режиме совместительства;
— работники, распределенные по разнообразным отделениям
определенной коммерческой структуры с различной формой владения. В
случае превышения предприятием лимита персонала, предопределенного для
малых предприятий, организация лишается права на налоговые и другие
стимулирующие преференции, предоставляемые малому бизнесу, на период
до трех месяцев после корректировки штатного расписания до утвержденной
нормы [25, c.236].
На рисунке 1.2 изложены ключевые характеристики малого бизнеса.
11
Рис. 1.2 Перечень главных особенностей малых предприятий
1. Адаптивность и скорость в формировании и реализации
управленческих решений обеспечивают легкость в адаптации экономической
деятельности к динамично изменяющимся рыночным условиям, что является
менее ресурсоемким по сравнению с деятельностью предприятий среднего и
крупного сегмента.
2.Превосходство в контролировании процессов изготовления изделий и
предоставления сервисов. Модификация специфического продукта или
сервиса «по требованиям заказчика» осуществляется быстрее и эффективнее.
Компания может эффективно улучшить свое положение на рынке,
реагируя быстро на потребности клиентов, тем самым обеспечивая себе
преимущественное место в конкурентной среде[23,
c.96].
3.Эффективная внутренняя коммуникация в рамках малого бизнеса.
Это связано с упрощением процессов командной передачи, обсуждения
стратегий и их имплементации в деловую деятельность из-за ограниченного
размера предприятия.
12
Следует подчеркнуть, что взаимодействие со сторонними
организациями у малых и средних предприятий может выстраиваться на
более тесном и эффективном уровне по сравнению с крупными компаниями.
Это способствует значительному улучшению финансового и экономического
положения, а также помогает в достижении выгодных договоренностей и
повышении прибыльности.
4. Неофициальный стиль общения между сотрудниками предприятия
способствует укреплению взаимопонимания и кооперации, особенно в
контексте малого предпринимательства. Такой подход часто приводит к
улучшению работы всего коллектива и достижению успешных исходов[11,
c.
21-28].
Следует учесть, что в Российской Федерации, аналогично многим
государствам, субъекты малого предпринимательства пользуются
специфическими правовыми преимуществами и занимают уникальное
положение на рынке. В силу этого, в дисциплине экономической теории
акцентируется внимание на отдельных аспектах экономической активности,
характерных для сферы малого бизнеса, которые напрямую коррелируют с
его масштабом.
1.2 Специфика учета на малом предприятии
Малые бизнесы имеют возможность использовать облегченные методы
бухгалтерии и подавать финансовую отчетность в упрощенном виде.
Малые компании могут применять урезанный список бухгалтерских
счетов и имеют право на использование упрощенных методов
бухгалтерского учета.
Доходов и расходов,
Запасов,
Основных средств,
Капитальных вложений,
Ставки по кредитам и займам.