74
Итого
75+3600+2040
5715
Решением проблемы дебиторской и кредиторской задолженности
может служить разработка положения о работе с дебиторской и
кредиторской задолженностью, выдержки которого будут приведены в
данном пункте дипломного проекта. Материальных вложений по данному
мероприятию не потребуется, так как его проведение будет происходить в
рамках имеющихся договоренностей с персоналом и контрагентами, а
эффективность работы с дебиторской и кредиторской возрастет почти
вдвое ввиду того, что в данный момент не существует четкого
регламентирования данной работы, оно внесет ясность в проводимые
операции и наложит ответственность на участниках процесса, потребуются
только управленческие ресурсы.
Дебиторская и кредиторская задолженность - совокупность всех
существующих требований и обязательств компании, возникших в рамках
гражданско-правовых отношений. Участниками процесса управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в ТОО «Астарт» будут
определены следующие: ответственное лицо по договору, бухгалтерия,
юристы, операторы документооборота.
Определим функции для перечисленных участников:
В рамках управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ответственное лицо по договору будет выполнять следующие функции
(рисунок 4).
75
Рисунок 4. Функции ответственного лица по договору в рамках
работы дебиторской и кредиторской задолженностью
В рамках управления дебиторской и кредиторской задолженностью
бухгалтерия будет выполнять следующие функции (рисунок 5).
Рисунок 5. Функции бухгалтерии в рамках работы с
дебиторской и кредиторской задолженностью
В рамках управления дебиторской и кредиторской задолженностью
юристы будут предоставлять в бухгалтерию заключения, судебные
решения, иные документы, которые будут служить основаниями для
списания в установленном порядке безнадежной к взысканию дебиторской
задолженности.
76
Операторы документооборота обеспечивают систематизацию и учет
хранения
документов, связанных с дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности будут являться данные бухгалтерского учета, оперативная
информация, формируемая в процессе работы. Не позднее 5 рабочих дней
с момента закрытия расчетов с дебиторами и кредиторами в учетной
системе за прошедший квартал бухгалтерия должна будет направить
сведения о дебиторской или кредиторской задолженности компании в
электронном виде и в течение 7 рабочих дней провести анализ данных
сведений в целях формирования резерва по сомнительной дебиторской
задолженности, анализируя дату возникновения задолженности и условия
исполнения обязательств согласно заключенным договорам. Далее
бухгалтерия должна будет подготовить инвентаризационные ведомости
ИНВ-17 по дебиторской задолженности с указанием сомнительной и
безнадежной дебиторской задолженности.
При выявлении несоответствия состояния расчетов, бухгалтерия
должна будет проинформировать об этом ответственного за договор и
директора в письменном виде с приложением расхождений. В течение 5
дней с момента данного информирования бухгалтерия и ответственный по
договору должны будут провести проверку на предмет устранения
несоответствий и сообщить директору о проделанной работе. На
основании полученных сведений бухгалтеры должны будут разделить
дебиторскую и кредиторскую задолженность на текущую и просроченную,
анализируя дату возникновения задолженности и условия исполнения
обязательств согласно заключенным договорам.
При построении работы с текущей кредиторской задолженностью
бухгалтерия будет осуществлять проверку на:
77
- соответствие обязательств перед контрагентами;
- наличие встречной (дебиторской) задолженности контрагента в
бухгалтерском учете ТОО «Астарт»;
- наличие незакрытых выданных авансов.
При построении работы с текущей дебиторской задолженностью
бухгалтерия совместно с ответственным за договор будут систематически
осуществлять контроль исполнения обязательств контрагентами согласно
заключенным договорам и своевременного погашения дебиторской
задолженности.
При этом ответственное лицо по договору будет обязано обеспечить:
- соблюдение условий договора;
- контроль получения контрагентом первичных учетных
документов, предусмотренных договором;
- подписание двустороннего акта сверки в случае исполнения
обязательств по договору, подтверждающего отсутствие претензий со
стороны контрагента;
- принятие мер (телефонные переговоры, деловая переписка и т. п.)
для исключения возможности перехода задолженности из разряда текущей
в просроченную.
Бухгалтеры должны будут систематически проводить анализ
текущей дебиторской задолженности контрагентов на наличие:
- встречной (кредиторской) задолженности в бухгалтерском учете
ТОО «Астарт»;
- непогашенных полученных авансов.
Что касается просроченной кредиторской задолженности,
бухгалтерия на основании имеющихся данных должно будет составить
список перечень контрагентов-кредиторов, перед которыми ТОО «Астарт»
имеет просроченную задолженность и заключение о причинах
неисполнения в срок требований и обязательств компании, определенных
78
условиями договора. Сформированное досье должно будет направиться
юристам, в течение 10 рабочих дней они должны будут составить
заключение о реальности долга к взысканию, о правомерности требований
кредитора и о необходимости и целесообразности исполнения
обязательств. Если заключением юристов просроченная кредиторская
задолженность будет определена как реальная к взысканию, бухгалтеры
уведомляются о необходимости исполнения обязательств, при
противоположном раскладе сформированное досье направляется в
бухгалтерию для дальнейшей работы по списанию задолженности.
При построении работы с просроченной дебиторской
задолженностью, бухгалтерия на основании имеющихся данных должно
будет составить список перечень контрагентов-кредиторов, которые имеют
перед ТОО «Астарт» имеет просроченную задолженность и направляет его
для работы ответственному по договору лицу. По результатам работы
ответственное лицо составляет заключение о возможности погашения
обязательств с описанием текущей ситуации, о причинах возникновения и
предпринятых мерах по урегулированию данной просроченной
задолженности, а также с указанием лиц, допустивших несвоевременное
исполнение обязательств.
При работе с дебиторской или кредиторской задолженностью с
истекшим соком давности принцип работы схож с вышеперечисленными
принципами, при невозможности их взыскания задолженность будет
списываться.
Решение о списании безнадежной задолженности или задолженности
с истекшим сроком давности принимает директор ТОО «Астарт».
Бухгалтерия оформляет акт и согласовывает акт и согласовывает приказ на
списание дебиторской или кредиторской задолженности с указанием
оснований и источников списания, после чего отражает в бухгалтерском
учете списание дебиторской или кредиторской задолженности.
79
Таким образом, показатели с учетом введения положения о работе с
дебиторской и кредиторской задолженностью должны составить к 2020
году (приложение 1):
При введении Положения о работе с дебиторской и кредиторской
задолженности и выполнения его предписаний участниками данного
процесса средняя величина дебиторской задолженности до 2020 года
может уменьшиться на 20752,44 тыс. тенге или 58,39 %, средняя величина
кредиторской задолженности может уменьшиться на -25284,11 или на
51,87, что будет являться серьезным достижением, увеличивающим
эффективность работы ТОО «Астарт».
Таким образом, резервы повышения результативности коммерческой
деятельности ТОО «Астарт» можно раскрыть в области управления
персоналом, а именно в области оплаты труда, в работе с дебиторской и
кредиторской задолженности путем введения документа,
регламентирующего этот процесс, а также в расширении ассортимента
товаров для перепродажи и аренде дополнительных складских площадей.
Перечисленные мероприятия помогут предприятию гармонизировать
отношения внутри компании, повысить эффективность взаимодействий с
контрагентами, взять контроль над дебиторской и кредиторской
задолженностью и уменьшить их в размере, повысить производительность
труда и товарооборот, чистую прибыль и эффективность предприятия в
целом.
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оптовые торговые организации - это предприятия всех форм
собственности, реализующих посредническую деятельность между
производством товаров и розничной торговлей. Клиентами оптовых
организаций являются промышленные предприятия, оптовая торговля,
розничная торговля, государственные учреждения и международный
рынок. Оптовое предприятие действует на основе организационно
правовой и хозяйственной самостоятельности, свободного выбора
собственной товарной специализации, ассортиментного профиля,
контрагентов; самоокупаемости - обеспечение возврата затрат и получения
нормы прибыли; самофинансирование - самостоятельного поиска
источников финансирования собственной деятельности;
конкурентоспособности эффективного функционирования в условиях
рыночной конкурентной среды.
Оптовая торговля является формой организации хозяйственных
связей между субъектами рынка по поводу закупки-продажи крупных
партий товара или комплексе услуг. Основным местом ее проведения
является оптовый рынок, где сконцентрированы оптовые и коммерческие
посредники (оптовые продавцы) и на который выносится спрос
приобретателей товаров и услуг (оптовых покупателей).
Таким образом, экономическая сущность оптовой торговли
заключается в осуществлении процесса продажи товаров и услуг
товаропроизводителями другим предприятиям сферы производства,
оптовым и розничным торговым предприятиям, коммерческим
посредникам и государственным учреждениям, а также торговыми и
посредническими предприятиями друг другом, производственным и
общественным коллективным потребителям.
Методика экономического анализа в системе управления
коммерческой организации в значительной степени опирается на
81
традиционные методы экономического анализа. Методы, которые могут
использоваться в экономическом анализе с целью оценки основных
индикаторов деятельности организации, анализа успешности ее рыночной,
инвестиционной, производственной и финансовой деятельности, а также
комплексной оценки организации, следующие: метод сравнения,
горизонтальный анализ, вертикальный анализ, предельный анализ,
балансовый метод, метод коэффициентов, метод факторного анализа,
метод экспертных оценок, логический контроль достоверности
экономической информации, метод ситуационного анализа и
прогнозирования.
Помимо экономического анализа есть еще маркетинговые методики
анализа различных аспектов коммерческой деятельности. Одним из
примеров такого анализа является ABC-XYZ-анализ ассортимента.
Общество с ограниченной ответственностью «Астарт»
зарегистрировано 12 июля 2000 года. Основным видом деятельности
организации является оптовая торговля сахаристыми кондитерскими
изделиями, включая шоколад и мороженое.
Целевой аудиторией ТОО «Астарт» являются предприятия
розничной торговли различных видов, так как фирма реализует широкий
ассортимент товаров, но основным видом реализуемой продукции
являются сахаристые кондитерские изделия, включая шоколад, мороженое.
Среднегодовая численность сотрудников в 2018 году увеличилась на
9,67%. Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 9,29% в
2018 г., а оборотных средств - на 8,87%. Таким образом, авансированный
капитал предприятия увеличился на 8,94%. Валовой доход увеличился на
17,24 %, прибыль от реализации товаров значительно увеличилась - на
19,17 %, прочие доходы - на 22,58 %, валовая и чистая прибыли - на 19,21
%, это связано с увеличением спроса на кондитерские товары,
совершенствованием систем менеджмента, увеличением
82
производительности труда и улучшением документооборота. Но также в
сумме увеличились и издержки обращения - на 13,15 %, прочие расходы -
на 8,33 %, но издержки обращения в процентах к обороту наоборот
уменьшились за счет большего роста товарооборота.
Наибольший объем товарооборота наблюдается по таким товарным
группам как конфеты и шоколад, за оба анализируемых периода.
Среднегодовой темп роста товарооборота составил всего лишь 1%.
За весь анализируемый период в сопоставимых ценах товарооборот
увеличился на 31,89%. Следует отметить, что в 2018 году наблюдался
резкий рост товарооборота по сравнению с предыдущими годами. Также, в
сопоставимых ценах товарооборот снижался в 2015 и 2016 г.
Наиболее прибыльными и стабильными в своих продажах являются
товарные группы «Конфеты» и «Зефир»; максимально прибыльные, но
менее надежные и стабильные в продажах - товарные группы «Шоколад» и
«Восточные сладости»; средние показатели по доходности и надежности
со стабильностью - у товарной группы «Мармелад»; наименее доходные,
но стабильные и надежные в своих продажах - «Замороженные десерты»;
средние по доходности, но не надежные по продажам за счет сезонности
спроса - «Мороженое». Можно сделать вывод, что ассортимент
предприятия достаточно продуман, стабилен и надежен.
В отчетном году произошло ускорение товар оборачиваемости по
всем группам товаров, а в целом она ускорилась на 2,39 дня. Все это
является положительным показателем работы предприятия.
Подводя итог анализа предприятия и его коммерческой
деятельности, можно сделать вывод, что коммерческая деятельность ТОО
«Астарт» достаточно эффективна, однако присутствуют отдельные
небольшие проблемы, которые необходимо решить в следующей главе.
В главе 3 нами был спланирован оптовый товарооборот двумя
методами: экономик - статистическим и экономико-математическим. По
83
итогам применения данных методов было определено, что планируемый
товарооборот ТОО «Астарт» в 2020 году должен составить 292057,15 тыс.
тенге.
Для совершенствования коммерческой деятельности ТОО «Астарт»
нами были предложены 3 мероприятия.
Одним из направлений повышения эффективности предприятие
рассматривает совершенствование системы оплаты труда, на наш взгляд,
можно предложить так называемую грейдовую систему.
Согласно расчетам затрат на мероприятия по повышению
эффективности работы персонала, общие затраты до 2018 года составят
для предприятия 20808 тыс. тенге Значительные расходы пойдут на
увеличение заработной платы работников - 20736 тыс. тенге.
ТОО «Астарт» рассматривает вариант расширения ассортимента
товаров для перепродажи в течение 2020 года, а, следовательно, и
складской сети, это можно достичь путем арендования дополнительных
складских помещений (1170 кв. м.).
Решением проблемы дебиторской и кредиторской задолженности
может служить разработка положения о работе с дебиторской и
кредиторской задолженностью, выдержки которого будут приведены в
данном пункте дипломного проекта. Материальных вложений по данному
мероприятию не потребуется, так как его проведение будет происходить в
рамках имеющихся договоренностей с персоналом и контрагентами, а
эффективность работы с дебиторской и кредиторской возрастет почти
вдвое ввиду того, что в данный момент не существует четкого
регламентирования данной работы, оно внесет ясность в проводимые
операции и наложит ответственность на участниках процесса, потребуются
только управленческие ресурсы.
Таким образом, резервы повышения результативности коммерческой
деятельности ТОО «Астарт» можно раскрыть в области управления