23
Глава 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО
«МАКСИМУМ КЭМП»
2.1 Краткая характеристика деятельности и основные технико–
экономические показатели ООО «МАКСИМУМ КЭМП»
Общество с ограниченной ответственностью «Максимум КЭМП»
предоставляет услуги по строительству жилых и промышленных зданий.
Организация начала свою деятельность в 2019 году, постепенно
увеличивая как количество видов деятельности, так и круг потребителей.
Организационно-правовой формой собственности, согласно Устава,
является общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности
– частная.
Согласно Устава организации, основными видами деятельности
являются:
1. Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20),
2. Разработка строительных проектов (ОКВЭД 41.10)
3. Разборка и снос зданий (ОКВЭД 43.11)
4. Подготовка строительной площадки (ОКВЭД 43.12)
5. Производство электромонтажных работ (ОКВЭД 43.21)
Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным
исполнительным органом Общества – генеральным директором.
Общество относится к категории малых предприятий на основании
сведений из единого реестра субъектов малого и среднего
предпринимательства, присвоен 10 ноября 2021 г.
Стратегия развития предприятия носит долгосрочный характер, что
предполагает расширение клиентской базы и, следовательно, максимизацию
прибыли, полу
Организационная структура управления Общества представлена виде
линейно-функциональной. Такой тип структуры предполагает принцип
24
единоначалия. Структурные подразделения организуются по линейному
принципу.
В общем виде можно представить следующим образом:
- высший уровень (генеральный директор). Деятельность руководителя
обусловлена стратегией и целями развития в целом. На данном уровне
реализуется большая часть связей, которая связана с активностью в сфере
внешних связей.
- средний уровень (управленцы и менеджеры «среднего звена»). Его
представители решают функциональные задачи.
- низший уровень (руководители низового звена, осуществляющие
непосредственный контроль над исполнителями. Коммуникации по большей
части представлены межгрупповым и внутригрупповым уровнем.
Многие предприятия выбирают данный вид структуры управления
вследствие того, что она освобождает линейного менеджера от углублённого
анализа проблем, что позволяет ему решать более глобальные для
организации проблемы. Кроме того, присутствует глубокая подготовка
планов и решений, более широкие возможности для привлечения сторонних
исполнителей и экспертов.
Однако, недостатки у данного типа структуры также присутствуют.
Косновным из них относят: отсутствие тесного взаимодействия
подразделений в горизонтали управления, чрезмерная тенденция к
централизации, возможность возникновения ситуации, при которой в
организации начинается конкуренция за ресурсы, порождая конфликты.
Таблица 2.3
Матрица SWOT-анализа для ООО «Максимум КЭМП»
Сильные стороны (S)
- взаимодействие как с юридическими, так
и с физическими лицами, позволяющее
диверсифицировать спектр предлагаемых
услуг и варьировать объемы деятельности
Слабые стороны (W)
- высокая зависимость от поставщиков
- недостаток персонала рабочих профессий
- узкое информационное поле (отсутствие
отметок на картах, отсутствие сайта)
Возможности (О)
- невысокое количество конкурентов в
регионе открывает новые возможности для
Угрозы (Т)
- наличие санкций со стороны иностранных
партнёров
25
занятия новых ниш
- рост рынка, открывающий новые
сегменты
- сокращение покупательной способности
населения
В результате проведённого SWOT-анализа выяснилось, что слабые
стороны компании превалируют над сильными, что не позволяет назвать
вектор, выбранный руководством компании для ее развития, верным. Для
более успешного развития компании необходимо выявить те направления
деятельности, которые могут стать преимуществом перед конкурентами.
Кроме того, были выявлены возможности для роста фирмы, реализация
которых в ближайшее время позволит Обществу занять более высокое место
на рынке. Угрозы носят характер, независящий от предприятия, что
усложняет возможность их прогнозирования и, соответственно, больший
риск и последствия.
В качестве наиболее заметных конкурентов, определяемых по
основному виду деятельности по ОКВЭД и региону ведения бизнеса, можно
выделить следующие организации:
- ООО "Ремонт Это Про100",
- ООО "СК Лидер",
- ООО "Глоботэк",
- ООО "ЮГ",
- ООО "СК "Есения".
Основные показатели рассчитаны на основании бухгалтерской
отчетности и представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ бухгалтерского баланса ООО «Максимум КЭМП» за 2021 - 2023 гг.
2021
2022
2023
Отклонение
Абс.
21/22
Отн.
21/22
Абс.
22/23
Отн.
22/23
Актив
Запасы
0
50
50
50
-
0
100
Денежные средства и
Денежные эквиваленты
1216
726
3424
-490
60
2698
472
Финансовые и другие
оборотные активы
3462
15796
12597
12334
456
-3199
80
26
Баланс
4678
16572
16071
11894
354
-501
97
Пассив
Капитали резервы
615
13021
12648
12406
2 117
-373
97
Целевые средства
0
0
0
0
-
0
-
Долгосрочные заемные
средства
0
0
1308
0
-
1308
-
Краткосрочны езаемные
средства
2660
336
336
-2324
13
0
100
Кредиторская
задолженность
1403
3215
4395
1812
229
1180
137
Баланс
4678
16572
16071
11894
354
-501
97
В результате анализа бухгалтерского баланса ООО «Максимум
Кэмп» за 2021-2023 годы можно заметить, что произошло увеличение
запасов на 50 тыс. руб. в 2022г. относительно 2021г., что можно объяснить
попыткой предприятия наращивать свой производственный потенциал, а
также стремление защитить свои средства от воздействия инфляционных
процессов.
В 2022 году относительно предыдущего периода сократилась величина
денежных средств и денежных эквивалентов. Темп прироста составил 60%,
что в абсолютном выражении составляет 490 тыс. руб. В следующем же
периоде для изучаемой категории активов организации характерно
увеличение до 3 424 тыс. руб. такая динамика может быть определена тем,
что в 2022 году предприятие направило свои средства в некоторые активы, а
в 2023 году получило ожидаемую прибыль
Также интересна динамика показателя, отражающего финансовые и
другие оборотные активы. Сюда включаются все активы, которые нельзя
включить в состав денежных средств их эквивалентов или запасов. Это
дебиторская задолженность за товары и услуги, входящий НДС, инвестиции
со сроком погашения до 12 месяцев и т. п. В 2022 г. показатель составил 15
796 тыс. руб., что практически в пять раз больше показателя предыдущего
периода. Вследствие того, что в эту категорию включены несколько
показателей и отсутствует подробная расшифровка, то точно определить
причины отклонений нельзя – это может быть, как увеличение
27
задолженности контрагентов, так и прирост полученных предприятием
инвестиций. При этом, в следующем периоде изучаемый показатель
сократился. Если сокращение это обусловлено снижением величины
дебиторской задолженности, то динамика может быть охарактеризована как
положительная, если снижением инвестиций, поступающих в Организацию, -
как негативная.
Интересна и динамика долгосрочных займов. Как в 2021г., так и в
2022г. предприятие не прибегало к займам на долгий срок, что может
свидетельствовать о том, что менеджеры и другие управленцы компании не
могут эффективно управлять деятельностью компании и рационально
привлекать заемные средства. В последнем же исследуемом периоде
Общество все-таки привлекает займ в размере 1 308 тыс. руб., что можно
охарактеризовать как желание наращивать объемы деятельности для
погашения собственных обязательств и увеличения сумм прибыли.
С краткосрочными средствами – иная ситуация. В 2021 г. наблюдалась
наибольшая сумма средств, привлекаемых предприятием на короткий срок,
составляющая 2 660 тыс. руб. Затем, как в 2022г., так и в 2023г. величина
данного показателя сократилась. Однако, то что размер займа не сокращается
на протяжении двух периодов, не позволяет положительно оценить
определенную ранее динамику.
Кредиторская задолженность имеет однозначно повышательную
динамику. В 2021г. задолженность составила 1 403 тыс. руб., в 2022г. – на
129% больше, в 2023г. – 4 395 тыс. руб., что больше аналогичного показателя
предыдущего периода на 1 180 тыс. руб. постоянное увеличение
кредиторской задолженности отрицательно характеризует деятельность
Общества, так как отражает его неспособность погашать долги перед
персоналом, контрагентами и т.д.
Бухгалтерский учет в организации ведется структурным
подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
28
Основными задачами бухгалтерии, на основании Положения о
бухгалтерии, являются:
Организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности,
Обеспечение достоверной и своевременной бухгалтерской отчетности,
Совершенствование системы автоматизации бухгалтерского учета и
отчетности,
Формирование баз данных и обеспечение сохранности информации,
защита ее от несанкционированного доступа и разграничение прав доступа к
ресурсам локальной сети в соответствии с функциями отдела.
В состав бухгалтерии входит главный бухгалтер, старший бухгалтер и
кассир.
Бухгалтерия является структурным подразделением и создано для
осуществления бухгалтерского и налогового учёта, учёта обязательств и
хозяйственных операций, составления бухгалтерской, налоговой и
статистической отчётности организации.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием
программы 1С: бухгалтерия 8.2 и рабочего Плана счетов.
Учетную политику организация не формирует.
Режим налогообложения - Упрощенная система налогообложения –
доходы.
2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Максимум КЭМП»
Среди ключевых условий, позволяющих компании переходить на
упрощенную систему бухгалтерского учета, включаются:
-максимальная среднегодовая численность персонала, включая
работников по совместительству, во всех отделах за прошлый год не
превышает 100 человек;
29
-предел вложений от организации, не являющейся субъектом малого
бизнеса, или от государственных структур в уставной фонд предприятия
составляет четверть его объема.
-выручка от продажи продукции, выполнения работ и предоставления
услуг (за исключением НДС) за прошедший год не превышает 400 млн. руб.
[18, c.125].
Согласно статье 7 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете», обязанность по управлению процессами бухгалтерского учета и
обеспечению сохранности финансовой отчетности в предприятии возлагается
на его руководителя.
В компаниях финансовый учет осуществляется через систему двойной
записи, используя План счетов и соответствующие инструкции.
В компании ООО «Максимум КЭМП» бухгалтерский учет должен
организовываться в соответствии с принятой учетной политикой. Впрочем,
на данный момент документ, определяющий учетную политику, не был
разработан.
ООО «Максимум КЭМП» использует унифицированные формы, а при
их отсутствии - самостоятельно разработанные формы первичных
документов, утверждаемые приказом руководителя.
За деятельность по контролю за производственно-финансовыми
операциями в компании несет ответственность главный бухгалтер.
В ООО «Максимум КЭМП» для оформления бухгалтерской отчетности
применяются сокращенные версии документов. Это означает, что в
упрощенном балансе и отчете о прибылях и убытках используются
объединенные категории, под которые подпадают различные аспекты
финансовой деятельности. Данные материалы подготавливаются в
соответствии с форматом КНД 0710096.
Упрощенная бухгалтерская отчетность содержит основные разделы
баланса.
30
Активы. Все ресурсы, хранящиеся на складе, незавершенные работы,
предоставленные авансы и другие финансовые средства, связанные с
процессом деятельности.
Пассивы. Собственные средства: уставной капитал; долгосрочные
обязательства: кредиты; и краткосрочные обязательства: займы, которые
необходимо погасить в срок меньше года.
Финансовая отчетность, отражающая экономические показатели.
Описывает выручку, издержки и результативный финансовый баланс,
выраженный либо в виде прибыли, либо в убытках.
ООО «Максимум КЭМП» предоставляет годовой вариант отчетности в
налоговую в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ в электронном виде.Также
предоставляет по форме КНД 0710096 куда входит: единый формуляр -
баланс, форма 2 и все приложения).
ООО «Максимум КЭМП» не составляет промежуточную
бухгалтерскую отчетность.
В рамках бухгалтерии используется стандартизированный документ –
Книга учета доходов и расходов (КуДиР), являющийся основным
инструментом ведения бухгалтерского учета.
Документация ведется последовательно, соблюдая хронологический
порядок на протяжении года. Оформление производится индивидуально по
каждой бумаге, без группировки. С наступлением нового года текущий
журнал фиксируется как завершённый, и начинается работа с новым
перечнем записей.
ООО «Максимум КЭМП» заполняет только столбец «Доходы».
Каждый подраздел имеет собственную нумерацию вносимых записей,
которая каждый раз начинается с 1. В конце каждой таблице нужно
подводить итог, выводя общую сумму по столбцам с показателями. Причем
второй и последующие подразделы имеют строку с суммированными
значениями нарастающим итогом.
31
Доходы, полученные от предоставления разного вида услуг, относятся
к основной операционной выручке организации.
В рамках обычной деятельности предприятия, коммерческие и
административные издержки полностью включаются в расчет себестоимости
выполненных работ (строительство жилых и нежилых зданий, разработка
строительных проектов, производство электромонтажных работ и т.д.),
оказанных услуг за соответствующий отчетный период, в котором эти
расходы были учтены.
В рабочем плане счетов ООО «Максимум КЭМП»:
а) ведение учета денежных средств по счету 51 «Расчетные счета», а не
по разделениям 51 «Расчетные счета», 52 «Валюные счета», 55
«Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»;
б) отражение капитала по счету 80 «Уставный капитал», а не через
счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный
капитал», 81 «Собственные акции (доли)»;
в) регистрация финансовых итогов деятельности на счете 99 «Прибыли
и убытки», а не использование для этих целей счетов 90 «Продажи» и 91
«Прочие доходы и расходы».
Рабочий План счетов ООО «Максимум КЭМП» представлен в таблице
2.5.
Таблица 2.5
Рабочий План счетовООО «Максимум КЭМП»
Раздел
Наименование счета
Номер
счета
Внеоборотные активы
Основные средства
01
Амортизация основных средств
02
Нематериальные активы
04
Амортизация нематериальных активов
05
Вложения во внеоборотные активы
08
Производственные запасы
Материалы
10
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
19
Затраты на производство
Основное производство
20
Готовая продукция и товары
Товары
41
32
Денежные средства
Касса
50
Расчетные счета
51
Финансовые вложения
58
Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
Расчеты с покупателями и заказчиками
62
Расчеты по кредитам и займам
66
Расчеты по налогами с борам
68
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
69
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
76
Капитал
Уставный капитал
80
Нераспределенная
прибыль(непокрытыйубыток)
84
Финансовые результаты
Прибылии убытки
99
Основные средства регистрируются по цене поставки, содержащей
НДС, и затраты на установку. Транспортные издержки, сборы за
консультации и прочие взносы в исходную стоимость не входят, что
способствует уменьшению первичной стоимости актива.
8 августа 2023 года компания «Максимум КЭМП» осуществила
покупку технического устройства за 130 000 рублей, включая НДС на сумму
19 830 рублей. Затраты на услуги по установке, выполненные сторонней
компанией, составили 15 000 рублей, а расходы на логистику, обеспеченную
транспортной фирмой, — 10 000 рублей.
В таблице 2.6 представлена информация о бухгалтерских записях,
связанных с покупкой оборудования.
Таблица 2.6
Бухгалтерские проводки по приобретению оборудования
Дебет
Кредит
Содержание операции
Сумма
08
60
Отражены расходы н апокупку основного
Средства по цене поставщика с
учетом НДС
130 000
08
60
Включены в стоимость основного средства
Расходы на монтаж
15 000
20
60
Учтены расходы на доставку
10 000