26
антимонопольной, финансово-кредитной политики государства, наличия и
совершенствования федеральных программ поддержки развития малого
бизнеса и т. д.;
факторы мезоуровня – факторы регионального характера, к числу которых
можно отнести природно-климатические и экологические условия,
уровень развития образования в регионе, особенности экономических
механизмов регулирования регионального рынка, развитие и возможности
сырьевой базы, емкость рынка отдельных сегментов и степень их
насыщения, активность конкурентов, уровень спроса на отдельные
группы товаров, наличие родственных и поддерживающих отраслей и т. д.
Таким образом, можно видеть, что малое предприятие – это более
устойчивые структуры в условиях нестабильности и кризисных явлений
российской экономики. Выявленная тенденция свидетельствует о развитии
этого сектора экономики.
Факторами, ограничивающими инвестиционную деятельность малого
предприятия, прежде всего являлся недостаток финансовых средств. Это
обусловлено много причинами, как внутреннего, так и внешнего характера.
Таким образом, мы можем говорить о неэффективности института
предпринимательства, и связанными с ним «институциональными
ловушками», под которыми понимается ряд проблем или барьеров,
препятствующих развитию этой деятельности.
Мы можем указать на ряд таких институциональных ловушек.
1. Наличие совокупности факторов, негативно влияющих на
формирование предпринимательской среды.
2. Низкий уровень защиты прав собственности.
3. Низкий уровень защиты прав частной собственности, по нашему
мнению, являются несовершенство законодательной базы ведения
бизнеса, несправедливая приватизация основных промышленных
предприятий, а также принятые в обществе этические нормы
общественного поведения (теневой бизнес, уход от налогов, подкуп
27
должностных лиц и пр.).
4. Высокий уровень коррупции. Рейтинг России по индексу восприятия
коррупции – ИВК (The CorruptionPerceptionsIndex), который
представляет собой показатель распространенности коррупции в
государственном секторе.
5. Неразвитость финансово-кредитной поддержки и страхования рисков
функционирования субъектов малого предпринимательства. Малые
предприятия ограничены в доступе к кредитным ресурсам и
государственным средствам, особенно, в стартовой стадии. Кроме того,
недостаточно развита система гарантийного обеспечения
привлекаемых средств, а набор банковских продуктов для малого
бизнеса весьма ограничен. Перечисленные факторы тормозят развитие
малых форм бизнеса и не способствуют активизации
предпринимательской активности.
6. Несовершенство налогового законодательства. Российское налоговое
законодательство не способствует уменьшению налогового пресса на
субъекты малого предпринимательства, несмотря на то, что
государство принимает меры по его совершенствованию. Только 1/3
зарегистрированных субъектов малого предпринимательства в
состоянии осуществлять хозяйственную деятельность на легальной
основе. Попытки органов местного самоуправления компенсировать
часть ресурсов, которые теряются из-за перераспределения средств
между региональными и федеральным уровнями, приводят к
необходимости введения дополнительных местных налогов и сборов.
7. Административные барьеры и излишняя бюрократизация органов
власти, ограничивающие развитие предпринимательства. Здесь следует
подчеркнуть, что кроме несовершенства законодательной базы
предпринимательства, которое носит противоречивый характер,
зачастую отсутствуют чёткие и продуманные механизмы их
реализации. Такая ситуация приводит к снижению деловой активности
28
населения, способствует развитию «теневого» бизнеса.
Предприниматели вынуждены выполнять обязательные правила и
процедуры, которые предусмотрены в подзаконных актах, которые
зачастую противоречивы и допускают неоднозначность толкования.
Процедуры сертификации, лицензирования, оформления прав
собственности связаны для предпринимателей с существенными
финансовыми затратами. Особо следует отметить, что отсутствует
эффект координации, на основе которого работает механизм
стабилизации института, поскольку последовательное исполнение
нормы приведет к наименьшему ущербу для общества.
8. Недостаточно проработанная правовая база в сфере трудовых
отношений малого предпринимательства. Существующие нормативные
и правовые документы, принятые в области социально-трудовых
отношений в России, не отражают специфических особенностей
ведения предпринимательской деятельности, в связи, с чем возникает
социальная незащищенность наемных работников. С одной стороны
это приводит к нарушениям в области техники безопасности, охраны
труда, с другой стороны препятствует привлечению
высококвалифицированных специалистов в малый бизнес. Таким
образом, нарушается эффект сопряженности – возникшая норма не
сопряжена с другими нормами и правилами. При этом наблюдается
рост транзакционных издержек.
9. Снижение эффективности работы субъектов малого
предпринимательства ввиду отсутствия профессиональных знаний.
Научные исследования показывают отсутствие системы подготовки
кадров для малого бизнеса, а также государственных служащих,
которые обеспечивают процесс управления развитием малого
предпринимательства в стране. Такое положение вещей снижает
эффективность государственной политики в сфере малого бизнеса.
10. Слабость информационной поддержка малого бизнеса. Процесс
29
информационного обеспечения малого предпринимательства
напрямую связан с процессами подготовки кадров. Предпринимателям
не хватает информации о производителях, поставщиках, покупателях,
недостаточно информации о программах и мерах государственной
поддержки предпринимательства, о финансовых услугах для малого
бизнеса (кредит, лизинг), об инновационных технологиях,
оборудовании, инвесторах и пр.
11. Неразвитость инфраструктуры поддержки малого
предпринимательства. Инфраструктура предпринимательства является
сегодня ключевым фактором его успешного развития. Инфраструктура
поддержки предпринимательства обеспечивает активное
взаимодействие всех ее элементов, усиливает обратную связь между
бизнесом и государственными структурами, что позволяет повышать
эффективность процессов государственного регулирования и
поддержки. В стране наблюдаются недостаточные темпы развития
инфраструктуры государственной поддержки малого
предпринимательства, существуют проблемы с качеством и структурой
оказываемых предпринимателям образовательных, информационных и
прочих видов услуг.
12. Отсутствие взаимодействия между малым, средним и крупным
бизнесом. В рамках такого партнерства может быть использован
избыток производственных мощностей и оборудования, который
имеется у крупных предприятий. Сегодня малые предприятия
заинтересованы в таком сотрудничестве больше чем крупные. В
данном случае сказывается эффект «гистерезиса», заключающийся в
устойчивости сложившихся привычек и запаздыванием или
отставанием новых норм поведения. Без сотрудничества малых и
крупных предприятий затруднено развитие малого производственного
предпринимательства, невозможен его рост и развитие.
30
Таким образом, предприятия малого бизнеса является важнейшим
фактором стабильности общественного развития, значительно влияющим на
экономический рост и конкурентоспособность национальной экономики.
Управление финансами малого предприятия базируется на совокупности
факторов, охватывающих все составляющие его деятельности, должно:
– учитывать особенности государственного управления;
– базироваться на теории потребностей и ценностей;
– ориентироваться на наукоемкие технологии;
– учитывать ресурсные и сырьевые возможности и т. д.
Только комплексный подход к управлению финансами малого
предприятия позволит, обеспечить предприятию устойчивое положение на
рынке, четкое понимание сильных и слабых сторон, как в своей
деятельности, так и в работе конкурентов, что в совокупности позволит
обеспечить предприятию конкурентное преимущество в любой момент
времени.
Анализ тенденций развития предпринимательства в последние годы
выявил ряд таких негативных явлений, как значительное снижение
численности средних предприятий, в том числе и большая доля банкротства.
Для хозяйственной деятельности характерен перекос в сторону торгово -
посреднической деятельности, что не вносит положительного эффекта в
развитие национальной экономики. Таким образом, необходимо
пересмотреть взаимоотношения государства и предпринимательских
структур с целью их финансовой поддержки, а также провести анализ
системы управления финансами на малом предприятии, о чём пойдёт речь в
следующей главе.
31
Глава 2. Система управления финансами на малом предприятии на
примере ИП Эктова Ю.Г. Ортопедические изделия
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
предприятия
Объект исследования – индивидуальный предприниматель Эктова
Юлия Геннадьевна. На рынке более 15 лет. Основной вид деятельности -
торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях,
ортопедическими изделиями в специализированных магазинах,
осуществляется в г. Астрахань. Также Эктова Ю.Г., ИП работает еще по 23
направлениям. Реквизиты ИП Эктова Ю.Г. присвоен ИНН 301701207130,
ОГРНИП 304301707200206, ОКПО 0105604313
Основная миссия ИП Эктова Ю.Г.: Расширяя возможности здоровья
приближаем к мечте.
ИП Эктова Ю.Г. делает доступными потребителям эффективные
качественные изделия для профилактики и лечения заболеваний
позвоночника, суставов, стоп и вен, а также для реабилитации после травм и
операций. Ортопедические изделия – это не только практический подход, но
и практическая польза. Индивидуальный предприниматель разрабатывает и
предлагает решения, которые помогут сохранить, поддержать и восстановить
здоровье.
Главные преимущества ИП Эктова Ю.Г.:
1. Профессионализм сотрудников. Для оказания максимально
эффективной помощи пациентам специалисты предприятия стремятся
объединить усилия врачей, специалистов сети ортопедических изделий
и фирм-производителей медицинских изделий.
2. Индивидуальный подход к пациенту. В салоне ИП Эктова Ю.Г.
высококвалифицированный персонал помогает подобрать
необходимые лечебные изделия, учитывая индивидуальные
особенности пациентов. Специалисты обучают пациентов правильно
32
применять изделия, выполняя назначения врачей, чтобы достичь
наилучших результатов лечения.
3. Комплексный подход в лечении пациента. Используется накопленный
опыт, чтобы подобрать комплексное решение, которое позволит
сделать профилактику и лечение максимально эффективными.
В последние два десятилетия реализация товаров для здоровья и
ортопедических изделий стала активно развиваться. Причины этому есть
разные. Во-первых, более 60% населения России испытывают проблемы с
опорно-двигательным аппаратом и нуждаются в применении тех или иных
ортопедических товаров. Во-вторых, медицинские товары - это та ниша, в
которой не принято экономить, так как речь идет о здоровье человека.
Третьей причиной можно назвать увеличение торговых площадей и развитие
новых форм розничной торговли в стране.
Розничная торговля фармацевтическими, медицинскими и
ортопедическими товарами - один из самых перспективных сегментов
розничной торговли. В ценовом объеме доля медицинских товаров среди
непродовольственной розницы уступает только торговле автомобилями,
бензином и верхней одеждой и, согласно данным Росстата, составляет 7,6%.
Форма налогообложения ИП Эктова Ю.Г. - УСН 15% («доходы минус
расходы»).
Штат ИП Эктова Ю.Г. включит трех продавцов-консультантов. В их
обязанности войдет работа с клиентами по подбору товаров, продажи,
консультирование, работа с кассой (таблица 2).
В целом на деятельность предприятия оказывает влияние множество
факторов, важным всегда остается построение эффективной
организационной структуры, которая не только будет отвечать всем
требованиям организации, но и способствовать реализации всех мероприятий
по улучшению результативности деятельности хозяйствующего субъекта.
33
Таблица 2
Штатное расписание и фонд оплаты труда ортопедического
магазина
№
Должность
Оклад, руб.
Кол-во,
чел.
ФОТ,
руб.
Административный персонал
1
Директор (Бухгалтер)
26 000
1
26 000
Торговый персонал
2
Продавец-консультант
25 000
3
75 000
Итого:
101 000
Социальные отчисления:
30502
Итого с отчислениями:
131502
Рассмотрев штатное расписание ПИ Эктова Ю.Г. можно отметить, что
структура отвечает требованиям деятельности индивидуального
предпринимателя.
Далее проведем анализ деятельности индивидуального
предпринимателя за ряд анализируемых периодов (таблица 3).
Таблица 3
Показатели хозяйственной деятельности ИП Эктова Ю.Г. за
2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение
(+,−)
Темп роста, %
2017
от
2016
2018
от
2017
2017 от
2016
2018 от
2017
Выручка
7239
7583
7791
344
208
104,75
102,74
Себестоимость продаж
6515
6601
6700
86
99
101,32
101,50
Валовая прибыль
724
982
1091
258
109
135,64
111,07
Коммерческие расходы
998
662
591
-336
-71
66,33
89,24
Прибыль (убыток) от
продаж
-274
320
500
594
180
х
156,25
Прочие доходы
68
39
26
-29
-13
57,35
66,67
Прочие расходы
399
423
505
24
82
106,02
119,39
Чистая прибыль
-605
-64
21
541
85
х
х
Оценив показатели деятельности ИП Эктова Ю.Г. за 2016-2018 годы,
можно сделать вывод о том, что имеет место положительная динамика
выручки, прибыли от продаж и чистой прибыли организации.
Темпы роста выручки в 2018 году были ниже, чем в 2017 году
34
(102,74% и 104,75%), так же как и темпы роста валовой прибыли (111,07% и
135,64% соответственно). При этом имеет место тенденция в снижении
коммерческих расходов организации: на 336 тыс. руб. в 2017 году и 71 тыс.
руб. в 2018 году. Это в совокупности с незначительным увеличением
себестоимости продаж, темпы роста которой были ниже темпов роста
выручки, привело к увеличению прибыли от продаж на 594 тыс. руб. в 2017 и
180 тыс. руб. в 2018 году.
Следует отметить, что текущая деятельность ИП Эктова Ю.Г. в 2016
году была убыточной, а в 2017-2018 – прибыльной.
Прочие доходы исследуемой организации имеют тенденцию к снижению,
а прочие расходы – к увеличению, к тому же все большими темпами (106,02% в
2017 году и 119,39% в 2018 году), что негативным образом сказывается на
показателях ее чистой прибыли. Так значительное превышение прочих расходов
организации над ее прочими доходами привело к тому, что организация
оказалась в 2017 году в убытке. В 2018 же году прибыль от текущей
деятельности смогла перекрыть убытки от иной деятельности организации – в
итоге показатель чистой прибыли составил 21 тыс. руб.
Далее для изучения деятельности проведем более детальный анализ
финансового состояния ИП Эктова Ю.Г.
2.2. Анализ финансового положения ИП Эктова Ю.Г. Ортопедические изделия
Оценка финансового состояния ИП Эктова Ю.Г. проведена на
основании анализа следующих групп показателей:
показатели финансовой устойчивости;
показатели деловой активности;
показатели рентабельности.
Поскольку некоторые экономисты при оценке финансового состояния
организации предлагают проводить анализ ее имущественного состояния,
посредством таблицы 4 рассмотрены динамика и структура имущественного
положения ИП Эктова Ю.Г.
35
Таблица 4
Динамика и структура имущественного состояния ИП Эктова Ю.Г.
за 2016-2018 годы
Наименование
показателя
2016
год
Доля в
валюте
баланса,
%
2017
год
Доля в
валюте
баланса,
%
2018
год
Доля
в
валю
те
балан
са, %
Внеоборотные активы,
тыс. руб.
418
6,48
484
7,19
646
10,43
Оборотные активы,
тыс. руб.
6037
93,52
6243
92,81
5545
89,57
Собственный капитал,
тыс. руб.
1545
23,93
1481
22,02
1502
24,26
Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
4910
76,07
5246
77,98
4689
75,74
Валюта баланса, тыс.
руб.
6455
100,00
6727
100,00
6191
100,00
Собственные
оборотные средства,
тыс. руб.
1127
17,46
997
14,82
856
13,83
Доля собственных
оборотных средств в
оборотных активах, %
18,67
х
15,97
х
15,44
х
Данные таблицы 4 свидетельствуют об увеличении суммы
внеоборотных активов на протяжении анализируемого периода и увеличении
их доли с 6,48% в 2016 году до 10,43% в 2018 году, при снижении
соответственно доли оборотных активов, несмотря на увеличение их суммы в
2017 году.
Таким образом, вследствие снижения доли оборотных активов
снизилась мобильность средств и роль оборотных средств, от количества и
структуры которых в большей степени зависит благополучие организации.
Собственный капитал организации в 2018 году увеличился, увеличив
свой удельный вес в источниках формирования имущества организации до
24,26%. При этом собственные оборотные средства организации имеют
тенденцию к снижению, что в итоге привело к уменьшению их удельного
веса в оборотных активах с 18,67% до 15,44%, а в валюте баланса- с 17,46%
до 13,83%.