76
вариантность ее конфигураций, а также совместимость различных модулей
программы, которые можно приобретать и устанавливать независимо друг от
друга.
В части совершенствования ведения учета на предприятии и полной
автоматизации работы бухгалтера хотелось бы рекомендовать предприятию
сменить устаревшую версию программы 1С Предприятие 8.2 на более
современную 1С Предприятие 8.3.
Последняя версия программы адаптирована на осуществление учета
доходов и расходов в целях налогового учета.
Модули взаимосвязаны между собой, что позволяет использовать данные
одного, для целей другого. Также следует отметить, что компания 1С вопросам
администрирования посвящает большое внимание, что делает ее программы
защищенными, а работу бухгалтеров более индивидуально-ответственной. Так,
за каждым работником бухгалтерии закрепляются свои обязанности,
выполнение которых предусматривает и соответствующие ограничения в
доступе к информации и, особенно, - к ее изменению.
Приобретение в настоящий момент этой программы позволит
предприятию осуществить полную автоматизацию налогового учета на
соответствующем уровне. Фирма 1С производит постоянную поддержку своих
продуктов путем поставки своим покупателям ИТС и обновления версий своих
программ, а также предоставляет возможность получения консультаций по
всем возникающим у пользователей вопросам. Это позволит сократить расходы
на обеспечение функционирования программного продукта. Кроме того,
внедрение этой программы позволит создать базу для дальнейшей
автоматизации всего учетного процесса предприятия и формирования
автоматизированной системы управления.
Также хотелось бы отметить что предприятию необходимо
усовершенствовать ведение на предприятии учетной политики на 2017 год. Это
необходимо исправить, так как утверждение налоговой учетной политики не
только необходимо для самого предприятия - налогоплательщика в
77
соответствии с требованиями налогового законодательства, но и полезно для
самого Общества, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а
также упущенные выгоды. С помощью учетной политики до налоговых органов
доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля за
правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме того, учетная политика
закрепляет в одном документе все методики, которые организация-
налогоплательщик применяет при исчислении налогов. И, наконец, учетная
политика в целях налогообложения, являясь действенным инструментом
налогового планирования, позволяет в определенных размерах корректировать
величину налоговых платежей Общества. И хотя правила ведения налогового
учета едины, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора
методов учета, дающих возможность регулировать финансовые потоки
предприятия.
Для ООО «Екатеринославское ЖКХ» можно предложить составить
учетную политику с помощью бухгалтерской программы «Инфо - Бухгалтер
10». Образец формы учетной политики в программах «Инфо - Бухгалтер 10»
содержит фактически исчерпывающий перечень вопросов, которые при
необходимости можно отразить в приказе об учетной политике предприятия.
Отвечая на вопросы в анкете, должностное лицо предприятия может с
легкостью составить учетную политику, подходящую под деятельность
предприятия на 2017 год, с приминением минимальных услилий по ее
составлению. Если какие либо разделы не подходят под конкретный вид
деятельности предприятия их можно просто игнорировть. Например, сведения
об основных средствах, товарах, материалах и порядке формирования
себестоимости необходимо заполнять фактически каждому предприятию, а вот
порядок работы с ценными бумагами или создание резервов для многих могут
быть неактуальными. Каждый вопрос учетной политики в программе снабжен
подробным комментарием с описанием конкретного действия. Комментарий
содержит информацию о том, почему тот или иной вопрос включен в учетную
политику, ссылку на нормативно законодательную базу, которая его
78
регламентирует, а также информацию о степени автоматизации данного
направления в программе и примеры оформления. По окончании ввода
необходимой информации, программа моделирет полностью готовый пакет
документов учетной политики.
Большому количеству умов видится, что даже обязанность ведения
бухгалтерского учета не заставит отказаться от УСНО. Взяв во внимание то,
что сдачя бухгалтерских отчетов не осложнит серьезно отчетность на УСНО.
Замены такому режиму налогообложения для большинства предприятий нет,
поэтому остается только смириться с нововведениями и продолжать успешно
работать, тем более правильно выстроенная бухгалтерия, никогда не помешает
дальнейшему развитию предприятия, а напротив, придаст ему сил для
движения вперед.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Современные налоговые режимы сейчас достигли, возможно, апогея
своего развития. В прошлом налоговые ружимы были и более высокими, и
более многочисленными, но никогда в истории они не охватывали все этапы
жизнедеятельности предприятий. В отличие от прошлых лет, когда налоги
определялись по числу дымовых труб в доме или по головам скота, сейчас в
правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться без специальных
навков и образования.
Налоговые инспекции практически всех стран вооружились мощными
компьютерами и содержат специальные службы налоговых расследований,
сторону налогоплательщика представляют весьма высококвалифицированные
юристы и бухгалтеры, разрабатывающие особые схемы и целые программы
минимизации налогов и обхода налоговых законов. На той и другой стороне
трудятся сотни тысяч образованных людей и экспертов, которые посвятили всю
свою жизнь занятию налогами. Налоги стали одним из основных моментов
международных споров, нередко главной задачей для принятия важнейших
решений предприятий и даже смыслом и основой существования некоторых
государств.
В Налоговом Кодексе Российской Федерации отражен принцип
налогообложения, сформулированный еще в восемнадцатом веке: «Каждое
лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности
и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается
фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».
Огромное желание избежать налогов есть ответная реакция на любые
камеральные проверки государства. Однако в какой – то степени эта реакция
признается естественной, поскольку направлена собственником так или иначе
обезопасить свое имущество, доходы и доходы от любых давлений из вне, даже
от тех, которые определяются буквой Закона. Защита своего предприятия, в том
числе и от государства, является сильнейшей задачей в деятельности любого
80
Общества. Причем, данная задача практически не зависит от степени его
законопослушности: негативные эмоции возникают независимо от воли и
желания человека. Предполагать иное, означает недооценку и отрицание
существующей реальности.
Пока есть государство, пока есть частная собственность государству
будет требоваться финансирование за счет этой собственности в виде
поступления денежных средств от уплаты налогов в казну государства (других
доходов государства для этого практически не существует), а владельцы этих
доходов, то есть налогоплательщики, будут этому противостоять посредством
попыток уменьшить свою налоговую базу для исчисления и уплаты налогов.
Стремление Общества сократить отчисления в бюджет вызывает ответную
реакцию государства. Как и налогоплательщик, главной задачей которого
является сохранить часть своей собственности, подлежащей изъятию
государством, государство также вынуждено защищать свои финансовые
интересы и предотвращать уклонение от уплаты налогов. Любые попытки
налогоплательщиков, так или иначе, снизить налоговые очисления,
сталкиваются с достаточно активным противодействием государственных
надзорных и правоохранительных органов.
В то же время государству необходимо признать объективность и
неизбежность уклонения от уплаты налогов как социально – экономического
явления и от действий по борьбе с налогоплательщиками переходить к его
регулированию в рамках законодательства.
В последнее время много пишется в прессе и говорится в средствах
массовой информации о необходимости снижения налогового бремени на
малый и средний бизнес. Правительство давно разработывает и пытается
подготовить новый законопроект, призванный привести к реальному
сокращению взимаемых налогов. Но как мы наблюдаем на практике пока все
эти действия не увенчались успехом. Поэтому предприятиям остается только
своими силами заниматься налоговым планированием, чтобы как можно
максимально сократить расходы на налоговые платежи в пользу государства.
81
Объектом наблюдения выступает ООО «Екатеринославское ЖКХ»,
основной деятельностью которого является предоставление услуг в сфере
ЖКХ, услуги по ототплению для бюджетов всех уровней, а также прочих
юридических лиц и населения, также предоставляются услуги по вывозу
жидких и твердых бытовых отходов и предоставление прочих услуг населению
и юрьдическим лицам. Данное Общество выбрало объектом налогообложения
«Доходы уменьшенные на величину расходов» по ставке минимального налога
в 1%, или 15% от доходов уменьшенных на величину расходов. Как показал
расчет единого налога, налоговые издержки ООО «Екатеринославское ЖКХ» за
2016 года составили 322681 руб., что составляет 1 % от полученных доходов.
Для предприятий, занимающихся производством и оказанием услуг,
гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с
объектом налогообложения – доходы уменьшенные на величину расходов. Это
было доказано на примере, рассчитав налог по ставке 15 %. Находясь на таком
режиме налогообложении, предприятию пришлось заплатить на 66 % меньше
налогов в бюджет, чем если бы рассчитывали налог от доходов по ставке 6%.
Поэтому, как показал данный анализ расчета налоговых издержек за
2016 года, предприятию необходимо оставаться на выбранном режиме
налогообложения и совершенствовать ведения книги доходов и расходов в
Обществе.
При анализе работы бухгалтера было замечено, что часть расчетов на
предприятии ведется вручную, например, заполнение книги учета доходов и
расходов. Для решения данной проблемы было предложено ООО
«Екатеринославское ЖКХ» развивать ведение книги учета доходов и расходов
с помощью программных средств 1С Предприятие 8.2.
Таким образом в результате проведенного исследования бухгалтерского
учета и налогообложения ООО "Екатеринославское ЖКХ" установлено, что
учетный процесс ведется на среднем уровне. Общество своевременно
принимает к учету первичные документы, формирует сводные документы в
виде ведомостей. Общество использует для ведения бухгалтерского учета
82
программный продукт 1С Предприятие 8.2, участок заработной платы в полном
объеме. Объектом налогообложения является доходы уменьшенные на
величину расходов, ставка единого налога 6%. Учетная политика в целях
бухгалтерского учета утверждена, но требует значительных дополнений в связи
с изменениями в законодательной базе РФ. Учетная политика в целях
налогообложения утверждена, но является не полной и требует доработки.
В целях улучшения качества ведения бухгалтерского учета и
налогообложения ООО "Екатеринославское ЖКХ" предлагается:
– для уменьшения трудоемкости учетного процесса и повышения
качества начисления заработной платы произвести обновления модуля
заработной платы с версии 8.2 на версию 8.3, так как данный модуль позволяет
учитывать все изменения в законодательной базе РФ.
– в целях своевременного внутреннего контроля ведения бухгалтерского
и налогового учета в Обществе принять на работу бухгалтера по расчетам
заработной платы, что позволит часть нагрузки главного бухгалтера передать
бухгалтеру по заработной плате.
– для упрощения налогового учета ввести книгу учета доходов и расходов
в электронном виде с использованием программного продукта 1С Предприятие
версии 8.3, с распечаткой на бумажный носитель по окончании финансового
года. Данный регистр предоставляет аналитическую информацию по доходам и
расходам.
– налоговую нагрузку в части единого налога при УСНО оставить
прежней доходы минус расходы по ставке 15%
Принятие данных рекомендаций позволит руководству полностью
автоматизировать работу бухгалтера, что сократит вероятность ошибок и
избавит от лишнего заполнения бумаг, поможет предприятию укрепить свои
финансы и выполнить задачу по оптимизации налоговых платежей, абсолютно
не нарушая налоговый кодекс.
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016г.)
2
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (часть вторая) от 05.08.2000
года № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016г.)
3
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» №106н от 06.10.2008 (ред.
от 06.04.2015г.)
4
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» №43н от
06.07.1999(ред. от 08.11.2010г.)
5
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» №26н от 30.03.2001(ред. от
16.05.2016г.)
6
ПБУ 9/99 «Доходы организации» №32н от 06.05.1999(ред. от 06.04.2015г.)
7
ПБУ 10/99 «Расходы организации» №33н от 06.05.1999(ред. от
06.04.2015г.)
8
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» №11н от
02.02.2011(ред. от 23.11.2011 г.)
9
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ
10
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению»
11
Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Финансовый анализ. – М.: Дело и Сервис,
2014. – 477 с.
12
Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М.
Александров ; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». - 10-е изд., перераб. и
доп. - М. : Дашков и К, 2014. - 227 с.
13
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев,
А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2015. –424 с
14
Богаченко В. Бухгалтерский учет. Учебник. - Феникс, 2016. - 544 с.
84
15
Брызгалин, А.В. Новое в налогообложении в 2015 году. Комментарий к
изменениям Налогового кодекса Российской Федерации / А. В.
Брызгалин, А.Н. Головкин. - М. : Омега-Л, 2015. - 168 с.
16
Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - 3-e изд.,
перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с.
17
Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 252 с.
18
Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. -
6-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 232 с.
19
Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 395с
20
Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие/Андреев В. Д.,
Лисихина И. В. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 193 с.
21
Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Л.М. Вотчель.
- М. : Флинта : ВПО, 2014. - 172 с.
22
Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.:
Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. -384 с.
23
Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий):
Учебник. – М.: КноРус, 2015. – 606 с.
24
Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М. : Эксмо,
2014. - 240 с.
25
Жук, В.Н. Основы институциональной теории бухгалтерского учета:
Монография. – СПб.: АНО Институт проблем экономического
возрождения, 2015. – 416 с.
26
Касьянова Г. Упрощенная система налогообложения: применение
организациями и ИП: - АБАК, 2016. – 352 с.
27
Касьянова Г. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете.
Учебное пособие: - АБАК, 2016. – 832 с.
28
Касьянова Г. Учет-2016 бухгалтерский и налоговый: - АБАК, 2016. – 960с.