СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА .................................... 6
1.1 Сущность и роль организаций малого бизнеса .............................................. 6
1.2 Финансы организаций малого бизнеса и их особенности .......................... 14
1.3 Основные методы управления финансами в организациях малого бизнеса20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ
МАЛОГО БИЗНЕСА (НА ПРИМЕРЕ ИП РЕПИН Е.А.) .................................. 34
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия ........................................................................................................... 34
2.2 Анализ финансового состояния организации .............................................. 36
2.3 Оценка эффективности управления финансами в ИП Репин Е.А. ............ 50
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИИ МАЛОГО БИЗНЕСА .................................. 57
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления финансами57
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ..... 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 71
2
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования определяется тем, что малые предприятия
имеют важное экономическое и социальное значение в развитии экономики
государства. В связи с этим актуальное значение приобретает исследование
специфики организации финансов и проблем малых предприятий.
Небольшим организациям принадлежат такие основные отличительные
характеристики как: гибкость реакции на быстрое изменение рынка; роль
инноватора в мире бизнеса; простота организации; высокий уровень
непосредственного контроля начальства; ориентированность на внутреннее
финансирование. Кредиты и займы для малых предприятий в реалиях страны
крайне невыгодны; для малых предприятий наиболее характерна высокая
оборачиваемость оборотных активов, что связано с мобильностью данного
бизнеса, а поэтому их доля во всех активах меньше, чем у среднего или
крупного предприятия; особенности финансов малого бизнеса можно
рассматривать также относительно системы налогообложения, которая
несколько отличается от налогообложения крупных предприятий. Для малых
предприятий предусмотрены специальные налоговые режимы.
В целом система управления малым предприятием характеризуется
следующими основными чертами: статичность, динамизм системы управления,
действие сообразно поставленным целям, «связанность» развития системы
управления как формальными элементами, присущими системе управления, так
и неформальными элементами (проблема психологического климата, от
которого во многом зависит эффективность внутрифирменных отношений).
Необходимо также отметить, что для успешной работы любой малой
организации необходима постановка эффективного финансового менеджмента.
Организация финансового менеджмента в малых фирмах требует ведения
конкурентной борьбы, связана с образованием прибыли, это является
немаловажным фактором. Однако, чтобы достигнуть поставленных целей,
следует дополнительно решить ряд прочих задач: осуществить оптимизацию
3
денежных потоков; внедрить действенную систему внутрифирменного
планирования; осуществлять финансовый мониторинг и эффективный
финансовый контроль; сделать систему учета и финансовой отчетности
полезной для внутренних и внешних пользователей финансовой информации.
Как правило, управление финансами в организации малого бизнеса вследствие
небольшой численности работников осуществляется на уровне главного
бухгалтера, который взаимодействует с руководством фирмы.
Вопросы формирования эффективной финансовой политики и
использования финансовых ресурсов как основы финансирования
хозяйственной деятельности становятся основой финансовой стратегии как
малого предприятия, так и любого другого. В связи с этим особое значение
приобретает проблема разработки и внедрения эффективной системы
управления функционированием финансовых ресурсов на малых предприятиях.
Для того чтобы предприятие нормально функционировало необходимо
тщательно проводить анализ его финансовой деятельности, выявлять проблемы
и находить пути выхода из них. По сути, основу финансов предприятия должны
составлять собственные ресурсы, иначе, базируясь только на привлекаемые
(заемные) средства ему грозит крах и банкротство. Ведь в таком случае
предприятие просто не сможет погашать свои обязательства и далее свободно
заниматься своей производственной деятельностью. К сожалению, в настоящее
время большинство организаций существуют в основном за счет заемных
средств, имея собственных финансовых ресурсов в размере менее 40-30% от
общего их количества. Постепенно данные хозяйствующие субъекты
подвержены на медленное, а иногда даже и очень быстрое «утопание в долгах»
перед кредиторами, поставщиками и т.д.
Цель исследования – разработать предложения по повышению
эффективности системы управления финансами в ИП Репин Е.А.
Достижение оставленной цели исследования стало возможным при
условии последовательного решения следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические и методические основы управления
4
финансами организаций малого бизнеса.
2. Проанализировать финансовое положение и оценить эффективность
управления финансами в ИП Репин Е.А.
3. Разработать мероприятия по совершенствованию системы управления
финансами в ИП Репин Е.А.
4. Дать оценку экономической эффективности предложенных
мероприятий.
Объектом исследования выступает ИП Репин Е.А.
Предмет исследования – организация финансов на предприятиях малого
бизнеса.
Теоретической базой исследования послужили труды ведущих
отечественных и зарубежных ученых, таких как: Й. Ворст, Л.Т. Гиляровской,
Н.Н. Илышевой, Л.И. Кравченко, О.Н. Лихачевой, А.И. Михайлушиной, Г.И.
Хотинской и др.
Эмпирическую базу исследования составили нормативно-правовая и
законодательная база принятия финансовых и управленческих решений на
малых предприятиях, а также данные СМИ и данные из сети Интернет.
Исследование строится на применении таких методов научного познания
как: методы дедукции и индукции, синтеза и анализа, сравнения и
противопоставления, табличного, графического, системного, функционального,
и др.
5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 Сущность и роль организаций малого бизнеса
В современных условиях не вызывает сомнений, что эффективное
развитие общества и экономики невозможно без малого предпринимательства.
Малый бизнес решает ряд важных экономических и социальных задач,
повышая экономическую безопасность страны.
Экономическая безопасность – это состояние экономики, при котором:
- обеспечивается динамичное социально-экономическое развитие
государства,
- устойчивость национальной экономики по отношению к воздействию
внутренних и внешних факторов, оказывающих негативное влияние,
- конкурентоспособность и защита национальных интересов на
международной арене.
Таким образом, можно утверждать, что:
1. Малый бизнес способствует смягчению колебаний экономической
конъюнктуры. Это достигается за счет механизма сбалансирования
предложения и спроса. Малый бизнес развивается в тех сферах, где возникает
неудовлетворенный спрос. Гибкость малого бизнеса позволяет ему активно
реагировать на ситуацию как на товарных, так и на финансовых рынках [13].
2. Малый бизнес способствует решению социальных задач. Малый бизнес
– это рабочие места для наемных сотрудников, обеспечение самозанятости.
Важным является и формирование благодаря малому бизнесу так называемого
«среднего класса». Уровень заработной платы для наемных сотрудников при
этом устанавливается с помощью рыночных механизмов, исходя из спроса и
предложения на труд, а не регламентируется государством. Более
квалифицированный сотрудник может получать более высокую заработную
плату, даже если должности называются одинаково у нескольких людей. Кроме
того, малый бизнес является налогоплательщиком по ряду налогов (как
6
федеральных, так и местных); а налоги направляются на решение различных
социальных задач государства [23].
3. Малый бизнес развивает здоровую конкурентную среду. Благодаря
этому возникают стимулы более полно использовать умения, знания, навыки,
энергию людей, а также организационные, материальные и прочие ресурсы.
4. Малый бизнес требователен к рациональности использования ресурсов.
Малое предприятие не может себе позволить содержать «лишних»
сотрудников, иметь избыточные запасы сырья и т.д. Это способствует
повышению эффективности использования ресурсов в экономике в целом.
5. Благодаря развитию малого бизнеса формируется
диверсифицированная система услуг. По самой своей сущности малое
предпринимательство является антимонопольным. Потребитель получает
выбор, куда обращаться, что в целом способствует повышению качества
получаемых услуг.
Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации», к малому бизнесу относятся
предприятия с численностью сотрудников до 100 человек (также выделяются
микропредприятия – до 15 человек), к среднему – с численностью от 100 до 250
человек, при этом данные предприятия также должны соответствовать
критериям. Максимальная суммарная доля участия собственников, не
являющихся субъектами МБ, не может превышать 49%; установлены
предельные объемы выручки: для микропредприятий – 120 млн рублей за
предшествующий календарный год (без учета НДС), для малых предприятий –
800 млн рублей, для средних предприятий – 2 млрд руб.
Установленными критериями для определения малого бизнеса удобно
пользоваться банкам при выдаче ссуды, а также налоговым органам. Еще на
них ориентируются государственные службы, определяющие льготные
программы и выделяющие средства для развития. Одно из преимуществ
разряда малого бизнеса – это возможность пользоваться упрощенной системой
налогообложения.
7
Малое предпринимательство обладает большей гибкостью по сравнению
с крупным. Это позволяет быстрее внедрять инновации, путь от идеи до
реализации намного короче, т.к. не требуется множество согласований внутри
организации.
Многие малые предприятия изначально организуются как
инновационные, поскольку малые формы предпринимательства более
доступны, требуют меньшего стартового капитала, и именно в них воплощается
какое-то новшество (продукт, технология). Крупные компании могут
осуществлять венчурное финансирование в рискованные, но перспективные
проекты малых предприятий, предпочитая не связывать их со своей основной
деятельностью [16].
Роль малого и среднего бизнеса в экономике отдельно стоящего
государства нельзя приуменьшать. Предприятия такого типа дают возможность
населению реализовываться в коммерческой деятельности, применять свои
творческие способности, решить проблему материального недостатка семье.
Роль малого бизнеса определяется рядом задач, решения которых приводят к
развитию страны в целом.
Отличительной чертой небольших производств можно считать
эффективное использование ресурсов. Малое предприятие не может себе
позволить нерационально использовать как рабочую силу, так и сырье для
производства. Закупка оборудования производится строго по необходимости.
Данный подход к работе является одним из главных показателей
рационального достижения экономики [23].
Особенно можно выделить региональную сосредоточенность малого
бизнеса. Опираясь на развитие малых производств можно почти безошибочно
определить местную базовую рыночную экономику. Пополнение местного
бюджета напрямую зависит от эффективной работы малого бизнеса. Но нельзя
не сказать, что и бизнесмены заинтересованы в помощи и поддержке
регионального управления. Ведь очень часто проблемы малого бизнеса
напрямую зависят от местных властей, особенно это касается этапа открытия
8
нового предприятия.
В структуре малого бизнеса выделяются следующие виды деятельности:
- производственная (производство продукции или оказание услуг с
использованием предметов и орудий труда);
- коммерческая или коммерческо-торговая (реализация изготовленной
продукции);
- финансово-кредитная (разновидность коммерческой деятельности, где
предметом купли-продажи являются деньги и ценные бумаги);
- посредническая (посредник в операциях по товарно-денежному
обмену);
- страховая (страхование имущества физических и юридических лиц от
возможных потерь).
К главным проблемам, с которыми сталкиваются на территории РФ
малые и средние предприятия относятся [19]:
- трудности, возникающие при оформлении, регистрации и открытии
счета в банке;
- нехватка квалифицированных работников и производственных баз;
- низкая правовая защищенность;
- сложности с налаживанием связей с поставщиками;
- недостаточность кредитов.
В последнее время кредитование малого бизнеса стало неотъемлемой
частью ведения бизнеса в Российской Федерации. Многие предприниматели
для того чтобы пополнить оборотные средства, реализацию инвестиционных
программ и т.д. часто пользуются займами коммерческих банков, из-за чего
сейчас актуально понимать суть и важность кредитования МБ, и активно
решать проблемы, связанные с получением займов субъектами малого бизнеса.
Сейчас очень сложно представить экономику без малых предприятий.
Сегодня обеспечено рабочими местами более половины населения стран с
наиболее развитой экономикой, способствуют поддержанию «здоровой»
конкуренции и насыщению рынка более качественными товарами, являются
9
отличной базой для быстрого создания новых производств.
С начала 2017 года в сегменте МБ наблюдалась положительная динамика
объема выданных кредитов по сравнению с показателями предыдущего года.
Так, объем предоставленных кредитов МБ за каждый квартал 2017 года
превышал результаты аналогичных периодов 2016 года. По итогам 2017 года
объем выдач составил 6,1 трлн руб., что на 15% превысило результаты 2016
года (рис. 1.1), но по-прежнему не достигает докризисных показателей. Однако,
полученный результат стал максимальным за последние три года: больший
объем кредитов банки выдали МБ только в 2014 году – 7,6 трлн руб.
Поддержку рынку оказало постепенное снижение стоимости кредитования МБ
вслед за пересмотром Банком России ключевой ставки.
Рисунок 1.1 – Динамика выданных МБ кредитов
Одной из наиболее частых причин отказа в выдаче кредита небольшим
организациям остается отсутствие качественного залогового обеспечения.
Поэтому в целом на рынке наблюдается тренд на повышение уровня
обеспеченности кредитного портфеля: большинство участников исследования в
2017 году снизило долю выданных беззалоговых кредитов в общем объеме
выданных кредитов МБ.
Инструментом поддержки в данном вопросе выступают гарантии и
10
поручительства, предоставляемые Корпорацией малого предпринимательства и
региональными гарантийными организациями (РГО). Поручительствами РГО в
2017 году было обеспечено около 2% объема выданных кредитов, как и в
предыдущие два года. Доля портфеля кредитов МБ, обеспеченных
поручительствами РГО, также остается невысокой – порядка 6% на 01.01.2018,
что выше всего на 1,3 п.п., чем годом ранее. При этом на текущий момент у
многих РГО отношение объема выданных поручительств к капиталу
(мультипликатор) составляет менее 1,5, что свидетельствует о слабой
эффективности его использования.
В числе ограничителей роста рынка можно отметить повышение
требований регулятора к оценке платежеспособности заемщиков, а также к
резервированию кредитного портфеля. В 2017 году кредитные организации
готовились к росту надбавок к достаточности капитала и внедрению нового
стандарта МСФО 9, который приведет к увеличению объема резервов и, как
следствие, снижению размера капитала в отчетности по МСФО подавляющего
большинства банков. По этим причинам некоторые участники рынка были
вынуждены сдерживать темпы кредитования субъектов малого бизнеса.
Вследствие увеличения объема выдач портфель кредитов,
предоставленных МБ, в 2017 году впервые за несколько лет демонстрирует
прирост. За первое полугодие 2017 года объем задолженности субъектов
малого предпринимательства увеличился на 8% и составил 4,8 трлн руб., что на
171 млрд руб. превысило результаты аналогичного периода 2016 года.
В августе 2017 года ФНС обновила единый реестр субъектов МСП (далее
– единый реестр): в него были впервые внесены сведения об акционерных
обществах, которые соответствуют установленным законом требованиям по
доле участия в капитале, а также обновлены данные о среднесписочной
численности работников и доходе от предпринимательской деятельности за
предшествующий календарный год. Вследствие обновления реестра из него
было исключено свыше 600 тыс. организаций, утративших статус субъекта
малого предпринимательства.
11