6
Содержание
Введение ............................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические основы управления финансами организации малого
бизнеса ................................................................................................................ 10
1.1. Понятие и критерии отнесения предприятий к субъектам малого
бизнеса ................................................................................................................ 10
1.2. Особенности управления финансами на малых предприятиях ................ 19
1.3. Проблемы управления финансами на предприятиях малого бизнеса ...... 24
Глава 2. Система управления финансами на малом предприятии на примере
ИП Эктова Ю.Г. Ортопедические изделия ...................................................... 31
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия .. 31
2.2. Анализ финансового положения ИП Эктова Ю.Г. Ортопедические
изделия ................................................................................................................ 34
2.3. Система управления финансами на предприятии ..................................... 41
Глава 3. Пути совершенствования системы управления финансами на малом
предприятии на примере ИП Эктова Ю.Г. Ортопедические изделия ............. 47
3.1. Рекомендации по совершенствованию системы управления финансами на
предприятии ....................................................................................................... 47
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ............................... 53
Заключение ......................................................................................................... 61
Список использованной литературы ................................................................. 64
Приложения ........................................................................................................ 69
7
Введение
При управлении деятельностью малого предприятия в современных
условиях хозяйствования одной из главных целей его функционирования
является обеспечение выживаемости на рынке и улучшение его
благосостояния, требующее постоянного увеличения доходности и
рентабельности предприятия при сохранении его ликвидности и
платежеспособности. Важная роль в реализации этой задачи отводится
организации финансов на малом предприятии.
Малый бизнес является важным сектором экономики и фактором
экономического роста, инновационного развития. Предприятия малого
бизнеса отличаются устойчивостью к рыночным колебаниям,
экономическому кризису и являются конкурентоспособными. Важная роль
малого бизнеса также заключается в формировании новых рабочих мест.
Являясь источником доходов населения, и одновременно способствуя сбору
налогов с физических лиц, платя налоги и страховые взносы, малое
предпринимательство увеличивает налоговые поступления в бюджеты всех
уровней.
Развитие малого предпринимательства – стратегический приоритет
современной политики Правительства России на долгосрочную перспективу.
В то же время, несмотря на государственную заинтересованность и
всестороннюю помощь, развитие малого предпринимательства в России
сдерживается и характеризуется низкой динамикой. Все вышеизложенное
определяет научную и практическую значимость исследований в области
стратегического развития, подходов и методов изучения факторов
активизации малого бизнеса.
Поэтому задачей управления финансами в малой организации
является балансировка во времени доходов и расходов организации.
Эффективность управления финансами организации является важнейшим
показателем финансового состояния, предпосылкой обеспечения
устойчивого роста и достижения высоких результатов его хозяйственной
8
деятельности в целом. Поэтому знание и практическое использование
современных принципов, механизмов и методов управления финансами
организации позволяет обеспечить переход организации к новому качеству
экономического развития в рыночных условиях.
Объектом исследования данной работы является деятельность
индивидуального предпринимателя Эктова Ю.Г. Ортопедические изделия.
Предметом исследования являются особенности управления
финансами организации малого бизнеса.
Целью работы является изучение теоретических и практических
вопросов управления финансами малого предприятия и разработка
предложений по совершенствованию системы управления финансами.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие
задачи:
раскрыть понятие и сформулировать критерии отнесения предприятий к
субъектам малого бизнеса;
определить особенности управления финансами на малых предприятиях;
охарактеризовать проблемы управления финансами на предприятиях
малого бизнеса;
дать краткую организационно-экономическую характеристику ИП Эктова
Ю.Г. Ортопедические изделия;
провести анализ системы управления финансами на предприятии;
на основе проведенного анализа предложить направления
совершенствования системы управления финансами индивидуального
предпринимателя.
Теоретической и методологической основой исследования являются
материалы, содержащиеся в научных трудах отечественных и зарубежных
экономистов по финансовому менеджменту, фундаментальные и прикладные
исследования по проблемам управления финансами организации, а также
официальные документы: законодательные акты; правительственные
постановления; материалы научно-практических конференций.
9
Информационную базу работы составили труды, связанные с теорией
управления финансами организаций таких авторов как: И.Т.Балабанова,
ИА.Бланка, В.В. Бочарова, А.М. Ковалева, Г.В.Савицкую, Р.С.Сайфулина,
Е.С.Стоянову, Э.А.Уткина, А.Д.Шеремета, В.. Хруцкий и др.
Среди ведущих отечественных ученых и специалистов в области
финансового менеджмента следует назвать М.И.Баканова, И.Т.Балабанова,
ИА.Бланка, Е.В.Быкову, О.В.Ефимову, В.В.Ковалева, Г.В.Савицкую,
Р.С.Сайфулина, Е.С.Стоянову, Э.А.Уткина, А.Д.Шеремета, М.Г.Штерна и др.
В качестве информационной базы для проведения исследования
использовалась отчетность ИП Эктова Ю.Г. Ортопедические изделия.
10
Глава 1. Теоретические основы управления финансами
организации малого бизнеса
1.1. Понятие и критерии отнесения предприятий к субъектам
малого бизнеса
Малые предприятия являются одним из важнейших сектором
российской экономики.
Создание дополнительных рабочих мест, развитие конкуренции, а,
следовательно, улучшение качества товаров и услуг, рост и развитие
национальной экономики - за все это отвечает малый бизнес. Рынок не может
быть целиком обеспечен только крупными предприятиями: существуют
такие отрасли, которые совершенно для них непривлекательны.
В начале выпускной квалификационной работы следует рассмотреть,
что же такое малое предпринимательство и каковы критерии отнесения к
субъектам малого предпринимательства.
Следует отметить, что термин «малый бизнес» имеет универсальный,
синтетический характер. В научной и учебной литературе делались попытки
дать определение малому бизнесу.
Кандидат экономических наук О.Г. Лановая считает, малый
предпринимательство – это, прежде всего – создание новых рабочих мест,
оперативный отклик на рыночные изменения спроса и предложения,
пополнение бюджетов. В итоге, развитие малого предпринимательства – это
рост числа людей, самостоятельно обеспечивающих достойный уровень
жизни для себя и своих семей.
1
По нашему мнению, О.Г. Лановая определяет значение малого
бизнеса не только с социальной точки зрения, но и с экономической,
предоставляя возможность раскрыть понятие малого бизнеса для экономики
страны в целом. Характерными чертами малого предпринимательства
является взаимосвязь понятий «выживаемости» и «неустойчивости». Малые
предприятия мобильны и быстро заполняют ниши в экономике с более
1
Николаев А. Управление предприятием в кризисной ситуации (опыт работы) // Проблемы теории и
практики управления.
2018. № 6. С.11-12.
11
высоким уровнем доходности, чем обеспечивают быстрое насыщение
платежеспособного спроса, необходимого для сдвигов в экономике страны.
Субъекты малого предпринимательства – коммерческие организации
(юридические лица и индивидуальные предприниматели), деятельность
которых направлена на извлечении прибыли от каких-либо видов
деятельности.
Критерии, по которым компании относят к субъектам малого
предпринимательства, установлены Федеральным законом от 24.07.2007 №
209-ФЗ (в ред. от 27.11. 2017 № 356-ФЗ). В 2018 году был принят
федеральный закон от 03.08.2018 № 313-ФЗ, согласно которому внесены
изменения в закон от 2007 года. Дополнения фактически увеличили перечень
субъектов, которые могут претендовать на статус малого предприятия.
Категории субъектов малого предпринимательства установлены статьей 4
закона № 209-ФЗ.
Чтобы отнести предприятие к субъекту малого бизнеса, данная
организация должна одновременно отвечать следующим условиям
2
.
1. Предельная величина выручки от продажи товаров (работ, услуг) за
предыдущий календарный год без учета НДС – не выше 800 млн. рублей.
2. Число работников (среднее) за предыдущий год не должно превышать 100
человек. Среди малых предприятий выделяют микропредприятия. На
микропредприятиях количество занятых не превышает 15 человек.
3а. Доли участия общественных организаций, благотворительных фондов,
муниципальных образований, религиозных организаций, РФ, субъектов РФ в
уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не
превышает 25 процентов, а суммарная доля участия иностранных
юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами
малого и среднего предпринимательства, не превышает 49 процентов.
2
Газалиев М.М., Осипов В.А. Особенности налогообложения малого бизнеса. Учебное пособие. М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. С. 87.
12
3б. Акции акционерных обществ, обращающиеся на сформированном
рынке ценных бумаг, отнесены к акциям инновационного сектора
экономики.
3в. Участие хозяйственных партнерств и хозяйственных обществ кроется в
внедрении продуктов интеллектуальной деятельности, собственность
которых принадлежит участникам этих партнерств и обществ (бюджетные и
автономные научные учреждения).
3г. Организации, участники проекта «Сколково».
3д. Организации, участники которых являются юридические лица, которые
включены в перечень юридических лиц для предоставления государственной
поддержки инновационной деятельности.
Субъекты малого предпринимательства могут создаваться в
различных организационно-правовых формах
3
.
1. Полное товарищество – форма хозяйствования, участники
которого занимаются предпринимательской деятельностью от имени
общества и несут ответственность по его обязательствам имуществом,
которое им принадлежит.
Полные товарищи такой организации действуют на основании
заключенного с ними договора.
2. Коммандитное товарищество или товарищество на вере –
организации, состоящие из полных товарищей и вкладчиков. Полные
товарищи могут заниматься финансовой деятельностью от имени
товарищества, вкладчики же на это право не имеют, но может ознакомиться с
финансовой деятельностью.
3. ООО – общество ограниченной ответственности. Такое общество
может быть организовано только одним учредителем. Все риски по убыткам
участники общества несут согласно внесенным вкладам в уставный капитал.
4. ОДО – общество с дополнительной ответственностью. Участники
ОДО могут быть привлечены к имущественной ответственности по долгам и
3
Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: Учебник / М.: ИНФРА-М, 2017. - С. 174.
13
обязательствам общества. Размер такой ответственности определен кратным
размером к сумме внесенных вкладов, одинаков для всех.
5. АО – акционерное общество. Уставный капитал такого
предприятия разделен на определенное количество акций. Акции фиксируют
обязательства членов этого общества. Все убытки и риски, таким образом,
акционеры несут в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Уставный капитал АО образуется двумя способами
4
:
через публичную подписку на акции (открытое акционерное общество);
через распределение акций среди учредителей (закрытое акционерное
общество).
6. Производственные кооперативы (артели) – объединение граждан
для совместной производственной или хозяйственной деятельности,
основанной на их личном трудовом или ином участии и объединении его
участников на основании имущественных паевых взносов.
7. ИП – индивидуальные предприниматели. Индивидуальные
предприниматели – люди, которые ведут предпринимательскую деятельность
с целью получения прибыли. ИП должно быть официально
зарегистрировано, отчислять налоги, платить штрафы в случае нарушения
законодательства. Помимо стартового капитала само большой сложностью
для начинающего малого предпринимателя являются административные
барьеры. Ведь для того, чтобы открыть свой бизнес нужно пройти немало
процедур и проверок
5
.
Но государство старается поддержать и помочь начинающим (и не
только) бизнесменам, что представлено в таблице 1. На сегодняшний день
поддержка малого и среднего предпринимательства является одной из
наиболее важных задач Российской Федерации.
Согласно мнению специалистов, создание многочисленных программ
поддержки малого бизнеса способно объединить не только усилия властей на
4
Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. М.: ЗАО Юстицинформ, 2016. С. 145.
5
Там же.
14
ведомственном уровне, но и охватить региональные структуры.
Следовательно, данная тактика может и должна привести к оформлению
устойчивого делового климата в России. Грамотная финансовая поддержка
малого бизнеса является необходимым фактором для его развития и
процветания.
Таблица 1
Государственная поддержка малого предпринимательства
6
Общие цели
Специальные цели
1.Создание благоприятных
условий для
функционирования бизнеса
1.1. Создание условий максимального
благоприятствования МП.
1.2. Поддержание стартового и инновационного
малого предпринимательства
2.Контроль за исполнением
законодательства
2.1. Антикоррупционное регулирование.
2.2. Антимонопольное регулирование.
2.3.Декриминализаци, защита МП от теневых
структур
3.Распределение
ответственности госорганов
в сфере поддержки МП
3.1. Полный охват всех аспектов оказания
господдержки.
3.2. Избежание «дублирования» функций и
«белых пятен» в госрегулировании МП.
3.3.Снижение налоговой нагрузки.
4.Законодательное
закрепление объемов
инвестиций в МП из бюджета
4.1. Инвестирование жизнеспособных
предприятий.
4.2.Предоставление госгарантий, расширение
программы микрокредитования
5.Информационная
поддержка.
5.1. Обучение широких масс населения основам
бизнеса.
5.2. Информирование о мерах поддержки,
источников финансирования МП.
5.3.Налаживание «обратной связи».
В арсенале государственной поддержки малого предпринимательства
имеется множество программ
7
:
1. «Субсидия на возмещение процентов по кредиту». Возврат части
процентов по кредитам. Данной программой могут воспользоваться в
основном сельхозпроизводители, а также те предприятия, кто приобретает
оборудование, либо совершенствует и модернизирует оборудование для
6
Левкевич М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2015. - С. 211.
7
Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. М.: ЗАО Юстицинформ, 2016. - С. 151.
15
производства продукции. Никакой торговли, чем заняты большинство
предприятий, только производство. Но никакой гарантии нет, что вы
попадете под действие программы. Предприятие берет кредит, выплачивает
его и подает заявку на получение субсидии.
2. «Субсидии на компенсацию лизинговых платежей». В лизинг
можно брать оборудование и транспорт. Программа сначала согласуется, а
только потом исполняется. То есть предприятия получают гарантию того, что
субсидия точно будет выплачена.
3. Предоставление субсидий в рамках реализации специальной
программы «Поддержка социального предпринимательства». Программа
устанавливается регионально. Как правило субсидии идут на развитие того
бизнеса, который значим для каждого отдельного региона.
4. Субсидии начинающим предпринимателям. Как правило, такие
программы проводятся через центры занятости населения. Субсидии
оформляются в виде грантов на конкурсной основе. Данная программа так же
должна быть сначала согласована, составлен договор и только потом
регистрируется предприятие.
5. Налоговые льготы и «налоговые каникулы». Программа
поддерживается на региональном уровне. Для определенных видов
предприятий существуют послабления в области налогов, но такую
информацию нужно узнавать заранее и при регистрации предприятия
указывать льготную ставку на применение УСН.
Государственная поддержка имеет широкий спектр применения и
различные виды, что немаловажно для субъектов малого
предпринимательства. Не стоит забывать и о том, что каждый регион вводит
свои дополнительные субсидии и формы поддержки. Консультации и
информацию по льготам можно получить центре поддержки
предпринимательства
8
.
8
Левкевич М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2015. - С. 213.