33
01
08
Принято к учету оборудование по
Первоначальной цене
145 000
(130000 +15 000)
Для учета актива необходимы только договор и акт приема-передачи.
Документы, подтверждающие дополнительные затраты, такие как
транспортная накладная или путевой лист, не требуются.
Проблема состоит в сокращении доходности предприятия вследствие
мгновенного отражения издержек в финансовой отчетности, что ведет к
трудностям при оформлении финансирования или лизинговых соглашений.
Амортизационные отчисления по активам, отнесенным к категории
основных средств, осуществляются единообразно по всему ассортименту
данных активов с использованием линейного метода амортизации. При
расчете нормы амортизации дополнительное использование
специализированных корректирующих коэффициентов не предусмотрено.
Приобретенное оборудование 8 августа 2023 года было запущено в
работу в том же месяце. Определенный период эксплуатации составляет пять
лет.
Ставка амортизации в размере 20% ежегодно рассчитывается исходя из
периода службы актива, равного пяти годам (1/5 от общего срока
эксплуатации, умноженное на 100%): (1:5×100%).
Сумма амортизационных отчислений ежемесячно составляет 2417
рублей, рассчитываемая как произведение первоначальной стоимости актива
в 145 000 рублей на норму амортизации 20%, деленное на количество
месяцев в году (12): (145000×20%:12 мес.).
По завершению финансового года 31 декабря 2023, бухгалтер
компании проводит учет амортизационных отчислений за квартал,
включающий период с сентября по декабрь, на общую сумму 9668 рублей,
исходя из расчета 2417 рублей в месяц, умноженного на четыре месяца: (2417
руб.×4 мес.).
Формирование бухгалтерской записи по амортизации основных
средств:
34
Дебет 20 Кредит 02 - сумму 9668 рублей — произведено начисление
амортизации за период с сентября по декабрь по оборудованию.
Основные средства и материально-производственные запасы
компании, к которым относятся офисная мебель, стеллажные системы,
рабочие места и прочие активы со стоимостью свыше 40 000 рублей,
подлежат полному списанию в качестве амортизационных отчислений в
момент принятия к бухгалтерскому учету. Эта операция предусматривает
мгновенное начисление амортизации, идентичной первоначальной стоимости
актива. Бухгалтерская запись по амортизации осуществляется в день
фактического ввода объекта в эксплуатацию, обозначая, что затраты на
приобретение полностью отражены через уменьшение стоимости актива до
нуля в соответствии с его первоначальной ценой.
Когда стоимость основных средств не превышает 40 000 руб., их
классифицируют как МПЗ. Такие активы отражаются по дебету счёта 10
«Материалы» и списываются на затраты либо в момент приобретения, либо
на дату начала использования.
В сентябре 2023 года компания купила офисный стол за 23 000 рублей,
включая НДС. Документация по учету этого приобретения как основного
средства, цена которого не превышает 40 000 рублей, представлена в таблице
2.7.
Таблица 2.7
Бухгалтерские проводки по покупке основного средства, стоимостью
менее 40 000 руб.
Дебет
Кредит
Содержание операции
Сумма,руб.
10
60
Приобретен рабочий стол;
23 000
20
60
Списана стоимость рабочего стола на
Расходы в день покупки.
23 000
Организация не производит переоценку своих основных фондов.
Транспортные и заготовительные издержки, возникающие при покупке
материалов, прямо рефлектируются в реальной стоимости этих материалов.
35
Компания купила оптоволоконный кабель ОСД-4х4А-8, стоимостью
300 000 рублей, с учетом НДС, и оплатила логистические услуги за его
доставку в размере 15 000 рублей, также с включенным НДС. В конце
месяца, данные транспортные издержки финансовый отдел переносит на
финансовый результат, используя счет 99.
В таблице 2.8 представлены бухгалтерские записи, отражающие
покупку оптоволоконного кабеля ОСД-4х4А-8с, включая транспортные
издержки.
Таблица 2.8
Бухгалтерские проводки по приобретению кабеляоптического ОСД-4х4А-8с
с транспортными расходами
Дебет
Кредит
Содержание операции
Сумма,руб.
10
60
Оприходованные материалы
300 000
20
60
Отражены транспортные расходы по
Доставке материалов
15 000
99
10
Списана стоимость материалов
300 000
99
20
Списана стоимость транспортных расходов
15 000
Основное преимущество заключается в возможности более
эффективного и скоростного определения цены материалов, требуя лишь
фактуру от поставщика. Отсутствует необходимость в распределении
логистических и закупочных издержек по отдельности на каждый материал.
Основной недостаток заключается в том, что средства, потраченные на
приобретение материалов, немедленно отражаются в бухгалтерии как
расходы. Это приводит к росту расходов в финансовой отчетности, что
может повлечь за собой отображение убытков.
Рабочая одежда, имеющая период использования до года, относится к
категории материально-производственных запасов, при этом ее финансовая
оценка полностью списывается как затраты в тот момент, когда она
передается в использование.
Спецодежда, имеющая период эксплуатации свыше одного года,
независимо от ее цены, учитывается в категории материально-
36
производственных запасов с поэтапным распределением ее стоимости по
статье расходов на протяжении всего срока использования.
На счете 41 «Товары», активы отражаются по реальной стоимости
приобретения, исключая применение счетов 15 и 16. Транспортно-
заготовительные расходы включаются транспортные и заготовительные
издержки.
Согласно облегченному порядку, все хозяйственные и
административные издержки предприятия в конце месяца переносятся на
счет 99, как это установлено в абзаце 9 Положения по бухгалтерскому учету
10/99 «Расходы организации»[7] и абзаце 21 Бухгалтерской отчетности №
ПЗ-3/2016[9].
Компания фиксирует все затраты в рамках счета 20.
В сентябре 2023 года компания столкнулась с такими затратами:
— произвела оплату за услуги по ремонту техники, предоставленные
внешней компанией, на сумму 40 000 рублей (включая НДС);
- произвела оплату за аренду помещения под офис на сумму 60 000
рублей, включая налог на добавленную стоимость (НДС);
- произвела платеж рекламному агентству за продвижение своего
сервиса в размере 75 000 руб. (маркетинговые издержки);
- перечислила аудиторской фирме за проведение аудиторской проверки
– 30 500 руб. (коммерческие расходы).
На конец сентября у организации все договоры закрыты.
Бухгалтерские проводки по отражению расходов организации показаны
в таблице 2.9
Таблица 2.9
Бухгалтерские проводки по отражению расходов
Дебет
Кредит
Содержание операции
Сумма,руб.
20
60
Учтена плата за услуги сторонней
организации
40 000
20
60
Отражен аарендная плата
60 000
20
60
Отражены расходы на рекламу
75 000
37
20
60
Отражены расходы на аудит
30 500
20
70
Отражена оплата труда работникам
157 000
99
20
В конце месяца списаны расходы в
Себестоимость услуг
362 000
Объем денежной массы, находящейся на банковских счетах,
оценивается на счете 51. Бухгалтерские проводки организации по счету 51
показаны в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Бухгалтерские проводки по счету 51
Дебет
Кредит
Содержание операции
Сумма,руб.
51
62
Средства, полученные от покупателей
изаказчиковзауслугизадекабрь2022,НДСнеобла
гается
836,00
51
62
Оплатапосч.№357от 31.12.22зауслуги без налога
(НДС)
1500,00
51
76
Перечисление платежей за услуги согл. дог.
№338от 31/12/2022г.НДС необлагается
1398,4
68
51
Удержан НДФЛ.НДС необлагается
6724,00
60
51
Оплата по сч.№А-38-5 от 24.12.2023
предоплатапо электроэнергии за январь.Втом
числеНДС1289.57
8453,82
76
51
Для пополнения счета пластиковой
карты.Подоговоруарендынежил.пом.заянва
рь2023
45001,00
Однако наличные денежные средства, поступающие в кассу от
покупателей, отражаются отдельно на счете 50 «Касса».
Лимит остатка наличных денег в кассе не устанавливают.
В случае, когда неисполненный договор, согласно которому поступил
аванс, был расторгнут, например, по причине существенного изменения
обстоятельств (ст. 451 ГК РФ [2]) или по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК
РФ). В таком случае необходимо произвести возврат предоплаты
покупателю.
На расчетный счет 08.08.2023г. поступило от ООО «Инфосервис» 1190
руб. поступила предоплата за услуги по договору №0001004452 от 06.11.2022
38
г. НДС не облагается. Данный договор был расторгнут 12.10.2023г. Аванс
возвращен на расчетный счет ООО«Инфосервис» 15.10.2023г.
Бухгалтерские проводки по возврату аванса показаны в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Бухгалтерские проводки по возврату аванса за услуги
Дебет
Кредит
Содержание операции
Сумма,руб.
51
62
08.08.2023г.Поступил на расчетный счет
аванс от ООО«Инфосервис»
1190
62
76
12.10.2023г.Отражена задолженность по
возврату полученного аванса
1190
76
51
15.10.2023г.возвратавансаООО«Инфосерви
с»
1190
Все доходы, расходы, прибыли и убытки организации сразу
отражаются на одном счете 99 «Прибыли и убытки».
Таблица 2.12
Отражение расходов и доходов за сентябрь 2023г.
Дебет
Кредит
Содержание операции
Сумма,руб.
62
99
Отражена выручка от оказания услуг
555 000
99
41
Списана себестоимость оказанных услуг
170 000
99
20
Списаны расходы в себестоимость
362 000
51
99
Получены прочие доходы(проценты по
вкладу)
35 600
99
51
Учтены прочие расходы(банковское
обслуживание)
41 000
99
84
Отражена чистая прибыль
17 600
Таким образом, организация в вопросах ведения учета и составления
отчетности имеет неоспоримые преимущества, которые позволяют снизить
издержки на ведение учета и максимально упростить организацию
бухгалтерского учета. ООО «Максимум КЭМП»по всем критериям подходит
к субъектам малого предпринимательства и имеет право применять
упрощенную форму бухгалтерского учета, с применением упрощенного
плана счетов и формированием упрощенной бухгалтерской отчетности.
39
Необходимым условием применения упрощений является их закрепление в
учетной политике организации.
Недостатком ведения учета в организации является отсутствие учетной
политики.
2.3 Оценка применяемой системы налогообложения ООО «Максимум
КЭМП»
ООО «Максимум КЭМП»действует на упрощенной системе
налогообложения – с объектом «Доходы», налоговая ставка 6%.
При ведении бухгалтерии на Упрощенной системе налогообложения,
компания «Максимум КЭМП», в случае отсутствия объектов
дополнительного обложения (таких как транспорт, земля, объекты
недвижимости, зарегистрированные в едином государственном реестре и
задействованные в деловой активности), обязана осуществлять перечисления
определенных видов платежей в государственный бюджет и социальные
фонды:
- Единый налог, уплачиваемый предварительными траншами за
каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и
в итоговом исчислении по завершении налогового года не позже 30 апреля
последующего года.
- Фиксированные взносы, выплачиваемые в одной сумме или
разделенные на несколько частей до 31 декабря текущего года, для 2023 года
в Систему фондового рынка составят 6204*26%*12, что равняется 19 356,48
руб.;
Расчет ежемесячных взносов составляет 6204 умножить на 5,1% и на 12
месяцев, равен 3 796,85 руб. Если доход превышает 300 тысяч рублей, размер
фиксированного взноса возрастает на 1% от суммы, превышающей
указанный порог, однако это увеличение ограничено восьмикратным
размером МРОТ.
40
Следовательно, в 2023 году суммарные финансовые обязательства
организации перед Социальным фондом России равнялись 27680,25 руб.
Организация уплачивает 1% в Социальный фонд развития (СФР) с
доходов, которые превосходят порог в 300 тысяч рублей. В 2023 г. данный
налог актуален, поскольку доходы организации превысили указанную сумму.
Налог направляется непосредственно в СФР.
В состав облагаемой базы включаются все типы доходов, за
исключением расходов, при этом налоговая ставка в размере 1% применяется
к сумме, превышающей установленный предел. Общая сумма доходов
компании достигла 550 тыс. рублей. Исходя из порога в 300 тыс. рублей,
разница облагается налогом в 1% – таким образом, расчет налога составляет
550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.
Оплата взносов должна быть выполнена до 1 апреля 2024 года.
ООО «Максимум КЭМП» при исчислении единого налога УСН,
учитывают доходы аналогично определению налога на прибыль:
- от реализации (доходы от продажи продукции, выполненных работ и
предоставленных услуг, включая как изготовленные собственными силами,
так и закупленные ранее, а также доходы от продажи прав на имущество);
-внереализационные доходы (включая прибыль от участия в капитале
других компаний, за исключением средств, выделенных на приобретение
дополнительных акций; из-за изменений валютных курсов; полученные от
аренды собственности и другие виды доходов, определенные в статье 250
Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьёй 346.16 Налогового кодекса Российской
Федерации, к расходам, снижающим размер налогооблагаемого дохода,
относятся издержки, связанные с процессами производства, складирования,
транспортировки и продажи продукции; затраты на обслуживание,
восстановление, техобслуживание имущества и оборудования, а также их
сохранение в работоспособном состоянии; издержки на все виды
страхования, в том числе обязательное и добровольное; материальные
41
затраты; издержки на оплату труда сотрудников; амортизационные
отчисления и прочие аналогичные расходы.
Опираясь на объект налогообложения, который представляет собой
доходы, компания в конце каждого отчетного периода рассчитывает размер
авансового взноса по налогу. Этот расчет основан на умножении
установленной налоговой ставки на величину заработанных доходов за
данный период, с корректировкой на ранее вычисленные авансовые платежи.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, в таких случаях
предусмотрена возможность сокращения итоговой налоговой нагрузки не
более чем на 50% за счет включения в расчет обязательных страховых
взносов, начисленных и оплаченных за отчетный или налоговый период в
пользу наемных сотрудников.
Преимуществом системы налогообложения УСН с налоговой ставкой
6% для организаций является упрощение бухгалтерского учета. Нет
необходимости контролировать и документировать финансовые расходы,
сбор подтверждающих документов, таких как квитанции и чеки, не
требуется.
Используя этот метод налоговой политики, компаниям требуется
осуществлять квартальные предварительные взносы по налогам.
Установленные периоды для перечисления предварительных платежей
в налоговую службу следующие:
До 25 апреля за 1 квартал 2023 года;
За II квартал 2023 года, до 25 июля;
К 25 октября 3 квартала 2023 года;
В период до 30 апреля 2024 года зачетный срок за IV квартал 2023
года.
Одним из преимуществ данной налоговой системы является ее
простота в вычислении налоговых обязательств, что осуществимо без
наличия специализированных знаний или образовательного фона в данной
области.
42
Определение суммы налога по упрощенной системе налогообложения
(УСН) с ставкой 6% на доходы осуществляется с использованием базовой
формулы.
Расчет налога по Упрощенной системе налогообложения (УСН)
определяется умножением налоговой базы на применимую налоговую
ставку: Налог при УСН = Налоговая база * Ставка налога.
В первом квартале 2023 года, охватывающем период с января по март,
размер дохода, достигший 1 239 554, после применения процентной ставки в
6%, составил 74 373 рубля. : 1239554*6%=74373 руб.
Рассчитываем сумму налогового вычета, представляющую собой
страховые платежи, подлежащие внесению за первый квартал 2023 года:
37186 рублей:
Вычислим размер аванса за первый квартал 2023 года: 74,373 минус
37,186 дает сумму в размере 37,187 рублей: 74373-37186=37187 руб.
Предварительная выплата компанией за первые шесть месяцев 2023
года: Заработанные средства за данный период равны: 2682461 * 6% = 160
948 руб.
Рассчитываем величину налогового вычета, учитывая размер
страховых отчислений за первое полугодие 2023 года, который составляет 71
054 рубля.
Выполним расчет авансового взноса за первое полугодие 2023 года:
160 948 минус 71 054 равняется 89 894 рубля.
За 2023 год общий доход составил: 5549475, из этого налог в размере
6% равен 332 969 руб.
Вычисляем сумму налогового вычета, основанную на страховых
платежах за 2023 год: 126 806 рублей.
Определим налоговую базу 2023 года. Вычитаем налоговые вычеты из
общего дохода: 332 969 руб. минус 126 806 руб. равняется 206 163 руб.