24
2.2. Анализ показателей деятельности предприятия «ТК Энергия»
«ТК Энергия» в г. Архангельске в 2014-2016 гг. показывал не очень
положительную динамику основных финансовых показателей. Так, рост
выручки в 2016 году составил почти в 5 раз по сравнению с 2014 годом при
росте себестоимости почти в 7 раз. При этом чистая прибыль выросла почти в
20 раз по сравнению с 2014 годом.
Рост валюты баланса «ТК Энергия» в г. Архангельске при этом в 2016
году, по сравнению с 2015 годом показал почти 450%. Но уже в 2016 году
выручка уменьшилась в 4 разы, чистая прибыль также сократилась в 4,5 разы.
Выручка «ТК Энергия» в г. Архангельске в 2016 году 33,7 млн. руб.,
сократившись за год на 389%, но за 2 года увеличилась на 36,5%. При этом
рост себестоимости «ТК Энергия» в г. Архангельске за двухлетний период
составил 84,2%, что позволяет говорить о некачественном контроле над
издержками.
В структуре выручки «ТК Энергия» в г. Архангельске наибольшую долю
– около 87% – занимают доходы от перевозок. Доля выполнения услуг по
хранению грузов – около 13% выручки. Валовая прибыль в 2016 году
сократилась в 5 раз по сравнению с 2014 годом. Хотя прибыль до
налогообложения «ТК Энергия» в г. Архангельске выросла по итогам 2016
года на 426% до уровня 5,7 млн. рублей по сравнению с 2014 годом, а чистая
прибыль в 2016 году составила 3,9 млн. рублей, увеличившись за 2 года в 4
раза. Но в 2015 году этот показатель составил 17,3 млн. рублей.
В структуре активов «ТК Энергия» в г. Архангельске преобладают
внеоборотные активы, которые по итогам 2016 года – более 66% валюты
баланса. Основной статьей внеоборотных активов являются основные средства,
которые составляют около 93% валюты баланса компании.
25
Стоимость основных средств «ТК Энергия» в г. Архангельске составила
по итогам 2016 года 7,4 млн. рублей, из которых около 59% приходится на
здания и сооружения, а 40% – на машины и оборудование.
Активы «ТК Энергия» в г. Архангельске в 2016 году сократились на
496,6% по сравнению с 2015 годом, причем долгосрочные активы не
изменились, текущие активы увеличились на 8,8%.
По сравнению с 2014 годом активы тоже сократились, только на 8,2%. А
также стоит отметить, что изменилась структура активов завода: материальные
оборотные средств и денежные средства существенно увеличились, когда в
соответствии увеличился удельный вес оборотных активов и дебиторской
задолженности. Увеличение удельного веса текущих активов способствует
ускорению оборачиваемости всего капитала (табл. 2).
Таблица 2
Структура активов «ТК Энергия» в г. Архангельске в 2015-2016 гг.,
тыс. рублей
Средства
предприятия
2015 г.
2016 г.
Изменение структуры
активов
Сумма
, тыс.
руб.
Структур
а, %
Сумма
, тыс.
руб.
Структур
а, %
Изменени
е, тыс.
руб.
Изменени
е, %
Основные
средства
9 368
3,12
7 443
11,73
-1 925
-20,55
Запасы
6 843
2,28
5 236
8,25
-1 607
-23,48
Денежные
средства
15
783
5,25
22
465
35,41
6 682
42,34
Дебиторская
задолженнос
ть
112
159
37,34
27
796
43,81
-84 363
-75,22
Всего
активов
300
382
100
63
442
100
-236 940
-78,88
Для более наглядного примера рассмотрим активы на рис. 3.
26
Рисунок 3 – Структура активов «ТК Энергия» в г.
Архангельске в 2015-2016 гг.
На «ТК Энергия» в г. Архангельске собственные средства составляют
60%, а привлеченные – 40% всего капитала. Заемные средства представляют
собой кредиты таких банков, как «Сбербанк России» под 18% годовых и ОАО
«ВТБ Банк» под 20% годовых.
А также можно убедиться в том, что текущие активы и дебиторская
задолженность значительно сократились в 2016 году по сравнению с 2015
годом. В структуре пассивов «ТК Энергия» в г. Архангельске в 2016 году
наибольшую долю – 62% – занимает нераспределенная прибыль, которая на
конец года составила 47,97 млн. рублей. На долю уставного и добавочного
капитала, которые составляют 837 тыс. и 8 тыс. рублей соответственно,
приходится около 8% валюты баланса компании.
Таким образом, основным источником финансирования активов «ТК
Энергия» в г. Архангельске является заемный капитал общества.
Долгосрочные обязательства «ТК Энергия» в г. Архангельске составили
на конец прошлого года 26% валюты баланса. Доля краткосрочных
обязательств составила 32% (табл. 3).
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
Основные средства Запасы Денежные
средства
Дебиторская
задолженность
9 368
6 843
15 783
112 159
7 443
5 236
22 465
27 796
27
Таблица 3
Структура пассивов «ТК Энергия» в г. Архангельске в 2015-2016
гг., тыс. рублей
Средства
предприятия
2015 г.
2016 г.
Изменение структуры
активов
Сумма
, тыс.
руб.
Структур
а, %
Сумма
, тыс.
руб.
Структур
а, %
Изменени
е, тыс.
руб.
Изменени
е, %
Нераспределенн
ая прибыль
44
204
14,72
47
970
75,61
3 766
8,52
Иные пассивы
837
0,28
837
1,32
0
0
Заемные
средства
7 070
2,35
5 139
8,10
-1 931
-27,31
Кредиторская
задолженность
235
944
78,55
9380
14,79
-226 564
-96,02
Всего активов
300
381
100
63
442
100
-236 940
-78,88
Для более наглядного примера рассмотрим активы на рис. 4.
Рисунок 4 – Структура активов «ТК Энергия» в г.
Архангельске в 2015-2016 гг.
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
Нераспределенная
прибыль
Иные пассивы Заемные средства Кредиторская
задолженность
28
При этом стоит отметить, что значительно в 2016 году сократилась
кредиторская задолженность и также то, что прибыль от реализации занимает
наибольший удельный вес в балансовой прибыли.
Проанализировав финансовое состояние «ТК Энергия» в г. Архангельске
и изучив основные направления стратегического планирования на данном
предприятии, можно в целом обобщить:
за исследуемый период 2014-2016 годы финансовая устойчивость
предприятия снизилась за счет снижения оборотов компании;
коэффициент абсолютной ликвидности в пределах нормативного
значения, что свидетельствует о возможности расчетов по обязательствам,
сроки которых наступили;
коэффициент быстрой ликвидности на низком уровне, что
свидетельствует о недостаточности денежных средств для деятельности
предприятия;
валовая рентабельность компании снизилась с 13,4% до 13,2% на
протяжении 2014-2016 гг., что указывает на снижение эффективности
производства;
коэффициент концентрации собственного капитала повысился в 2015
году с 0,41 до 0,42, (активы фирмы профинансированы собственным капталом
на конец года на 42%), что является положительной тенденцией, так как
повышает финансовую устойчивость предприятия.
Поэтому сейчас для предприятия важным является реализация той
стратегической программы, которая могла бы обеспечить постепенный переход
предприятия в позицию, когда уровень финансовой устойчивости будет таким,
что отвечает абсолютной устойчивости финансового состояния предприятия
19
.
Таким образом, можно сказать, что анализ финансовых результатов
деятельности предприятия и эффективное управление ими является одной из
19
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М.: Издательство «Омега-Л», 2012. – С. 11.
29
важнейших отраслей аналитической работы предприятия, является его
«визитной карточкой» в сотрудничестве с другими хозяйствующими
субъектами, как отечественными, так и зарубежными.
В своей деятельности «ТК Энергия» в г. Архангельске использует
методику определения налоговой нагрузки, разработанную Минфином России.
Совокупная налоговая нагрузка «ТК Энергия» в г. Архангельске – это
отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи
товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих
поступлений.
НН
орн
= НП:(В+ВД)*100% (1)
где НН
орн
– налоговая нагрузка на «ТК Энергия» в г. Архангельске при
применении общего режима налогообложения;
НП – общая сумма всех начисленных налогов;
В – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных
прав;
ВД – прочие доходы.
За 2016 г. общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, составила
1,6 млн. руб.
Налоги делим на выручку – 33,7 млн. руб. Налоговая нагрузка за 2016 г.
равна 4,7 процентам (1,6 млн. руб.:33,7 млн. руб.*100%).
Это хороший уровень для предприятия.
Там средний показатель – 3,8%. Следовательно, нет причин для выездной
налоговой проверки.
Если по итогам 2017 г. данный уровень будет ниже, то вероятность
проверки повысится.
30
2.3. Особенности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
в «ТК Энергия»
В соответствии с нормативными актами, первичные документы в «ТК
Энергия» в г. Архангельске составляются в момент проведения каждой
хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно после ее
завершения.
Первичные документы «ТК Энергия» в г. Архангельске оформляет с
такими обязательными реквизитами:
название предприятия, учреждения, от имени которых составлен
документ;
название документа (формы);
код формы;
дата и место составления;
содержание хозяйственной операции, ее измерители (в натуральном и
стоимостном выражении);
должности, фамилии и подписи лиц, ответственных за разрешение и
осуществление хозяйственной операции и составления первичного документа
20
.
Ответственность за своевременное и качественное составление
документов, передачу их в установленные сроки для отражения в
бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут
лица, которые составили и подписали эти документы. Первичные документы
подлежат обязательной проверке работниками, которые ведут бухгалтерский
учет по форме и содержанию, то есть проверяется наличие в документе
обязательных реквизитов и соответствие хозяйственной операции
действующем законодательству, логическая увязка отдельных показателей.
20
Варламов С., Марчук М. Бухгалтерский учет в торговле. – Спб.: Питер, 2013. – 128 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
31
Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру
предприятия, учреждения для принятия решения. В рыночных условиях
хозяйствования автоматизация процесса учета дает возможность экономить
предприятию свое время и средства, а главное своевременно принимать
эффективные управленческие решения. На рынке программных продуктов
представлен широкий спектр программ по автоматизации бухгалтерского учета,
наиболее распространенными из которых и наиболее адаптированными к
системе ведения учета являются пакеты «1С: Предприятие»
21
.
Она представляет собой систему прикладных решений, построенных по
единым принципам и на единой технологической платформе «1С:
Предприятие». Руководитель может выбрать решение, которое соответствует
актуальным потребностям предприятия и в дальнейшем развиваться по мере
роста предприятия или расширения задач автоматизации. Задачи учета и
управления могут существенно отличаться в зависимости от рода деятельности
предприятия, отрасли, специфики продукции или услуг, размера и структуры
предприятия и тому подобное.
Согласно ПБУ 5/01 товары являются частью материально-
производственных запасов, приобретенных или полученных от других
юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.
В соответствии с данными ПБУ, товары принимаются на учет по
фактической себестоимости
22
.
«ТК Энергия» в г. Архангельске учитывает движение товаров,
приобретенных для продажи, по стоимости приобретения.
При отпуске товаров в продажу или ином выбытии (кроме товаров,
учитываемых по продажной стоимости) их оценка производится одним из
следующих способов:
по себестоимости единицы,
21
Кондраков Н. П. Бухучет. Учебное пособие. Москва. ИНФРА – М., 2012. – 319 с.
22
Ивашкин Б. Н. Бухучет в торговле. Учебно-практический курс. Москва. Дело и Сервис, 2012. – 459 с
32
по средней себестоимости
23
.
Для учета движения товаров, включая товары, закупленные по импорту, в
оптовой, розничной торговле, в общественном питании и других организациях,
занятых продажей товаров используется счет 41 «Товары».
На данном счете, кроме приобретенных товаров, учитывают покупную
тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, которая
используется для производственных нужд и учитывается на счетах 01
«Основные средства» или 10 «Материалы».
Приобретенные товары и тара принимаются на учет по стоимости их
приобретения, что отражается записью:
Д-т 41 «Товары» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71
«Расчетыс подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».
На сумму НДС, указанную в счете-фактуре на полученный товар,
составляют проводку:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» –
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с
подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Организациям розничной торговли разрешается оценивать
приобретенный товар по продажным (розничным) ценам с отдельным учетом
наценок (скидок).
Для этого организации розничной торговли используют счет 42
«Торговая наценка».
Поступившие товары приходуются по цене приобретения:
Д-т 41 «Товары» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками» и др.
24
.
23
Богатая И. Н. Бухучет. Учебное пособие. Ростов-на-Дону. «Феникс», 2012. – 142 с.
24
Карзаева Н. Н. Учет товарных операций. «Финансы и статистика», 2014. – 416 с.
33
Одновременно на разницу между стоимостью приобретения товаров и их
стоимостью по продажным ценам делают запись:
Д-т 41 «Товары» – К-т 42 «Торговая наценка».
Порядок продажи товаров в организациях оптовой торговли зависит от
момента признания выручки от продажи товаров.
При признании выручки от продажи товаров делают проводку:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» –К-т 90 «Продажи»,
субсчет «Выручка».
Сумма НДС от выручки отражается:
Д-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка» – К-т 68 «Расчеты по налогам и
сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».
Затем проданные товары списываются по покупной стоимости:
Д-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка» – К-т 41 «Товары».
Также списываются расходы на продажу торговой организации:
Д-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка» – К-т 44 «Расходы на продажу».
Финансовый результат от продажи в виде прибыли отражается:
Д-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка» – К-т 99 «Прибыли и убытки».
Финансовый результат в виде убытка:
Д-т 99 «Прибыли и убытки» – К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка».
По мере продажи организациями розничной торговли товаров, учтенных
на счете 41 «Товары» по продажным ценам, сумма торговой наценки
списывается с кредита счета 42 «Торговая наценка» в дебет счета 90
«Продажи» или 45 «Товары отгруженные» способом «красное сторно»
25
.
Выявленные излишки готовой продукции и товаров оцениваются по
рыночной стоимости на дату инвентаризации. Их общая стоимость, принятая к
бухгалтерскому учету, включается в состав внереализационных доходов
организации, что отражается бухгалтерской записью:
25
Ивашкин Б. Н. Бухучет в торговле. Учебно-практический курс. Москва. Дело и Сервис, 2012. – 109 с.