16
Микропредприятия – подгруппа субъектов малого
предпринимательства, выполняющая следующие критерии:
предельная численность работников не должна превышать 15 человек;
максимальное значение выручки имеет лимит в 120 миллионов рублей;
доля иностранных вложений не должна превышать 49% от уставного
капитала.
Рост малых и средних предприятий мобилизуется в тех сферах
экономики и производства, где не требуется значительных капиталов,
большого объема оборудования, значительного числа работников.
Эффективная жизнедеятельность малых предприятий, по сравнению с
крупными производителями товаров, работ и услуг, определяется рядом их
преимуществ
9
.
1. Производство товаров, работ и услуг малыми партиями. Крупные
производители налаживают полномасштабное производство, что
обеспечивает большие партии товара, а, значит, и их одинаковость, и
стереотипность. Тождественные товары не всегда благо, особенно тем,
кто хочет выделяться из массы. Малые предприниматели благодаря
своим небольшим партиям обеспечивают достаточную уникальность
товара и не позволяют изделиям залеживаться на складах.
2. Приспособленность к запросам клиентуры. Очень часто предприятие,
к, примеру, холдинг, головной офис которого находится
территориально далеко, не может своевременно реагировать на
запросы и пожелания клиентуры. На крупных фирмах существует своя
матрица товаров, менять которую не всегда можно только благодаря
желанию. Перепрофилировать производство требует, как
материальных затрат, так и оборудования, и людских ресурсов. Малые
же предприятия в этом плане мобильнее: если не вид товара, то фасон,
цвет и структуру можно изменить в достаточно короткие сроки. Если
9
Бахтурина Ю.И., Дедова Т.В., Денисов Н.Л.; Под ред. Н.Г. Сапожниковой. Бухгалтерский финансовый
учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. – С. 264.
17
малые предприятия специализируются на перепродаже товара, то
прислушаться к пожеланиям клиентов и учесть их потребности еще
проще.
3. Исключены лишние звенья управления. Структура управления на малых
предприятиях почти всегда линейная. При такой структуре подчинения
непосредственно руководителю, минуя всяких замов и начальников
отдела, решения принимаются оперативнее и эффективнее. Руководитель
держит в своих руках все обязанности управления предприятием и
самостоятельно управляет персоналом. В следствии этого, все итого по
принятым решениям ложатся также на него.
4. Наличие личной сети контактов поставщиков и покупателей. Наличие
личного знакомства и контактов благоприятно сказывается на ведении
бизнеса.
5. Тесные контакты между сотрудниками и руководством фирмы.
Руководитель лично видит потенциал, возможности и личные
характеристики подчиненных, что, часто, не заметно в безликой
многочисленной массе работников, занятых в крупном производстве.
6. Наличие возможности переориентировать предприятие в
экономической сфере. На предприятиях, чаще всего, используется
универсальное оборудование. Если дело по каким-либо причинам не
приносит успеха и дохода, то его всегда можно переориентировать на
другую сферу.
7. Экономичность малого бизнеса. Открыть малое предприятие и
основать свой бизнес сравнительно проще, чем открыть большое
производство. Не нужно капитальных строений, можно оформить в
аренду, так же как и автотранспорт, помещения под склад и офис.
Высокая оборачиваемость средств. Средний уровень заработной платы
работников малого предпринимательства значительно ниже, так как
работают, в большинстве, люди без высшего образования, не
специалисты.
18
8. Развитие регионального рынка. Создание большого числа рабочих
мест, поддержка местных производителей, приток налогов в казну
местного бюджета.
Конечно, особенности и отличия деятельности субъектов малого
предпринимательства не состоят только из одних положительных сторон.
Очень много и отрицательных деталей.
Одно из важных показателей является единоначалие
предпринимателя. Его фирма – продолжение его самого, его характера,
устоев и взглядов на жизнь. Поэтому, очень часто, решения часто носят
импульсивный и интуитивный характер. Не стоит забывать и того, что много
предпринимателей не имеют должного образования и слабо ориентируются в
вопросах экономики, бухгалтерской отчетности и руководства персоналом
10
.
Постоянная нехватка финансирования так же играет свою роль.
Стартовый капитал часто бывает заемным. Нет дополнительных финансовых
притоков для расширения и модернизации бизнеса. Сложные
бюрократические процедуры для оформления кредита в банках. Высокий
процент кредитных средств. Почти нулевой процент инвестирования в
производство и реализацию товаров и услуг.
Недостаточная легитимность малого бизнеса. Многие предприятия
функционируют в теневой сфере экономики. Причин для этого достаточно:
высокий уровень налогов, конкуренты. Занижая свою прибыль,
предприниматели уменьшают отток налоговых выплат в бюджет региона и
страны, что негативно сказывается на развитии экономического сектора.
Для поддержки малого предпринимательства правительство
Российской Федерации старается максимально упростить процедуру
оформления, ведения деятельности, организации бухгалтерского учета
11
.
Далее рассмотрим особенности управления финансами малых
предприятий.
10
Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ
показателей. Учебное пособие. М.: НИЦ ИНФРА, 2014. - С. 184.
11
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. - М.: Омега - Л, 2016. - С. 326.
19
1.2. Особенности управления финансами на малых предприятиях
Финансы выступают основой экономических отношений, связаны с
формированием, распределением и использованием денежных средств.
Финансовые отчисления малого бизнеса очень важны для формирования
финансов государства. Между государством и субъектами малого бизнеса
постоянно формируются связи посредством уплаты налогов организациями и
предоставлением субсидий, способствующих развитию
предпринимательства
12
.
Получение прибыли, и увеличение масштабов деятельности являются
естественными стремлениями малых предприятий. Для их успешной
реализации необходимо уметь работать с внешними и внутренними
составляющими бизнеса, которые формируют комплексную систему
управления предприятием.
Создание профессионального и заинтересованного коллектива
упрочняет малое предприятие изнутри, а контроль финансовых потоков
позволяет предприятию раскрыть свой потенциал.
Рассмотрим организацию финансов малого предприятия и связанные
с ней отличительные свойства малого бизнеса.
К главному преимуществу частных предпринимателей и малых фирм
относится гибкость функционирования. Инициаторами создания мелких
фирм часто являются большие компании. Причина в том, что некоторые
узкие функции лучше переложить на самостоятельные организации, над
которыми не будет висеть груз корпоративной ответственности
13
.
Высокая приспосабливаемость малых предприятий во многом обязана
структуре управления финансами, обеспечивающей следующие особенности
их работы:
оперативность реагирования на изменения рынка или законодательного
12
Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: Учебник / М.: ИНФРА-М, 2017. - С. 174.
13
Жулина Е.Г. Экономика труда: учеб. Пособие. – М.: Эксмо, 2017. - С. 208.
20
поля – малому предприятию значительно легче перепрофилироваться.
Скорость исполнения принятых решений высока, благодаря сокращению
длины звена от руководителя к исполнителю;
улучшение экономичности производства. Для малых предприятий не
требуется дорогостоящее финансирование маркетинговых исследований и
крупный штат вспомогательного персонала, не связанного
непосредственно с выпускаемым продуктом. Оборачиваемость денежных
средств характеризуется высокими темпами, поскольку оперировать
меньшими средствами значительно легче;
использование упрощенной системы налогообложения, а также оплата
единого налога. Аналогично упрощается система бухгалтерского учета,
схема которой предусмотрена Налоговым кодексом РФ;
узкая специализация – попытки расширить имеющиеся направления могут
привести к существенному укрупнению фирмы в случае успеха или
банкротству при неудаче;
личная заинтересованность руководителя в эффективной работе.
Руководитель обычно является собственником малого предприятия и
вкладывает собственные средства в его создание и развитие.
Результаты деятельности фирмы не будут сколь-нибудь значимыми,
пока не будут обеспечены её финансовые потребности. На начальном этапе
развития часть необходимых средств привлекается из внешних источников.
По мере становления малого предприятия всё больше вложений будет
осуществляться за счет собственных доходов.
Целью организации финансов является правильное распределение
внутренних инвестиций на ключевые направления деятельности.
В малых фирмах все функции финансового контроля и учета обычно
выполняет один человек – директор. В более крупных предприятиях руководитель
определяет вектор деятельности, а также утверждает структуру организации и
распределяет полномочия. Финансовые службы таких компаний представляют
собой отдельное подразделение, которым руководит главный бухгалтер.
21
В компаниях среднего и крупного бизнеса главы финансовых отделов
управляются финансовым менеджером или директором.
При нормальном функционировании системы и рентабельности
предприятия заработанный капитал занимается финансированием –
превращением из денежной формы в производительную. Одна часть средств
тратится на выполнение финансовых обязательств, другая – на обеспечение
компании и расширение её сферы деятельности. Достаточная
платёжеспособность предприятия позволяет привлекать дополнительные
сторонние инвестиции
14
.
По способу поступления финансовые ресурсы организации делятся на
внутреннюю и внешнюю составляющие.
1. Прибыль является внутренней составляющей финансовых ресурсов.
Чистая прибыль представляет собой доход, за вычетом налоговых
отчислений, амортизации, расчета с сотрудниками и выплат по
финансовым обязательствам. Заработанные средства остаются в пределах
предприятия и распределяются решением руководящего органа.
2. Внешняя часть финансовых ресурсов включает собственные и заёмные
средства. Собственные ресурсы относятся к капиталу предпринимателя,
который был вложен при создании и развитии бизнеса. Заёмные средства
могут происходить из широкого ряда источников и представлять
полученные на различных условиях кредиты.
Несмотря на практически полную невозможность функционирования
организации без кредитных средств, основу успешной и стабильной
деятельности составляют собственные ресурсы. Их использование
производится на протяжении всего времени существования предприятия и
определяет его стабильность, кредитоспособность и платежеспособность.
Главными источниками собственных средств являются:
уставной капитал – организуется при создании фирмы и может изменяться
со сменой учредителей;
14
Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2017. - С. 174.
22
безвозмездные взносы, осуществляемые сторонними физическими или
юридическими лицами. К таким взносам относятся пожертвования,
различные государственные программы, благотворительность и целевое
финансирование. Отличие от ссудного капитала заключается в отсутствии
интереса спонсоров в получении выгоды;
собственные резервы предприятия, накопленные за время предыдущей работы.
Финансовый план является документом, в котором приведены
прогнозируемые итоги работы предприятия за определенный период в
будущем. Суть планирования заключается в аппроксимации данных,
полученных в прошлом, с учетом существующих и прогнозируемых
тенденций на рынке и в правовом поле.
Финансовое планирование дополняет анализ финансового состояния.
Налоговые органы проверяют способность компании платить налоги, а банки
оценивают кредитную надежность предприятия. Собственнику малого
предприятия необходимо сориентироваться в финансовых потоках и
совершенствовать технику управления компанией. Оценка финансового
состояния может проводиться различными способами, оставляя
неизменными общие критерии подхода. Проведение полного исследования
требует оценки ряда параметров, характеризующих деятельность малого
предприятия. Результаты могут быть выражены в виде конкретных
численных значений или визуализировать общую динамику изменений.
Правильный системный подход позволяет выявить слабые места
компании и провести целенаправленную реорганизацию.
Оценка финансовых показателей малого предприятия состоит из
следующих частей:
предварительный этап;
исследование содержания и структуры баланса;
определение финансовой устойчивости;
изучение платежеспособности и ликвидности;
оценка деловой активности;
23
оценка рентабельности предприятия.
Методика изучения баланса предполагает его подробное исследование,
включающее сопоставление различных показателей в динамике.
Анализ проводят по таким направлениям:
определение правильности ведения баланса – его структура должна быть
понятной для изучения. Исследование и сопоставление численных показателей
ведут через фиксированные временные отрезки – квартал или год;
сравнение суммарных средств в начале и конце расчетного периода.
Увеличение средств на балансе свидетельствует о положительной
динамике функционирования компании;
сравнение результатов хозяйственной деятельности (темп роста прибыли,
объема выпускаемой продукции) с увеличением балансовой суммы. Если
развитие хозяйственной деятельности преобладает над изменениями в
балансовой сумме, это свидетельствует о повышении эффективности
использования оборотных средств и качества менеджмента;
оценка фактических значений по каждому пункту баланса и динамики
изменений за различные временные промежутки – это даёт возможность
выявить скрытые тенденции функционирования и мешающие факторы.
Рядовой руководитель проводит планирование на интуитивном
понимании рынка и связанных с ним процессов. Профессиональный анализ с
качественным прогнозом может быть осуществлен группами специалистов,
занятых в конкретной бизнес-сфере.
Каким бы ни был механизм, задачи финансового планирования
остаются неизменными:
обеспечение потребностей бизнеса в средствах, необходимых для
организации эффективного рабочего цикла. Выявление скрытых резервов
интенсифицирует процесс производственного роста организации;
привлечение дополнительных средств в развитие фирмы – наглядным и
детальным документом проще заинтересовать потенциальных инвесторов
в целесообразности финансового вложения. Кредиторы также охотнее
24
пойдут на предоставление кредита, если будут убеждены в высокой
эффективности и платежеспособности предприятия;
контроль за финансовым состоянием – выявленные изначально тенденции
спада являются сигналом о необходимости изменений в управлении и
распределении ресурсов. Кардинальные изменения в политике компании
могут послужить превентивной мерой, предупреждающей банкротство;
проверка соответствия выбранного курса действующему
законодательству. При правильно подобранной схеме работы можно
добиться минимальных платежей в бюджет, с одновременной
максимизацией чистой прибыли.
Эффективно организованная финансовая система обеспечивает
стабильность фирмы в условиях рыночной конкуренции. Высокая гибкость
позволяет эффективно сосуществовать с более крупными и обеспеченными
бизнес - структурами.
Отсутствие эффективной системы управления финансами и
финансового планирования в малом предприятии является одной из частых
причин преждевременной ликвидации предприятия
15
.
Таким образом, система управления финансами малого предприятия
отражает в себе сбор информации для анализа, с целью осуществления
планирования и прогнозирования финансовых потоков, влияющие на
результат управления финансовых ресурсов и финансовую устойчивость
малого предприятия, тем самым обеспечивая собственную
конкурентоспособность.
1.3. Проблемы управления финансами на предприятиях малого бизнеса
На систему управления финансами малого предприятия влияет
множество факторов, с помощью которых определяется финансовая
устойчивость малого предприятия.
К ним можно отнести внешние и внутренние факторы.
15
Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2017. - С. 174.
25
1. Внешние: общеэкономическая конъюнктура и конкурентоспособность,
экономические условия и социально - демографические условия.
2. Внутренние: личные качества предпринимателя, организационно-
экономические условия и финансовое состояние.
Ключевыми причинами низкой конкурентоспособности
отечественных производителей являются отсутствие системного подхода к
управлению предприятием, низкая инновационная активность, недостаточная
направленность на конечного потребителя. Кроме того, недостаточно
проработаны вопросы комплексного подхода к оценке
конкурентоспособности, как отдельных товаров, так и компании в целом. В
результате возникают сложности с определением текущих позиций на рынке,
и с прогнозированием динамики конкурентоспособности.
Трансформация подходов к управлению финансов малых
предприятий позволит повысить социально-экономическую значимость
данного сектора экономики, и что не менее важно, обеспечить российского
потребителя высококачественной, отвечающей современным требованиям,
конкурентоспособной продукцией.
Необходимо отметить, что большинство авторов, работающих в
данном направлении, указывают на существенное различие понятий
конкурентоспособность продукции и конкурентоспособность предприятия.
Безусловно, эти понятия неотделимы друг от друга и находятся во
взаимосвязи, однако большинство определений конкурентоспособности
продукции сводятся лишь к его способности удовлетворять потребности
потребителя и быть для него привлекательным.
Внешние факторы, в большинстве случаев не поддаются влиянию со
стороны предприятия и в свою очередь их можно разделить на две
составляющие группы:
факторы макроуровня – это факторы национального характера,
касающиеся экономической, международной, социальной политики
государства, уровня развития научно-технического процесса,