возможности для обеспечения более высокого финансового итога
функционирования по результатам года.
Проведем анализ расходов индивидуального предпринимателя (табл.
2.14-2.15).
Таблица 2.14
Динамика объема расходов ИП Репин Е.А., тыс. руб.
Элемент расходов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,–
Относительный
прирост (отклонение),
%
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
Себестоимость
реализации
9754
14201
17212
4447
3011
45,59
21,2
76,46
Коммерческие
расходы
49
57
78
8
21
16,33
36,84
59,18
Проценты к уплате
37
75
145
38
70
102,7
93,33
291,89
Прочие расходы
76
97
173
21
76
27,63
78,35
127,63
Текущий налог на
прибыль
971
1323
1536
352
213
36,25
16,1
58,19
Всего расходов
10887
15753
19144
4866
3391
44,7
21,53
75,84
Таблица 2.15
Структурные изменения в сфере формирования расходов ИП Репин ЕА, %
Элемент расходов
Год
Абсолютный прирост (отклонение),+,–
2015
2016
2017
2016/ 2015
2017/ 2016
2017/ 2015
Себестоимость реализации
89,59
90,15
89,91
0,55
-0,24
0,31
Управленческие расходы
0
0
0
0
0
0
Коммерческие расходы
0,45
0,36
0,41
-0,09
0,05
-0,04
Проценты к уплате
0,34
0,48
0,76
0,14
0,28
0,42
Прочие расходы
0,7
0,62
0,9
-0,08
0,29
0,21
Текущий налог на прибыль
8,92
8,4
8,02
-0,52
-0,37
-0,9
Всего расходы
100
100
100
-
-
-
Общая сумма расходов ИП Репин Е.А. составила 19 144 тыс. руб. в 2017
г., что на 8 257 тыс. руб. больше значения 2015 г. Повышение происходит за
счет увеличения суммы себестоимости продукции (на 76,46%), коммерческих
расходов (на 59,18%), процентов к оплате (на 291,89%), прочих расходов (на
127,63%), обязательств по текущему налогу (на 58,19%). Расходы
индивидуального предпринимателя состоят в 2017 г. на 89,91% из
себестоимости реализации, 0,41% из расходов на продвижение товаров, 0,76%
52
из финансовых расходов, 0,9% из прочих расходов, 8,02% из расходов по
уплате налога на прибыль.
Рост прочих расходов связан с тем, что ИП Репин Е.А. из-за нарушений
поставок поставщиками необходимых товаров не успевает выполнить заказ
поставки в срок, соответственно, обязано по договору оплачивать штрафы и
пени за срыв сроков. Так, в 2015 году ИП Репин Е.А. уплатил пеней на сумму
53 тыс. руб., а в 2017 году – 124 тыс. руб. Также предприятие столкнулась с
проблемой невозврата в срок долгов от покупателей, что приводит к росту
просроченной дебиторской задолженности. В 2017 году ИП Репин Е.А. провел
списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности на сумму 49
тыс. руб.
Проведем анализ показателей рентабельности индивидуального
предпринимателя (табл. 2.16).
Таблица 2.16
Динамика показателей рентабельности ИП Репин Е.А.
Коэффициент
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2017/ 2016
Рентабельность (пассивов) активов, %
82,46
68,33
-14,14
Рентабельность собственного капитала, %
106,31
86,89
-19,43
Рентабельность реализованных товаров по прибыли от
продаж, %
35,32
32,46
-2,86
Рентабельность реализованных товаров по чистой
прибыли, %
28,54
25,22
-3,32
Коэффициент реинвестирования, %
40,96
6,92
-34,03
Коэффициент устойчивости экономического роста, %
35,76
5,84
-29,92
Период окупаемости активов, год
1,21
1,46
0,25
Период окупаемости собственного капитала, год
0,94
1,15
0,21
Каждый рубль, направленный в активы ИП Репин ЕА, позволил
заработать 0,6833 рублей чистой прибыли в 2017 г. Высокое значение
показателя говорит о том, что в целом предприятие действовало эффективно.
Такая ситуация связана с действием определенных факторов, а именно рост
финансового результата с 6 292 тыс. руб. до 6 456 тыс. руб. положительно
влиял на рентабельность активов, однако увеличение суммы привлеченных
53
активов с 6 342 тыс. руб. до 9 979 тыс. руб. вело к снижению рентабельности
активов. Как результат, значение показателя окупаемости активов в 2017 г.
составило 1,46 лет.
Рисунок 2.4 - Показатели рентабельности ИП Репин ЕА, %
Каждый рубль привлеченного собственного капитала позволил
сгенерировать 0,8689 рублей чистой прибыли для собственников в 2017
Высокое значение показателя рентабельности делает предприятие
привлекательным объектом для инвестирования, а это означает, что в случае
необходимо собственники всегда готовы вложить дополнительные средства в
развитие. Текущее значение рентабельности собственного капитала обеспечило
окупаемость собственного капитала на уровне 1,15 лет.
Политика управления операционными расходами была качественной,
ведь у ИП Репин Е.А. на каждый рубль продаж приходится 0,3277 рублей
прибыли от продаж в 2017 г. Наблюдается снижение эффективности работы
54
управленцев в течение 2015-2017 гг., ведь значение операционной маржи
сократилось на 6,93%.
Значение показателя реинвестирования в 2017 г. указывает на то, что
6,92% чистой прибыли реинвестировано в работу ИП Репин Е.А. Таким
образом, текущая политика распределения чистой прибыли подразумевает
выделение части суммы на обеспечение дальнейшего развития.
Текущее значение показателя устойчивости экономического роста в 2017
г. четко указывает, что 5,84% суммы собственного капитала наращено путем
реинвестирования чистой прибыли.
Показатели деловой активности представлены в таблице 2.17.
Таблица 2.17
Показатели деловой активности ИП Репин Е.А. (показатели оборачиваемости)
Коэффициент
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2017/ 2016
Оборачиваемость собственного капитала
3,72
3,45
-0,28
Оборачиваемость активов, коэффициент
трансформации
2,89
2,71
-0,18
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
(обороты)
2,89
2,71
-0,18
Период одного оборота оборотных средств (дней)
124,6
132,87
8,27
Коэффициент оборачиваемости запасов (обороты)
2,93
2,9
-0,03
Период одного оборота запасов (дней)
123
124,33
1,33
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности (обороты)
19,19
18,82
-0,37
Период погашения дебиторской задолженности (дней)
18,76
19,13
0,37
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности (обороты)
10,6
9,88
-0,72
Период погашения кредиторской задолженности
(дней)
33,96
36,45
2,49
Период производственного цикла (дней)
123
124,33
1,33
Период операционного цикла (дней)
141,76
143,47
1,7
Период финансового цикла (дней)
107,81
107,02
-0,79
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала демонстрирует
эффективность его использования. На каждый привлеченный рубль резервов и
собственного капитала ИП Репин Е.А. продало 3,45 рублей товаров, работ и
услуг в 2017 г. Фактором повышения интенсивности использования
55
собственного капитала является рост выручки в течение периода 2015-2017 гг.
Противоположный эффект на показатель имеет повышение суммы
собственного капитала ИП Репин Е.А.
Дебиторская задолженность предприятия совершала 18,82 оборота в год,
а период одного оборота составил 19,13 дней. Уменьшение интенсивности
оборота дебиторской задолженности на 0,37 говорит о снижении
эффективности управления взаимоотношениями с дебиторами. В целом
сформированная политика управления краткосрочной кредиторской
задолженностью и дебиторской задолженностью была эффективной, ведь
дебиторы использовали для своих потребностей меньше средств, чем их
предоставляли кредиторы предприятию. Первые привлекали ресурсы
предприятием в среднем на 19,13 дней, а ИП Репин Е.А. погашало свои
обязательства перед кредиторами в течение 36,45 дней. Как результат, в
предприятия достаточно средств кредиторов как для рассрочки и отсрочки
платежей дебиторов, так и для использования по прочим направлениям.
Период операционного цикла ИП Репин Е.А. составил около 143,47 дней.
Это период, в течение которого основные оборотные активы проходят полный
цикл от денежной формы обратно в денежную форму. Рост показателя на 1,7
дней говорит об уменьшении эффективности сбытового процесса ИП Репин
Е.А.
В отличие от операционного цикла, финансовый учитывает еще и период,
в течение которого происходит погашение кредиторской задолженности.
Длительность периода составила 107,02 дней.
56
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИИ МАЛОГО БИЗНЕСА
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
финансами
Для решения выявленных проблем ИП Репину Е.А. предлагается:
1. Автоматизировать процесс выбора оптимального поставщика товаров
по цене.
2. Минимизировать расходы за счет поиска новых поставщиков. ИП
Репину Е.А. рекомендуется восстановить ритмичность поставок необходимых
товаров.
3. Внедрить на сайт «живой чат».
4. Приобрести лицензию программы «БИТ.Управление задолженностью»,
с целью повышения эффективности управления задолженностями.
Учитывая, выявленные проблемы ИП Репин Е.А. предлагается в первую
очередь выработать эффективный алгоритм взаимодействия с поставщиками
товаров и автоматизировать процесса выбора оптимального поставщика по
цене.
Задача достигается путем создания дополнительных модулей,
размещенных на сайте ИП Репин Е.А., реализация выгрузки документов и
справочников из внутренней системы учета документов, загрузки их на сайт
предприятия, рассылка поставщикам установленных форм, получение этих
форм на закрытом разделе предприятия, уведомление менеджеров о принятом
ответе, выполнение отчетных форм для принятия решения.
Рассмотрим постановку задачи.
Формируется общая заявка на закупку в формате Microsoft Excel. Заявка
импортируется в базу данных с возможностью предпросмотра. Производится
выборочная списочная рассылка информации о выставленной заявке.
Рассылается уведомление о новых потребностях поставщикам. Заявка доступна
поставщику для просмотра через сайт предприятия под своим паролем или
57
посылается в приложенном файле.
Поставщик формирует свое предложение на заявку. Заходит на сайт со
своим паролем вводит данные своего предложения или выкладывает
сформированный локально файл Microsoft Excel. Предложения сохраняются в
базе данных в табличном виде и в виде исходного файла, чтобы можно было
просмотреть как свою заявку, так и исходный файл. Все эти действия
записываются в логический файл. Поставщик получает уведомление о
принятии нового предложения или принятия нового файла. Менеджер, ведущий
данного поставщика или данную категорию товара, получает уведомление о
получении нового предложения.
На основании полученных предложений, строится общая отчетная форма,
в которой по каждой позиции из заявки на закупку определены: перечень
поставщиков, предложивших товар по конкретной цене; минимальная цена
(сумма, необходимость переноса сроков поставки, предполагаемая дата
транзита, разница по сумме при условии наличия товара на складе, №.
поставщика, поставщик (наименование)). Если на позицию из заявки на закупку
нет ни одного предложения, то в отчёте ничего не определяется.
Нажимая на наименование любого поставщика происходит переход на их
предложение.
Заявка формируется на основании формализованной формы, состоящей
из полей определенных технических задач (ТЗ). При изменении формы
необходимо будет перестроить систему загрузки – выгрузки документов, что
должно быть предусмотрено. Часть полей реализуется и заполняется из
справочников. Реализуется предпросмотр заявки в табличном виде. Могут
вноситься и изменения в заявке через загруженную форму пользователем с
административными правами. Предусматривается возможность дозаявки или
корректировки заявки, с добавлением или удалением позиций.
Посылка уведомлений о новой заявке поставщикам осуществляется через
форму–справочник путем выбора поставщика или всем сразу.
Поставщик получает письмо с уведомлением о новой заявке. Вход в
58
систему поставщик осуществляет самостоятельно, используя имя и пароль.
Далее редактирование формы осуществляется только непосредственно на
сайте. Заявка передается в систему только после нажатия кнопки отправить.
Имена и пароли высылаются заранее.
Система обрабатывает форму и выдает форму заполненной заявки
поставщика.
На основании полученных предложений, строится общая отчетная форма,
определенная TЗ.
Алгоритм выбора поставщика представлен в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Алгоритм выбора поставщика
Наличие предложения по товарной позиции
Да
Нет
Сравнение предлагаемой поставщиком цены с внутренней ценой
Да
Нет
Минимальная цена
Да
Нет
Наличие товарной позиции на складе
Да
Нет
Закупка
(невозможность корректировки)
1. «Необходимость переноса сроков поставки»,
2. «Предполагаемая дата транзита»
3. Возможность корректировки предложения поставщика
с удалением предложения по данной товарной позиции,
подсчет разницы в сумме между ближайшей минимальной
ценой (при наличии товара на складе) и минимальной ценой
(при условии ожидания транзита) и отображение суммы в
столбце «Разница по сумме при условии наличия товара на
складе»
Общая отчетная форма определяется как HTML таблица с возможностью
сортировок, предусматривается редактирование данной формы с удалением
предложений по данной позиции. На основании отчетных форм реализуется
механизм выгрузки отчетного файла из системы с возможностью загрузки его
во внутреннюю систему учета. Предусматривается контекстный поиск по
любому полю.
ИП Репину Е.А. предлагается восстановить ритмичность поставок от
поставщиков товаров в магазины.
Ритмичность поставок товаров должна способствовать увеличению
59
продаж, снижению ее себестоимости, рациональной загрузке и полному
использованию трудовых ресурсов, повышению дисциплины и
производительности труда. Ритмичная работа является основным условием
своевременной продажи товаров. Неритмичность ухудшает все экономические
показатели деятельности малого предприятия: снижается качество
увеличиваются претензии, связанные с отсутствием нужного товара;
замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются договорные
обязательства, предприятие платит штрафы; несвоевременно поступает
выручка и т.д.
Для обеспечения ритмичности поставок товаров в ИП Репин Е.А. можно
предложить следующие рекомендации: усовершенствовать договорную работу;
поиск новых поставщиков; пересмотреть методы работы с поставщиками.
Операции по снабжению предприятия товарами, так же, как и
все остальные, должны быть обязательно документально оформлены. К
таким документам относятся, прежде всего, договоры. Договоры отражают
общие условия сделок и регулируют отношения сторон. При изучении
договорной работы было выявлено, что основными договорами в ИП Репин
Е.А. являются: договоры на продажу товаров (22% из 100%), договоры
поставки (70% из 100%) и купли-продажи (8% из 100%).
Проведем бальную оценку поставщиков ИП Репин Е.А. (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Оценка потенциальных поставщиков ИП Репин Е.А.
Критерии
Баллы
«Ситал»
«М.Бизнес»
«Регион»
«Олимп»
«Дилайн»
«Лайн»
Качество
30
30
24
28
23
22
20
Технические
характеристики
10
9
8
7
8
7
7
Уровень претензий
10
8
4
3
3
3
2
Гарантийный
период
15
14
10
12
8
79
10
Готовность к
поставке
15
14
10
12
8
9
6
Ответственность
10
8
7
4
7
4
5
Управленческие,
финансовые и
технические
возможности
10
8
7
8
9
8
5
Итого
100
91
70
74
66
62
55
60
Таким образом, из табл. 3.2 видно, что такие поставщики как «Олимп» и
«Лайн» заняли наименьшее количество баллов. К поставщику «Олимп» ИП
Репин Е.А. имеет очень много претензий и в основном они касаются сроков
поставки, которые поставщик систематически нарушает, когда как он имеет
самые лучшие (по сравнению со своими конкурентами) управленческие,
финансовые и технические возможности.
Предлагается ИП Репин Е.А. заменить данного поставщика на более
надежного, так как из-за недопоставок исследуемая организация теряет своих
покупателей.
К поставщику «Лайн» ИП Репин Е.А. также имеет много претензий, и
они также связаны с недопоставкой товаров и нарушением сроков поставки.
Рассмотрим три основные составляющие, которые важны для ИП Репин
Е.А. при выборе поставщика и сравним «Лайн» с Signa.
Весовые коэффициенты основных факторов рейтинга будут следующими:
качество товара — 50 баллов;
цена (оптовая цена) — 40 баллов;
услуги — 10 баллов.
Цена у поставщика Signa на 8% выше, чем у идеального конкурента,
процент бракованного товара составляет 1,5%, а поставка осуществляется с
опозданием в среднем на 1 день из 10, рассчитаем рейтинг:
Качество: 50 - (0,015 х 50) = 49,25.
Цена: 40 - (0,08 х 40) = 36,8.
Сервис: 10 - (0,1 x 10) = 9,0.
Значение суммы (рейтинга) составляет 95,05%, а не 100%.
Цена у поставщика «Лайн» выше, чем у идеального конкурента на 15%,
процент бракованного товара составляет 2,9%, а поставка осуществляется с
опозданием в среднем на 7 дней из 10, рассчитаем рейтинг:
Качество: 50 - (0,029 х 50) = 48,55.
Цена: 40 - (0,15 х 40) = 34.
Сервис: 10 - (0,7 x 10) = 3.
61